企業(yè)審計風險的成因及防范策略探究

■張靜

一、引言

科學技術的飛速發(fā)展為當今社會信息化技術在各個行業(yè)的完美應用提供了扎實基礎，進而促使企業(yè)來適應發(fā)展需要，加強規(guī)范管理，內部審計就成為了對企業(yè)發(fā)展進行監(jiān)督的重要手段。然而企業(yè)的不規(guī)范行為，嚴重影響到了內部審計工作的正常進行，問題的不間斷出現(xiàn)、人為因素的干擾，從一定程度上制約了企業(yè)的發(fā)展進程。因此，企業(yè)要想發(fā)展，有必要對企業(yè)內部存在的審計風險進行防范，制定出科學合理的防范策略。

二、開展內部審計工作的重要性

在當前形勢下，信息技術的迅猛發(fā)展為我國經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展提供了動力，同時在某種程度上也對我國企業(yè)的發(fā)展造成了影響。企業(yè)要想實現(xiàn)長遠發(fā)展，必須正確審視信息技術帶來的機遇和挑戰(zhàn)，緊跟時代發(fā)展潮流，結合自身經(jīng)營狀況，對自身的發(fā)展策略進行合理調整。隨著企業(yè)管理改革工作的不斷深入，各企業(yè)的管理方式雖得到了逐步完善，同時也是受市場變革的影響，使企業(yè)發(fā)展遇到了瓶頸。因為目前我國社會主義經(jīng)濟的發(fā)展體制還不夠完善，企業(yè)在發(fā)展過程中不能有效解決經(jīng)濟飛速發(fā)展對其造成的沖擊，有些企業(yè)在運行資金上得不到有效保障，有的甚至出現(xiàn)無法正常運轉的情況，對企業(yè)的正常發(fā)展和發(fā)展戰(zhàn)略的正常決斷造成了一定的阻礙。此時，企業(yè)內部審計便可發(fā)揮作用，通過審計部門對內部經(jīng)營生產(chǎn)活動的監(jiān)督和管理，進一步規(guī)范生產(chǎn)流程，進而使企業(yè)等生產(chǎn)經(jīng)營活動能有序進行。另外，企業(yè)有效開展內部審計工作可使企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)內部存在的潛在風險，方便企業(yè)針對問題制定解決方案，有利于企業(yè)實現(xiàn)高效合理的長遠發(fā)展。另外，企業(yè)開展內部審計工作，是因為審計工作符合社會經(jīng)濟發(fā)展需要，是使企業(yè)良性發(fā)展的重要基礎，借此來不斷完善市場經(jīng)濟制度。因此，積極在企業(yè)內部開展審計工作，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內部問題，對實現(xiàn)企業(yè)長遠發(fā)展具有極其重要的意義。

三、企業(yè)審計風險的特征

1.企業(yè)審計風險存在客觀性。

企業(yè)審計風險在企業(yè)發(fā)展過程中一直是客觀存在，不會隨著企業(yè)制度和管理的不斷完善而逐漸消失，只能通過人為控制的方式，降低審計風險出現(xiàn)的概率。這是因為受企業(yè)規(guī)模、人為操作、運轉資金等多方面因素的影響，企業(yè)審計工作人員在開展內部審計工作的過程難免會出現(xiàn)誤差，導致審計工作不能百分百精準。內部審計工作人員根據(jù)自身的工作經(jīng)驗對企業(yè)發(fā)展過程中整理的財務報表進行詳細審計，其職責就是對內部出現(xiàn)的問題進行統(tǒng)計，并制定出相應的解決方案，將企業(yè)發(fā)展過程中潛在的財務風險掌握在可控范圍內，進而降低企業(yè)發(fā)展風險，促進企業(yè)的良性經(jīng)營。

2.企業(yè)審計風險存在普遍性。

審計部門相關工作人員在對企業(yè)內部生產(chǎn)經(jīng)營活動進行審計時，總會抱有較大期許，但總是事與愿違，審計結果往往與人們所期待的總會出現(xiàn)差異，導致企業(yè)管理人員對審計結果不滿意的情況時有發(fā)生。經(jīng)過多次審計往往會出現(xiàn)不一樣的結果，無形中削弱了審計工作人員的積極性，使企業(yè)遇到各種審計風險，對企業(yè)實現(xiàn)健康良好的長遠發(fā)展造成阻礙。另外，又因企業(yè)在進行管理的過程中要涉及到諸多方面，如生產(chǎn)經(jīng)營、員工生活、材料采購等，這就使企業(yè)內部的審計工作也包含諸多方面，若在此過程中，有一方面出現(xiàn)工作失誤，都會導致審計風險。同時，不同方面的失誤將會出現(xiàn)不同方面的審計風險，企業(yè)應在發(fā)展過程中，制定與之相應的防范策略。

3.企業(yè)審計風險存在可控性。

盡管審計風險在企業(yè)發(fā)展過程中一直是客觀存在，不會因為制度和管理的不斷完善而逐漸消失。但是，企業(yè)可通過制度和管理的完善來降低審計風險出現(xiàn)的概率，因此審計風險是可控的。在審計風險面前，工作人員可通過專業(yè)審計方式來進行財務報表的審計工作，進而降低審計風險出現(xiàn)的概率。通過不斷提升審計人員的專業(yè)水平和責任意識，為其提供專業(yè)審計平臺，使其心無旁騖的投入到審計工作中，對審計過程中發(fā)現(xiàn)的潛在風險及時提供解決方案，便可以有效降低審計風險對企業(yè)發(fā)展造成的影響，使企業(yè)審計風險控制在可控范圍內。

4.企業(yè)審計風險存在偶然性。

審計風險的出現(xiàn)是因為審計工作人員在工作過程中存在失誤、缺乏對審計工作的重視及某些客觀原因導致的。由于其工作失誤具有不確定性，我們也可以說企業(yè)審計風險存在一定的偶然性，工作人員的不經(jīng)意操作便有可能誘發(fā)審計風險。因此，企業(yè)內部審計工作人員一定要不斷加強自身綜合素質，提升思想道德水平，積極根據(jù)工作需求對工作流程進行規(guī)范化管理，使其不斷提高工作責任感，讓企業(yè)審計風險出現(xiàn)的概率降到最低，進而將審計風險控制在企業(yè)可控范圍內，以維持企業(yè)的正常發(fā)展。

四、企業(yè)審計風險存在的原因

企業(yè)審計風險存在的原因主要有對審計工作的重視不夠、缺乏完善的審計體制、審計人員專業(yè)素養(yǎng)有待提升等。具體分析如下：

1.企業(yè)高層管理缺乏對審計工作的重視。

受中國傳統(tǒng)市場經(jīng)濟模式的影響，企業(yè)在生產(chǎn)活動中需要關注企業(yè)的生產(chǎn)效益，將企業(yè)利潤作為追求目標，忽略企業(yè)內部審計工作，從而導致企業(yè)的審計工作變成了形式化的查賬、對賬。部分企業(yè)高層管理對內部審計工作存在誤解，認為審計部門無非就是簡單的對財務報表進行查驗，這種簡單工作根本不用浪費大量的時間精力來進行操作，只需安排給財務部門就行。也正是因為高層管理對審計部門的不重視，才導致了審計部門工作氛圍差，為不法行為瞞天過海創(chuàng)造了條件。同時，詳細規(guī)范的審計制度必須是立足于規(guī)范的審計工作流程來不斷改善的，企業(yè)的不重視定會使審計工作毫無針對性和規(guī)范性。企業(yè)審計部門的主要工作是對公司財務報表進行查驗，以便發(fā)現(xiàn)潛在風險，這就使得審計部門必須是獨立自主部門，不能受其他部門的制約。但有的企業(yè)在發(fā)展過程中便存在此類問題，致使審計工作受其他人為因素的影響，使得在審計工作進行時不能及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)的潛在風險，更不能制定針對性措施，無形中加快了審計風險的爆發(fā)，阻礙了企業(yè)的長遠發(fā)展。

2.審計工作缺乏完善的審計體制。

企業(yè)內部審計工作的正常開展是建立在完善的審計體制基礎之上的，并據(jù)此彰顯審計部門的權威性和不受人為干擾性。通過規(guī)范的審計體制，可充分保證審計工作的權利掌握在監(jiān)督部門手中，不受其他無關部門的制約，避免在審計工作過程中受人為因素的干擾，對審計結果造成影響。當前國家經(jīng)濟發(fā)展迅速，各個企業(yè)得到了足夠的發(fā)展機會，規(guī)模也逐漸壯大。但經(jīng)濟飛速發(fā)展為企業(yè)帶來機遇的同時也使其內部缺陷不可避免給企業(yè)內部審計工作造成阻礙。除此之外，有的企業(yè)還存在部門職責不明確的情況，使審計工作不能交由專業(yè)人士進行負責管理。審計部門在企業(yè)內部必須是一個獨立自主的部門，不能受其他部門的干擾，但在實際工作中，往往還會受到財務和紀檢部門的監(jiān)督，甚至還會出現(xiàn)各個部門圍繞利益進行爭論的情況。此類現(xiàn)象不但為內部審計部門的正常工作造成了影響，嚴重影響到內部審計部門的工作質量，還為企業(yè)的發(fā)展增加了更多的審計風險。另一方面，由于缺乏完善的審計體制，審計工作人員在進行工作時缺少參考標準，可能會出現(xiàn)處事不公的情況。若不能實事求是的開展審計工作，審計部門的存在將會變得毫無意義，對企業(yè)的健康發(fā)展不利。

3.審計人員專業(yè)素養(yǎng)有待提升。

企業(yè)審計部門的工作質量離不開審計人員的規(guī)范操作，審計人員的專業(yè)素養(yǎng)直接與審計結果的精準及審計風險的把控息息相關。目前，我國企業(yè)審計人員缺口巨大，導致部分企業(yè)審計人員專業(yè)素養(yǎng)不高。造成此類情況的主要原因是因為企業(yè)沒有建立完善的招聘制度。降低了招錄審計人員的門檻，導致企業(yè)對審計部門人員招聘時沒有嚴格依照招聘制度來進行，致使進入到審計部門的人員基本上都存在專業(yè)水平較低的情況，導致審計人員在工作過程中發(fā)現(xiàn)不了審計風險并采取有效措施解決問題。同時，由于部分企業(yè)高層管理對審計部門工作缺乏重視，沒有做到與時俱進對其不斷進行技能培訓，審計能力長期得不到發(fā)展和提升，只是單純依靠前人的工作經(jīng)驗來進行審計工作。還有因為審計人員數(shù)量較少，每逢月底年末，時間緊、任務重，只能依靠向財務部門借調人員來開展工作，這就很難保證審計工作質量，更不用說為企業(yè)的發(fā)展提供借鑒性建議。同時部分企業(yè)缺乏完善的獎懲制度，不能充分提升審計人員的工作積極性，使審計人員不能以飽滿的工作熱情進行審計工作，從而不能使審計風險得到有效控制。

五、提升企業(yè)審計風險的防范策略

1.加強企業(yè)對內部審計工作的重視。

在當前新的發(fā)展形勢下，企業(yè)應順應時代發(fā)展，不斷重視內部審計工作，進而推動審計部門對企業(yè)發(fā)展中潛在審計風險的及時發(fā)現(xiàn)和處理，降低審計風險對企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營的影響，防患于未然，使企業(yè)在發(fā)展迅猛的市場競爭中具有一席之地。要提升企業(yè)管理層對審計工作的重視。首先，企業(yè)管理層應對審計工作給予支持，不斷在企業(yè)內部組織對財務報表的審計工作，通過各部門的通力協(xié)作，推動審計部門與各部門的協(xié)調發(fā)展，進而提高審計部門審計工作在企業(yè)工作中的地位，使其在進行正常審計工作時盡量減少或避免被人為干擾的情況，創(chuàng)造一個和諧向上的審計氛圍。其次，在審計部門進行審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，企業(yè)管理者一定要積極對待，針對問題發(fā)生的原因及造成影響制定相應的解決方案，并對其進行妥善處理，從而提高企業(yè)在面對風險時的應急能力，為企業(yè)的健康發(fā)展謀得生機。最后，企業(yè)管理者要加大對審計部門的資金投入。為內部審計部門在工作進行的過程中能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的潛在審計風險，企業(yè)管理者應積極為其配備專業(yè)的審計人員，以保證審計工作能夠遇亂不慌、高效和諧的進行下去。

2.建立規(guī)范的審計體制。

建立規(guī)范的審計體制是保證審計工作能夠正常進行的基礎。因此，企業(yè)在發(fā)展過程中要通過審計工作發(fā)現(xiàn)的問題不斷建立和完善相適應的審計體制，進一步保證企業(yè)在經(jīng)濟飛速發(fā)展的背景下市場競爭力能夠得到提升。伴隨著信息技術在各個企業(yè)應用水平的不斷提高，企業(yè)要想實現(xiàn)自身的健康良好發(fā)展，就必須要結合自身發(fā)展狀況，對自身發(fā)展需求進行考量，與時俱進，摒棄傳統(tǒng)審計模式，積極引進先進高效的管理技術，建立規(guī)范審計體制，從而對審計體制進行不斷創(chuàng)新。然而，規(guī)范的審計體制必須要建立在審計部門對自身工作職責充分了解的基礎上，企業(yè)高層管理建立規(guī)范審計體制前，應對審計部門的審計內容、工作職責進行明確，結合企業(yè)發(fā)展過程中的實際情況，積極在工作過程中應用信息化技術，不斷提升審計結果的精準性。除了企業(yè)建立規(guī)范的審計體制外，政府和企業(yè)高層管理一定要做好對審計工作的監(jiān)督和管理，使得審計工作能夠在公開透明的環(huán)境下進行，借此來體現(xiàn)其工作的公平公正。又因為審計部門的工作大部分是對財務報表的查驗，因此，財務部門一定要做好財務報表的整理工作，以此確保審計工作能夠進展順利。

3.不斷提升審計人員的專業(yè)水平。

當前發(fā)展形勢下，企業(yè)要打造強有力的審計隊伍，提高審計結果的精準性，為企業(yè)的良性發(fā)展提供有效科學依據(jù)。首先，企業(yè)應建立健全完善的審計人員招聘制度。企業(yè)招聘是最初級的篩選模式，要保證此模式能招到一大批具有真材實學的審計人才。因此，企業(yè)要通過建立完善的招聘制度來吸引審計人才參加到審計工作中，為企業(yè)審計工作的正常進行奠定基礎。其次，企業(yè)要做到與時俱進，不斷組織審計專業(yè)人才參加技能培訓。在當今信息化技術飛速發(fā)展的時代，企業(yè)一定要緊跟社會發(fā)展步伐，組織審計人員通過互聯(lián)網(wǎng)技術進行技能培訓，從而滿足審計人員的工作需要。最后，企業(yè)要注重審計人員道德素質的培養(yǎng)。審計人員因其工作的特殊性，容易受到人為因素的干擾，企業(yè)要不斷加強其道德素質培養(yǎng)，使其在面對各種誘惑時能夠操守本心，為企業(yè)的發(fā)展做出自身力所能及的努力。

六、結束語

在當前社會經(jīng)濟飛速發(fā)展的形勢下，企業(yè)要正視審計風險的特征，不斷提升自身對審計工作的重視，通過建立規(guī)范的審計體制和不斷提升審計人員綜合素質的方式對企業(yè)發(fā)展過程中的審計風險進行有效處理，從而降低審計風險在企業(yè)發(fā)展過程中發(fā)生的概率，進而來推動企業(yè)在社會主義市場經(jīng)濟中的不斷發(fā)展。