從業(yè)務(wù)層面分析公共圖書(shū)館內(nèi)部控制管理

黨多 南通市圖書(shū)館

一、公共圖書(shū)館內(nèi)部控制工作概述

內(nèi)部控制這一概念最開(kāi)始用于企業(yè)管理。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制主要是為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)效率和提供可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告而對(duì)企業(yè)生產(chǎn)的全過(guò)程進(jìn)行的自我監(jiān)察和查驗(yàn)，包括：保障企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整性；保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、可靠性；壓縮成本、控制費(fèi)用，以實(shí)現(xiàn)更大的利潤(rùn)；預(yù)防和控制各種錯(cuò)誤等。圖書(shū)館的內(nèi)部控制從廣義上來(lái)說(shuō)，是指圖書(shū)館的內(nèi)部管理體系，主要表現(xiàn)為為實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)部控制目標(biāo)而采取的一系列管理措施。這也就是說(shuō)，公共圖書(shū)館的內(nèi)部控制是指為保證圖書(shū)館管理活動(dòng)的高效性、財(cái)務(wù)信息的可靠性、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)性，由單位管理層和其他工作人員設(shè)計(jì)、執(zhí)行的制度[1]。

公共圖書(shū)館一般屬于行政事業(yè)單位，沒(méi)有固定的經(jīng)濟(jì)收入，支出主要依賴(lài)財(cái)政撥款，對(duì)資金使用的要求也更高；同時(shí)公共圖書(shū)館作為市民書(shū)房，也是本地區(qū)市民讀書(shū)、學(xué)習(xí)的重要場(chǎng)所，擔(dān)負(fù)著教育公眾的社會(huì)責(zé)任。這一特性決定了公共圖書(shū)館與以盈利為目的企業(yè)不同，不能墨守成規(guī)地套用企業(yè)的內(nèi)部控制模式，必須根據(jù)單位業(yè)務(wù)的運(yùn)作情況，針對(duì)管理過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，對(duì)資金和資產(chǎn)進(jìn)行嚴(yán)格的控制，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)準(zhǔn)確，提高財(cái)政資金的利用率。

二、公共圖書(shū)館內(nèi)部控制問(wèn)題

從業(yè)務(wù)層面來(lái)看，公共圖書(shū)館內(nèi)部控制主要問(wèn)題在于以下幾方面：

（一）預(yù)算管理存在的問(wèn)題

預(yù)算管理作為財(cái)務(wù)管理的起點(diǎn)，是內(nèi)部控制工作開(kāi)展的前提條件，可以督促公共圖書(shū)館更好地履行服務(wù)社會(huì)的職能，然而，公共圖書(shū)館在預(yù)算管理的過(guò)程中往往會(huì)出現(xiàn)各種問(wèn)題。

1.預(yù)算編制不合理

公共圖書(shū)館對(duì)預(yù)算管理重要性認(rèn)識(shí)不足，把預(yù)算編制當(dāng)做財(cái)務(wù)部門(mén)的工作。由于內(nèi)部溝通不暢，在財(cái)務(wù)部門(mén)將各部門(mén)上報(bào)的預(yù)算匯總時(shí)，常會(huì)出現(xiàn)項(xiàng)目?jī)?nèi)容與預(yù)算經(jīng)濟(jì)科目無(wú)法對(duì)應(yīng)的情況。一些單位在預(yù)算編制時(shí)，沒(méi)有根據(jù)預(yù)算編制的相關(guān)流程和規(guī)定采用零基預(yù)算編制法，而是在上年度預(yù)算的基礎(chǔ)上進(jìn)行增減調(diào)整，這樣會(huì)導(dǎo)致預(yù)算編制無(wú)法反映單位真實(shí)需求，無(wú)法涵蓋全年單位需要的所有方面，預(yù)見(jiàn)性較差。因而經(jīng)常出現(xiàn)反復(fù)調(diào)整預(yù)算或者本年度預(yù)算沒(méi)有用完，還要再追加預(yù)算的情況，這些不僅給決算工作增加了難度，也造成了管理方面的漏洞。

2.預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)格

預(yù)算是通過(guò)量化的方式對(duì)單位未來(lái)一個(gè)時(shí)間段的預(yù)測(cè)，其目的在于將單位經(jīng)費(fèi)按照已做好的計(jì)劃進(jìn)行分配，但是受各方面因素的影響，很難發(fā)揮出應(yīng)有的作用。公共圖書(shū)館的全年支出應(yīng)根據(jù)年初的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行部署，然而在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，往往出現(xiàn)進(jìn)度過(guò)慢過(guò)快或者年底集中支付等情況，預(yù)算時(shí)間和實(shí)際支付時(shí)間存在較大差距；還有部分單位會(huì)出現(xiàn)沒(méi)有嚴(yán)格按照預(yù)算安排，隨意開(kāi)支的問(wèn)題。執(zhí)行過(guò)程中存在的種種問(wèn)題，歸根究底還是預(yù)算執(zhí)行力度不嚴(yán)，資金使用缺乏計(jì)劃性。除了上述問(wèn)題外，預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中缺少有效的監(jiān)督。監(jiān)督是保證政府預(yù)算規(guī)范執(zhí)行的重要措施，無(wú)論是在時(shí)間上對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)的監(jiān)控，還是在內(nèi)容上審核執(zhí)行結(jié)果是否與預(yù)算存在偏差，都可以有效確保預(yù)算執(zhí)行高效有序。預(yù)算監(jiān)督的缺失也導(dǎo)致了實(shí)際的工作與預(yù)算有出入。

3.預(yù)算績(jī)效考核效果差

2018年《中共中央 國(guó)務(wù)院關(guān)于全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理的意見(jiàn)》中明確提出“建成全方位、全過(guò)程、全覆蓋的預(yù)算績(jī)效管理體系，實(shí)現(xiàn)預(yù)算和績(jī)效管理一體化”，然而，現(xiàn)在的公共圖書(shū)館未樹(shù)牢固預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)意識(shí)，預(yù)算管理并未達(dá)到這一要求。

公共圖書(shū)館屬于公益性事業(yè)單位，支出大部分依賴(lài)財(cái)政撥款，很難產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益，一些單位在設(shè)置績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)沒(méi)有考慮上述影響因素，套用固有的模板，導(dǎo)致很多指標(biāo)難以定性或定量地衡量；考核評(píng)價(jià)結(jié)果運(yùn)用不足，存在“重過(guò)程輕結(jié)果”、“重投入輕管理”，“重支出輕績(jī)效”的理念；缺乏專(zhuān)業(yè)化的全過(guò)程的管理鏈條，預(yù)算績(jī)效管理沒(méi)有覆蓋所有的財(cái)政資金；績(jī)效激勵(lì)約束性不強(qiáng)，沒(méi)有建立績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果反饋機(jī)制，對(duì)今后的預(yù)算安排沒(méi)有指導(dǎo)性作用。

（二）收支業(yè)務(wù)管理存在的問(wèn)題

公共圖書(shū)館收支業(yè)務(wù)主要存在三方面的問(wèn)題，一是收支管理不規(guī)范。由于主觀(guān)認(rèn)識(shí)不足，管理制度不健全，一些內(nèi)部控制崗位工作人員不能?chē)?yán)格執(zhí)行相關(guān)規(guī)定，導(dǎo)致資金收支不規(guī)范。部分單位未能使用公務(wù)卡進(jìn)行資金報(bào)銷(xiāo)結(jié)算；報(bào)銷(xiāo)的發(fā)票有的未能列出明細(xì)或未附明細(xì)清單，甚至存在虛開(kāi)發(fā)票等問(wèn)題。二是專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理混亂。專(zhuān)項(xiàng)資金在使用時(shí)必須遵守專(zhuān)款專(zhuān)用的原則，在資金的使用過(guò)程中，部分單位并沒(méi)有做到專(zhuān)款專(zhuān)用，截留挪用、擠占滯留等情況時(shí)有發(fā)生；有的單位項(xiàng)目不符合獲得財(cái)政補(bǔ)貼的條件，通過(guò)造假騙取專(zhuān)項(xiàng)資金，甚至個(gè)別單位由于工作懈怠，項(xiàng)目專(zhuān)項(xiàng)資金滯留閑置，未能達(dá)到預(yù)期社會(huì)效益和影響力。第三是“三公”經(jīng)費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)支出。雖然目前“三公”經(jīng)費(fèi)控制嚴(yán)格，但部分單位仍存在未審批就接待、超標(biāo)準(zhǔn)接待、不按規(guī)定列支支出等情況。

（三）資產(chǎn)管理存在的問(wèn)題

公共圖書(shū)館的資產(chǎn)主要包括房屋建筑物，設(shè)備設(shè)施，圖書(shū)、檔案等，往往不重視對(duì)固定資產(chǎn)的有效管理，固定資產(chǎn)實(shí)物價(jià)值和賬面價(jià)值存在差異，主要存在以下問(wèn)題：

資產(chǎn)購(gòu)置存在隨意性，沒(méi)有根據(jù)單位需求安排資金，而是大批量、大規(guī)模地購(gòu)買(mǎi)，有時(shí)還會(huì)出現(xiàn)重復(fù)購(gòu)置的情況。部分單位在沒(méi)有預(yù)算或未經(jīng)審批的情況下就直接購(gòu)買(mǎi)，嚴(yán)重影響了資產(chǎn)管理的合規(guī)性。資產(chǎn)入庫(kù)后，不能進(jìn)行合理地進(jìn)行分配和安排，很多設(shè)備設(shè)施閑置在庫(kù)。部分單位沒(méi)有根據(jù)具體情況進(jìn)行資產(chǎn)使用狀況評(píng)定，隨意變賣(mài)已達(dá)到規(guī)定年限但仍有使用價(jià)值的資產(chǎn)，造成了國(guó)有資產(chǎn)的浪費(fèi)。

在當(dāng)今社會(huì)信息化不斷發(fā)展的背景下，大部分公共圖書(shū)館已經(jīng)逐步建立并使用資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，然而在實(shí)際操作中，實(shí)物資產(chǎn)與資產(chǎn)系統(tǒng)內(nèi)登記信息無(wú)法一一對(duì)應(yīng)。一方面，單位資產(chǎn)分類(lèi)制度不完善，沒(méi)有制定財(cái)產(chǎn)清查制度，定期或不定期地對(duì)資產(chǎn)抽查盤(pán)點(diǎn)；資產(chǎn)使用狀況發(fā)生變化時(shí)，也沒(méi)有按照相關(guān)程序?qū)Y產(chǎn)進(jìn)行調(diào)撥、報(bào)廢、處置，有時(shí)資產(chǎn)已經(jīng)拍賣(mài)處置或報(bào)廢處理，但由于未辦理規(guī)定的手續(xù)，賬面上仍然存在，資產(chǎn)賬與實(shí)物對(duì)應(yīng)不上。另一方面，經(jīng)領(lǐng)人、資產(chǎn)存放地點(diǎn)等信息沒(méi)有及時(shí)更新。有些資產(chǎn)如電腦、打印機(jī)等在購(gòu)置后，統(tǒng)一由后勤部門(mén)管理，然后各部門(mén)根據(jù)需要不定期地領(lǐng)用物資。很多時(shí)候資產(chǎn)管理系統(tǒng)中錄入的存放地點(diǎn)和使用人都是后勤部門(mén)，各部門(mén)在領(lǐng)用之后，沒(méi)有填寫(xiě)資產(chǎn)流動(dòng)登記表，尤其是公共圖書(shū)館人員流動(dòng)較為頻繁，崗位流動(dòng)后資產(chǎn)使用人也隨之變動(dòng)，資產(chǎn)管理人員往往不能第一時(shí)間在資產(chǎn)管理系統(tǒng)中更正相關(guān)信息，導(dǎo)致實(shí)物存放地點(diǎn)、使用人和資產(chǎn)管理系統(tǒng)的記錄無(wú)法一一對(duì)應(yīng)；資產(chǎn)遺失、損壞時(shí)，部門(mén)之間就會(huì)發(fā)生相互推諉的情況。

（四）政府采購(gòu)管理存在的問(wèn)題

本文所說(shuō)的政府采購(gòu)是指《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》中規(guī)定的，公共圖書(shū)館這類(lèi)的事業(yè)單位使用財(cái)政性資金采購(gòu)依法制定的機(jī)制采購(gòu)目錄以?xún)?nèi)的或者采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的行為，采購(gòu)的申請(qǐng)、審批、招標(biāo)、驗(yàn)收各個(gè)流程都需要嚴(yán)格把關(guān)。

目前，隨著政府采購(gòu)相關(guān)規(guī)定越來(lái)越嚴(yán)格，公共圖書(shū)館對(duì)采購(gòu)的關(guān)注也隨之增加。但是仍有單位尚未制定政府采購(gòu)管理制度，或者政府采購(gòu)組織層級(jí)建設(shè)不完備。政府采購(gòu)預(yù)算執(zhí)行較差，不能依據(jù)有關(guān)法規(guī)明確采購(gòu)項(xiàng)目的組織形式、購(gòu)置方式進(jìn)行，有時(shí)甚至隨意更換采購(gòu)名目和數(shù)量，改變?cè)绢A(yù)算項(xiàng)目用途和資金性質(zhì)。權(quán)責(zé)界定不明確，采購(gòu)人沒(méi)有遵守回避原則；采購(gòu)程序不公開(kāi)透明，沒(méi)有嚴(yán)格依照《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》等相關(guān)法律法規(guī)展開(kāi)采購(gòu)活動(dòng)，更有甚者在采購(gòu)過(guò)程中串通抬高協(xié)議供貨價(jià)、串標(biāo)圍標(biāo)、分拆采購(gòu)以規(guī)避公開(kāi)招標(biāo)[2]。對(duì)于認(rèn)真按采購(gòu)程序?qū)嵤┎少?gòu)活動(dòng)的單位，時(shí)常出現(xiàn)重程序，輕結(jié)果的問(wèn)題，缺少對(duì)采購(gòu)結(jié)果的考核，陷入連年采購(gòu)貨物或服務(wù)效果不佳，只能重復(fù)采購(gòu)的惡性循環(huán)。

三、加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理背景下公共圖書(shū)館內(nèi)控制度建設(shè)的措施

公共圖書(shū)館要依據(jù)單位業(yè)務(wù)管理情況，建立覆蓋財(cái)、物、人各個(gè)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制體系。制度建設(shè)上，在《會(huì)計(jì)法》、《預(yù)算法》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度規(guī)范》等法律法規(guī)的范圍內(nèi)，結(jié)合公共圖書(shū)館工作特點(diǎn)和財(cái)務(wù)管理的要求，組織制定符合公共圖書(shū)館要求的內(nèi)部控制和監(jiān)督制度和辦法，從制度層面規(guī)范各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。同時(shí)，公共圖書(shū)館要不斷完善內(nèi)控信息公開(kāi)制度，努力提升財(cái) 務(wù)、采購(gòu)等活動(dòng)運(yùn)營(yíng)的透明度，推動(dòng)各部門(mén)正確決策、合理安排、合規(guī)使用財(cái)政資金，進(jìn)一步提高財(cái)政資金的綜合使用效益。崗位設(shè)置上，加強(qiáng)關(guān)鍵崗位風(fēng)險(xiǎn)管控，實(shí)行不相容崗位分離，既要做到財(cái)務(wù)與資產(chǎn)、采購(gòu)、資產(chǎn)、業(yè)務(wù)等部門(mén)有效銜接，也要保證內(nèi)部控制監(jiān)督檢查、審理、處理相分離，讓內(nèi)部控制監(jiān)督和業(yè)務(wù)實(shí)施兩個(gè)環(huán)節(jié)相互協(xié)調(diào)、相互制約、相互監(jiān)督。

（一）優(yōu)化預(yù)算管理機(jī)制

公共圖書(shū)館要根據(jù)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》、《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》嚴(yán)肅預(yù)算管理，提高資金使用效率。

第一，健全預(yù)算管理機(jī)制?？茖W(xué)編制部門(mén)預(yù)算，制定總體發(fā)展目標(biāo)，根據(jù)單位發(fā)展需要，結(jié)合往年預(yù)算管理內(nèi)容、上一年預(yù)算執(zhí)行情況和重點(diǎn)項(xiàng)目支出績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行科學(xué)論證，量入為出的原則，合理編制下年度人員及項(xiàng)目支出、政府采購(gòu)等預(yù)算。規(guī)范執(zhí)行部門(mén)預(yù)算，嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定劃分范圍，項(xiàng)目之間不能相互擠占；要嚴(yán)格區(qū)分收支分類(lèi)和經(jīng)濟(jì)科目，準(zhǔn)確直觀(guān)地反映財(cái)政活動(dòng)。按照全年計(jì)劃推動(dòng)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，定期向單位管理層匯報(bào)，督促各部門(mén)按照預(yù)定時(shí)間開(kāi)展工作。積極落實(shí)預(yù)算監(jiān)督，對(duì)預(yù)算調(diào)整以及預(yù)算活動(dòng)全過(guò)程的合理性、合法性和有效性實(shí)施監(jiān)察和督導(dǎo)，積極配合上級(jí)部門(mén)對(duì)單位預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督，及時(shí)提供相關(guān)資料，如實(shí)反映情況；嚴(yán)格執(zhí)行上級(jí)有關(guān)部門(mén)作出的有關(guān)決定，并及時(shí)上報(bào)處理結(jié)果。除此之外，搭建內(nèi)部監(jiān)督通道，實(shí)行內(nèi)部監(jiān)督專(zhuān)管員追蹤問(wèn)效制，建立大額財(cái)政資金項(xiàng)目檔案庫(kù)，重點(diǎn)對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金進(jìn)行審查。

第二，構(gòu)建全方位、全覆蓋、全過(guò)程的預(yù)算績(jī)效管理體系，綜合數(shù)量、質(zhì)量、效益等不同方面，對(duì)預(yù)算資金使用效果進(jìn)行考核。保障項(xiàng)目預(yù)算做好事前規(guī)劃，重點(diǎn)項(xiàng)目論證立項(xiàng)，預(yù)算測(cè)算科學(xué)細(xì)致，真實(shí)合理；事中執(zhí)行，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行和項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)程度的監(jiān)控，保證保質(zhì)保量地完成目標(biāo)；事后評(píng)價(jià)，將評(píng)價(jià)結(jié)果作為改進(jìn)工作的前提，促進(jìn)財(cái)政資源的高效配置。

（二）規(guī)范資金收支管理

對(duì)于公共圖書(shū)館這類(lèi)事業(yè)單位，首先要規(guī)范單位賬戶(hù)管理，這就要求單位嚴(yán)格遵守《人民幣銀行結(jié)算賬戶(hù)管理辦法》、財(cái)政部《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政部門(mén)和預(yù)算單位資金存放管理的指導(dǎo)意見(jiàn)》（財(cái)庫(kù)[2017]號(hào)）和財(cái)政國(guó)庫(kù)管理改革等有關(guān)法律、法規(guī)、制度規(guī)定，避免不按規(guī)定開(kāi)立、使用、變更、撤銷(xiāo)銀行賬戶(hù)及資金使用不規(guī)范的情況。一般公共圖書(shū)館收入主要為讀者保證金、丟書(shū)、污損圖書(shū)賠書(shū)款等，對(duì)于其他事業(yè)性收費(fèi)應(yīng)按物價(jià)、財(cái)政批準(zhǔn)的收費(fèi)范圍和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，不得擅自自立收費(fèi)項(xiàng)目或調(diào)整收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。另外，所有非稅收入必須使用財(cái)政統(tǒng)一票據(jù)，按照規(guī)定內(nèi)容填開(kāi)票據(jù)，內(nèi)容完整、真實(shí)、規(guī)范，印章齊全，不涂改、挖補(bǔ)或撕毀填寫(xiě)錯(cuò)誤的票據(jù)，票據(jù)開(kāi)具后及時(shí)足額上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，實(shí)行“收支兩條線(xiàn)”管理。

強(qiáng)化財(cái)務(wù)支出管理。在日常資金結(jié)報(bào)中，財(cái)務(wù)人員要注意加強(qiáng)對(duì)原始憑證的審核，對(duì)于不符合規(guī)定的票據(jù)不予報(bào)銷(xiāo)，做到一切賬目都清楚準(zhǔn)確；在支付過(guò)程中嚴(yán)格執(zhí)行公務(wù)卡報(bào)銷(xiāo)制度，除公務(wù)卡結(jié)算范圍以外的情況，在培訓(xùn)、出差等方面一律使用公務(wù)卡進(jìn)行資金結(jié)算，嚴(yán)禁使用現(xiàn)金；按文件報(bào)支專(zhuān)項(xiàng)資金，實(shí)行專(zhuān)項(xiàng)資金專(zhuān)款專(zhuān)用，不得擠占挪用。規(guī)范財(cái)政支出，提升單位整體內(nèi)部控制管理水平，可以改善資金管控缺失問(wèn)題，促進(jìn)公共圖書(shū)館不斷地發(fā)展，以適應(yīng)公眾對(duì)于公共圖書(shū)館更高的要求。

（三）完善資產(chǎn)管理體系

公共圖書(shū)館要完善固定資產(chǎn)管理制度，建立全過(guò)程、全方位的資產(chǎn)管理鏈條。在資產(chǎn)采購(gòu)前，各部門(mén)應(yīng)了解部門(mén)內(nèi)固定資產(chǎn)的使用狀況，根據(jù)實(shí)際需求上報(bào)資產(chǎn)長(zhǎng)期或短期采購(gòu)計(jì)劃。資產(chǎn)采購(gòu)時(shí)，單位應(yīng)嚴(yán)格管控資金審批手續(xù)，避免沒(méi)有預(yù)算的資產(chǎn)購(gòu)置；做好資產(chǎn)分配程序，及時(shí)將已購(gòu)資產(chǎn)分撥給各部門(mén)，在資產(chǎn)管理系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行登記，建立固定資產(chǎn)卡片；對(duì)于固定資產(chǎn)領(lǐng)用人或存放地點(diǎn)發(fā)生變化的情況，及時(shí)做好資產(chǎn)管理系統(tǒng)的信息變更，同時(shí)注意做好資產(chǎn)負(fù)責(zé)人離任核查工作，確保人走賬清[3]；定期進(jìn)行資產(chǎn)清查，對(duì)于需要調(diào)撥、報(bào)廢等的固定資產(chǎn)按照程序進(jìn)行履行手續(xù)。

對(duì)于公共圖書(shū)館來(lái)說(shuō)，圖書(shū)文獻(xiàn)的管理要定期剔除舊書(shū)，對(duì)于破損嚴(yán)重、內(nèi)容過(guò)時(shí)、借閱率低的圖書(shū)及時(shí)撤架，確保開(kāi)架書(shū)刊的圖書(shū)質(zhì)量。對(duì)于社會(huì)人士捐贈(zèng)的價(jià)值難以估量的字畫(huà)或圖書(shū)、檔案，可以按照《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》中規(guī)定：“資產(chǎn)的計(jì)量屬性主要包括歷史成本、重置成本、現(xiàn)值、公允價(jià)值和名義金額……無(wú)法采用上述計(jì)量屬性的，采用名義金額（即人民幣1元）計(jì)量。”處理方式，保證資產(chǎn)管理的全面性，確保資產(chǎn)全部處于財(cái)務(wù)監(jiān)督之內(nèi)，防止國(guó)有資產(chǎn)的流失[4]。

（四）依法組織政府采購(gòu)活動(dòng)

政府采購(gòu)涉及到采購(gòu)政策制定、采購(gòu)程序以及采購(gòu)管理等多個(gè)方面。

政府采購(gòu)應(yīng)合理確定采購(gòu)需求，描述清楚明了、規(guī)范表述、含義準(zhǔn)確，盡量通過(guò)客觀(guān)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)采購(gòu)需求進(jìn)行量化。嚴(yán)格按照政府采購(gòu)制度，公開(kāi)采購(gòu)意向，不需要公開(kāi)的特殊事項(xiàng)必須在財(cái)政管理平臺(tái)中履行手續(xù)。在采購(gòu)過(guò)程中強(qiáng)化主體責(zé)任，最大限度地遏制政府采購(gòu)活動(dòng)中出現(xiàn)的腐敗現(xiàn)象，節(jié)約采購(gòu)成本，推動(dòng)廉政建設(shè)。

四、結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部控制作為公共圖書(shū)館管理的關(guān)鍵一環(huán)，是公共圖書(shū)館建設(shè)的一項(xiàng)長(zhǎng)期工作任務(wù)。這項(xiàng)任務(wù)不僅要求公共圖書(shū)館在人才培養(yǎng)、制度編制、崗位設(shè)置等方面開(kāi)展工作；還要從業(yè)務(wù)層面著手，優(yōu)化預(yù)算管理機(jī)制，合理編制預(yù)算、嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算；規(guī)范資金收支管理；完善資產(chǎn)管理體系，保障國(guó)有資產(chǎn)的安全；依法組織政府采購(gòu)活動(dòng)，從而提升圖書(shū)館財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控水平和業(yè)務(wù)管理水平，為更好地開(kāi)展公共服務(wù)事業(yè)提供更有力的內(nèi)在支撐。