Z公司預算管理存在的問題和優化研究

梁家玉

摘 要：企業管理中，預算管理是相當重要的一個不扽，本文通過對Z公司預算管理現狀的分析，根據其存在的問題提出解決的措施。

關鍵字：預算管理

一、Z公司預算管理現狀

公司的預算管理工作覆蓋了日常經濟業務的每一個環節，采購成本預算、產品生產預算、銷售費用預算、辦公費用預算等等，Z公司對于成本預算的管理，采用的方法是在每一年年初時由財務部牽頭，其余部門輔助工作，對全公司每個部門的預算進行規劃，每一個部門根據部門日常業務的性質對新的一年的成本費用進行預算，最后匯總到財務部處審核，審核時不僅需要和各個部門往年的費用實際發生情況進行比對，對于增幅較大的進行額外說明原因，避免盲目虛報預算，還需要根據往年實際發生的情況，對基本無發生額或者發生額遠低于預算的費用在新的一年進行預算削減。經過各類數據的比對、收集、整理最終得出新的一年的預算規劃，而財務人員則會在日常各部門的費用報銷時進行成本實際發生和預算情況的監督考核，是否超出每月序時進度、是否超出全年序時進度、超出的原因以及是否與往年費用發生增幅保持一致等等，這些也都會在每月的成本考核分析中一一體現。

二、Z公司預算管理中發現的問題

1.預算編制存在不合理

Z公司每年所采用的成本預算的編制是將上一年度的數據作為參考基礎，并在這個基礎上由各個部門相關人員進行新的預算填報，再由財務部預算編制人員進行調增或調減，但是這種編制的方法卻存在不合理之處，使用這種以前一年數據作為參照的方法，相當于是肯定了之前的成本費用的預算編制合理，包括一些原本不必要的成本預算，同時也可能使本應該產生的成本預算不能得以滿足，例如，Z公司經常出現某些部門費用發生超出預算或者費用發生后發現沒有該項預算的情況，而發生這些的原因之一就是以前一年的數據為基礎，沒有充分考慮到實際情況的變動，因此解決的辦法就是納入部門考核的同時該部門重新申請缺少的預算，這樣不僅不符合精益成本管理的管理理論，也為影響整年預算的執行情況，讓預算管理失去原有的約束力。

2.成本預算進度管理滯后

對于成本預算進度的管理，Z公司是由財務人員在進行成本費用報銷核算時進行統計管理，而要對預算進行管理最理想的狀態就是一旦發生了費用支出就傳遞至財務部門，但是通常各個部門業務人員通常是更加注重“做”，而“報”則會時間上落后得多，尤其有的只會注重項目的開展及過程，到最后該做的項目費用結算反而會相對的更加拖沓，時間上就會大量的推遲，導致最后多在年末時間截止前進行大量突擊的費用報銷，這樣不僅會影響日常對于預算執行情況的管理，也會帶來一定的風險問題;另外，除了一些人為的拖延影響成本預算進度的管理，還有其他不可抗因素也會影響項目的開展建設和結算，如采購等待周期等，這些都會導致Z公司的成本預算管理工作滯后。

Z公司的成本預算進度的管理工作多依靠財務部進行費用報銷后的事后審核，而每個部門對自己部門的成本費用預算的使用進度沒有清晰的掌握，也就是說，只有等到財務人員發現某個部門費用預算超標時該部門才會去查看預算的執行情況，而這樣也是屬于事后補救措施，遠不如每個部門安排相關人員一開始就把控住預算的執行情況，根據執行情況進行發生費用的安排，做到事前控制，降低消耗，這樣也能更好的做到成本預算執行進度的管理。

3.成本預算考核機制不完善

Z公司年末時對于成本預算執行情況的考核機制并不完善，對于年中預算不夠增補預算的部門沒有嚴格的考核辦法、懲罰措施，而對于成本預算執行情況好、完成了降本增效任務的部門沒有明確的激勵獎勵，建立完善的成本預算機制才是最基本所需的，如何激勵、如何約束，這些都是公司開展精益成本管理的有利保障。

三、解決措施

1.采用“零基預算法”

Z公司在進行預算編制時應該摒棄過去以理念數據為基礎的傳統預算方法，采用零基預算法。零基預算法指的是公司相關人員在進行預算編制時，所有的成本預算支出都以零作為基礎，不論過去的預算情況，只從每一項預算的根本上進行分析，支出的必要性以及金額大小的分配，這樣不用將過去的預算下發情況作為基礎，而是通過由下而上的搜集各個部門成本的需求數據，以成本-效益為分析基礎，根據每項公司管理活動的成本性質和動因，科學的進行資金的分配。零基預算法不同于過去傳統的編制方法，它以零為起點，不考慮過去的預算支出，動員全體員工參與預算的編制，更能將過去不合理的預算分配給摒棄，也促進了部門內部員工的交流溝通，更容易達成業務上的共識，加強各個預算編制任務的積極性;并且通過成本-效益的基礎分析，更能夠合理的分配資金，讓有限的資金用在更有效益的項目上，提高公司整體預算管理的水平。

2.建立完善的成本考核機制

公司進行成本考核，指的是通過考查和審核成本發生情況和成本預算的執行情況，全方位的對成本管理工作做出評價，Z公司建立完善的成本考核機制，找出實際發生與預算情況的差距，查明差異發生的原因，對于實現了降本增效的部門則肯定其部門所做出的努力，給予激勵，對于預算執行不理想的部門則實施懲罰，并糾正出不足之處。Z公司制定完善合理的成本考核機制，不僅需要將成本全過程進行覆蓋，還需要對各部門的成本預算的執行情況做到嚴格的評價，能夠起到真正的賞罰分明，促進各部門培養成本節約意識，達到全公司降本增效的目的。

參考文獻

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