集團公司的整體納稅籌劃

摘? 要：為促進集團公司科學稅收籌劃本文從稅收統籌規劃理論自身著手分析，對集團公司稅收籌劃進行探究，旨在為日后相關人員對其進行研究時，能夠提供參考性建議。

關鍵詞：集團公司;整天納稅;統籌規劃

1稅收統籌規劃理論概述

從原始稅收籌劃理論開端發展以來至目前為止，稅收籌劃理論已經大致經過了兩個階段的蓬勃發展[1]。第一個極端∶稅務計劃的定義是企業納稅人透過組織本身的產品營銷實踐活動來實現企業的稅率效應最低，很顯然，這個基礎理論觀點僅僅從企業納稅人最少的利益出發點探討問題的，但并未顧及到在整個流程中的成本問題。因此，經過稅務計劃所獲得的最后成果就是企業納稅人達到最少，不過由于在整個稅務籌劃流程中所耗費的生產成本都較大，若把企業籌劃的節稅效應收益和企業籌劃生產成本結合，則最后的結論或許是節稅的利益比花費的生產成本還要小，這也就失去了稅務計劃的當初目標。第二個階段∶由于在初始階段研究中未能充分考慮稅收籌劃降低成本的實際問題，本階段的稅收籌劃研究將籌劃成本也考慮在其中，并由此演化成為了高效稅收籌劃基礎理論，此基礎理論將稅收籌劃效益與籌劃成本作為了綜合考量，也因此在高效運籌理論架構下，稅收籌劃所要求的目標也成為了稅后收益最大化問題。

2集團公司稅收籌劃對策建議

2.1集團整體發展為基礎開展納稅籌劃

納稅計劃和公司的業務活動不可分割，組成了一個有機的系統，一起為實施公司的整體策略服務。唯有按照總體思路所建立的企業稅務策劃架構才能夠促使稅務策劃實施和公司一些重要經營活動相結合，從而反映公司總體的發展特征，其所構建的企業稅務策劃架構就必須以企業稅法策劃任務為基本出發點，從總體稅務策劃的基本要求上來明確企業稅務策劃要求，并在總體的目標實現階段進行企業稅務實施規劃，以確保稅務策劃項目和公司的總體策略目標相互結合，從而推動公司的長期發展。

2.2集團整體發展為基礎實現納稅籌劃的目標

企業整體要求所有的活動都必須從企業的總體價值最大化開始，而所有的活動也都應以企業總體經濟價值最優化為基本目標，所以納稅計劃的目標必須要和企業總體價值最大化相結合，在企業的所有整體活動中都得以體現。

2.3集團整體發展應與納稅籌劃兼顧

時間價值是影響公司整體的一項關鍵因素，稅務籌劃中需要充分考慮時間價值的因素。同時公司整體注重公司所有經營活動間的共同協作，唯有協作一致方可加速達到公司目標的達成，因此稅率過手就成為一項關鍵因素。基于整體考量的稅務籌劃要素除直接的稅務政策以外，還應關注稅務時間與稅率轉嫁這兩種要素。

2.4集團整體發展需要納稅籌劃具有反饋性。

公司整體需要在服務開展前后制定計劃，在流程中適時作出反應，在工作過程完成時對服務成果作出評價。納稅籌劃活動對公司總體的作用，可通過與公司制定的總體目標進行比對來確認，從而進一步優化納稅籌劃過程，從而建立一種動態的循環系統。納稅籌劃過程的整體績效要傳遞給公司總體目標，目標與納稅籌劃活動不斷地交叉調整、相互促進，從而帶動著公司整體總體目標的完成。

2.5集團整體發展應樹立稅收籌劃風險意識

集團公司在開展納稅籌劃工作時，不能只想著利益而不想后果，要形成有計劃就有風險的意識，在整體納稅籌劃流程中，時時提高了警惕，從而在計劃以前就必須進行全面的風險管理工作，并且要將這些風險意識貫徹于整體納稅籌劃流程中，如此才能在各個環節、對各種風險點都提高了警惕，從而在風險辨識、評價和管理階段都能很好地進行風險管理工作。由于一個公司的稅收籌劃社會活動非常繁復，并且運作繁瑣，所以在一個公司內的培養稅收籌劃風險管理文化，對整體公司在稅收籌劃整體流程中的風險管理工作都有積極影響，當人們對稅收籌劃風險的意識與管理提高到整體公司的一個企業文化水平后，整體公司在稅收籌劃整體流程中對風險管理工作的心態也就會有耳濡目染的效應，整體公司在稅收籌劃整體流程中對策劃風險管理工作也能提高到更高層的重視層面。

2.6集團整體發展應做好人員素質培養

集團稅務籌劃人才作為集團一個非常還關鍵的人才，在集團的財務稅收領域起到著非常關鍵的作用，所以稅務籌劃人才的更新培養和整體素質的提高對集團稅務籌劃風險管理產生正面的影響。公司必須定時安排稅務策劃人員進行學術界和實務界的稅務策劃專家的技術培訓，這樣策劃人員可以接收到最新的稅務策劃進展情況，在管理稅務策劃事務時也會做到有條不紊。

2.7集團整體發展應加強企業各部門之間的溝通、協作與配合

集團公司內部組織結構較為復雜，法人之間的關系錯綜復雜，在實際生產經營安排過程中，集團公司不僅需要進行各個環節之間的工作協調，還需要對法人之間的協作進行管理，以此促進集團公司內部工作的協調性和配合度[5]。在集團公司進行資源配置過程中，各部門人員應在自身工作需要的基礎上進行協調合作對納稅籌劃過程中存在的各類問題進行防范，若出現突發狀況，則進行針對性應對，以此降低集團公司稅收籌劃過程中存在的風險，提升集團公司經濟效益。

2.8集團整體發展應適當采用涉稅領域的外部服務

正所謂他山之石，可以攻玉，集團既可在納稅籌劃流程中委派國外的涉稅代理機構政府部門進行某幾個方面的納稅籌劃進行活動，也可透過國外涉稅代理機構政府部門進行涉稅代理服務，如此集團才能把更多的精力和時候專注地投放到納稅籌劃流程中。此外，外部的納稅服務部門在涉稅前沿等領域方面要強于集團內部工作人員在此領域方面的專業知識水準。而且，由于國外納稅服務部門更深諳與國內征稅當局之間的溝通方式，更熟悉國內征稅當局在擁有裁量權等領域方面的決策，公司也能夠采用事先國外納稅服務機構提供咨詢的方法，獲取有關稅收籌劃的實用和重要的訊息。

結語

總之，在集團公司進行納稅籌劃過程中，應在企業生產經營全過程范圍內，根據企業自身情況和外部環境決定其規劃特點和內容，并根據自身生產經營特點，作為企業整體發展思想指導，從而提升集團公司價值實現效能，使其在實際發展過程中能夠形成一個緊密整體，將內化能力轉化為實際動力，以此實現自身資源的合理配置，為其在市場環境下的發展提供強大的競爭力。

參考文獻：

[1]牛欽.企業納稅籌劃在財務管理中的應用研究[J].中國管理信息化，2022，25（03）：46-49.

作者簡介：

張璇（1989.11--—），籍貫：湖北荊門，學歷：大學本科，職稱：中級會計師，研究方向：企業財務管理和納稅籌劃等。