地勘事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及解決策略

王莉

摘 要：內(nèi)部控制是地勘事業(yè)單位實(shí)施經(jīng)營管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，在提高單位經(jīng)營績效、實(shí)現(xiàn)單位穩(wěn)定發(fā)展方面發(fā)揮著積極作用。不過，由于地勘單位本身特殊的性質(zhì)，決定了其內(nèi)部控制的內(nèi)容較多，想要保證內(nèi)部控制工作的實(shí)施效果，單位需要制定出完善的管理制度，構(gòu)建起高素質(zhì)的人才隊(duì)伍。本文從地勘事業(yè)單位內(nèi)部控制的意義出發(fā)，分析了其在內(nèi)部控制工作中存在的問題，并就問題的解決策略進(jìn)行了探討，希望能夠促進(jìn)地勘事業(yè)單位內(nèi)部控制水平的提高。

關(guān)鍵詞：地勘事業(yè)單位;內(nèi)部控制;問題;解決策略

新的發(fā)展環(huán)境下，地勘事業(yè)單位面臨著新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，管理屬性的改變帶動了單位運(yùn)營管理模式的變化，尤其是伴隨著商業(yè)性活動的增加，地勘事業(yè)單位本身的市場屬性變得越發(fā)凸顯。伴隨著我國社會經(jīng)濟(jì)進(jìn)入平穩(wěn)發(fā)展的新常態(tài)，市場環(huán)境的變化和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，使得地勘事業(yè)單位在經(jīng)營中面臨著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)和問題，需要單位管理層及時(shí)更新觀念認(rèn)識，加強(qiáng)內(nèi)部控制工作，以更好地適應(yīng)市場發(fā)展的新要求。

一、地勘事業(yè)單位內(nèi)部控制的意義

內(nèi)部控制簡單來講，是指單位為了實(shí)現(xiàn)預(yù)期的管理目標(biāo)，通過制定和實(shí)施制度，落實(shí)程序等方式，針對經(jīng)濟(jì)活動中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范與控制。對于地勘事業(yè)單位而言，實(shí)施內(nèi)部控制的主要目的，是保證自身經(jīng)濟(jì)活動的合法性合規(guī)性，保障資產(chǎn)的安全性有效性，提升財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性完整性。地勘事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制的方法有很多，如不相容崗位分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、會計(jì)控制等。地勘事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制的意義體現(xiàn)在幾個(gè)方面：

（一）保障合法經(jīng)營

內(nèi)部控制建設(shè)要求單位能夠結(jié)合自身的實(shí)際情況，對所有環(huán)節(jié)涉及的責(zé)任部門、責(zé)任崗位以及工作內(nèi)容等進(jìn)行梳理，在確保責(zé)任清晰明確的同時(shí)，要求相關(guān)步驟和流程具備很強(qiáng)的連續(xù)性，對具體業(yè)務(wù)進(jìn)行分工，形成上下級間相互制約、部門間相互制約的氛圍，以此來實(shí)現(xiàn)單位運(yùn)營的合法性合規(guī)性，有效規(guī)避內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)。

（二）提高經(jīng)營效率

內(nèi)部控制要求對地勘事業(yè)單位的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行規(guī)范，做好各職能部門及人員的分工，設(shè)置好相應(yīng)的約束及考核機(jī)制，就各部門人員的工作目標(biāo)進(jìn)行明確，督促其履行好自身的職責(zé)，確保經(jīng)營活動的順利實(shí)施，高效完成地質(zhì)勘查任務(wù)，實(shí)現(xiàn)單位發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。

（三）維護(hù)資產(chǎn)安全

內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)在單位內(nèi)部實(shí)施崗位分離以分級授權(quán)機(jī)制，對財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行規(guī)范，從采購、入庫、使用、處置等所有相關(guān)環(huán)節(jié)出發(fā)，做好資產(chǎn)管理工作，避免出現(xiàn)貪污腐敗以及盜竊國有資產(chǎn)的行為，規(guī)避資產(chǎn)浪費(fèi)問題，促進(jìn)資產(chǎn)使用效率的提高，實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值和增值。

（四）優(yōu)化信息質(zhì)量

地勘事業(yè)單位在實(shí)施內(nèi)部控制建設(shè)的過程中，應(yīng)該對相應(yīng)的職責(zé)權(quán)限進(jìn)行明確，做好各部門及人員之間制衡關(guān)系的調(diào)節(jié)，避免出現(xiàn)個(gè)人或者部門獨(dú)攬大權(quán)的情況，對于發(fā)現(xiàn)的問題和錯(cuò)誤，需要及時(shí)糾正，保證會計(jì)資料的真實(shí)性和完整性，對會計(jì)信息的質(zhì)量進(jìn)行優(yōu)化，通過這樣的方式，可以有效預(yù)防腐敗問題。

二、地勘事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)控環(huán)境欠缺

地勘事業(yè)單位多是差額撥款單位，在實(shí)際運(yùn)作中存在著內(nèi)控目標(biāo)不清晰的問題，很多時(shí)候都是一味沿用傳統(tǒng)的內(nèi)部控制方式，面對新的規(guī)定和要求時(shí)過于被動，缺乏系統(tǒng)的調(diào)查研究，采用的方法存在很多問題，無法很好的適應(yīng)新環(huán)境下的新要求。財(cái)政預(yù)算的減少使得很多地勘事業(yè)單位都對內(nèi)部機(jī)構(gòu)進(jìn)行了精簡，也導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員存在著身兼數(shù)職的問題，這種情況下，內(nèi)部控制工作很容易淪為表面形式。

（二）管理機(jī)制不暢

為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)，迎合事業(yè)單位改制的要求，不少地勘事業(yè)單位都開始提前推進(jìn)企事分離，成立了獨(dú)立法人機(jī)構(gòu)，但是結(jié)合實(shí)際情況分析，雖然掛牌不同，但是人員都一樣，企業(yè)單位和事業(yè)單位在人員、資產(chǎn)等方面存在混用的問題，彼此職責(zé)不分、權(quán)責(zé)不明，部分企業(yè)股東大會、監(jiān)事會以及董事會徒有其名，企業(yè)方面在實(shí)施經(jīng)營管理的過程中，存在著相對混亂、業(yè)績低下的問題，無法很好地對自身的資質(zhì)進(jìn)行維護(hù)，注定了企業(yè)無法實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展。

（三）措施實(shí)施不力

地勘事業(yè)單位在實(shí)施內(nèi)控制度建設(shè)的過程中，存在著片面地關(guān)注財(cái)務(wù)會計(jì)制度而忽視經(jīng)營管理制度的情況，監(jiān)督制衡嚴(yán)重不足，缺乏對于外部環(huán)境因素的全面分析，也沒有進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)評估，無法對缺陷和漏洞進(jìn)行防控，在這種情況下，不管是單位內(nèi)部的制度建設(shè)還是流程再造，都淪為了表面形式。同時(shí)，部分地勘事業(yè)單位受歷史遺留因素的影響，在運(yùn)營中存在著職責(zé)不清晰或者職位設(shè)置重復(fù)的情況，在出現(xiàn)問題時(shí)相互推諉，影響了制度的貫徹落實(shí)。

（四）信息傳遞滯后

地勘事業(yè)單位本身特殊的性質(zhì)，使得其在運(yùn)營中需要做好部門之間的信息傳遞，保證信息傳遞的及時(shí)性和有效性，將信息的優(yōu)勢充分發(fā)揮出來。但是就目前來看，不少地勘單位都存在信息傳遞滯后的問題，部門之間的信息系統(tǒng)相互獨(dú)立，如國有資產(chǎn)管理部門采用單獨(dú)的資產(chǎn)管理系統(tǒng)，數(shù)據(jù)上報(bào)相對獨(dú)立;人事部門采用單獨(dú)的工資軟件系統(tǒng)，單獨(dú)與上級主管部門溝通。各部門的數(shù)據(jù)分別上報(bào)到上級財(cái)政廳的不同處室，一旦出現(xiàn)數(shù)據(jù)口徑不一致的情況，財(cái)政廳在進(jìn)行數(shù)據(jù)匯總的過程中，很容易出現(xiàn)核對不一致的問題，影響了各項(xiàng)工作的順利實(shí)施。

（五）合同管理缺陷

合同管理是地勘單位運(yùn)營管理中一個(gè)非常重要的組成部分，管理的效果將會對單位的運(yùn)營情況產(chǎn)生直接影響。多數(shù)地勘單位在實(shí)施合同管理的過程中，都存在一些缺陷和問題：一是沒有設(shè)置專門的歸口部門，導(dǎo)致辦公室、地質(zhì)科、國資科等都具備擬定合同的權(quán)限;二是缺乏規(guī)范的合同文本，使得合同在后期執(zhí)行過程中，容易出現(xiàn)各種各樣的問題;三是在簽訂合同之前，相關(guān)科室缺乏對合作方的全面調(diào)研，出現(xiàn)了賬款無法及時(shí)回收的情況;四是合同擬定人員對于相關(guān)法律法規(guī)了解不足，擬定出的合同過于簡單，相關(guān)條款的設(shè)定不規(guī)范，導(dǎo)致在后期執(zhí)行過程中存在很大的法律風(fēng)險(xiǎn)。

（六）人員能力不足

地勘事業(yè)單位在實(shí)施內(nèi)部控制的過程中，存在著專業(yè)內(nèi)控人才匱乏的情況，影響了內(nèi)部控制的實(shí)施效果。地勘單位內(nèi)部控制人員必須熟悉行業(yè)特點(diǎn)及發(fā)展規(guī)律，將內(nèi)部控制的作用充分發(fā)揮出來，更好地滿足地勘單位經(jīng)營的現(xiàn)實(shí)需求。但是結(jié)合實(shí)際情況分析，多數(shù)地勘事業(yè)單位都存在著內(nèi)部控制人員專業(yè)能力不足的問題，缺乏復(fù)合型人才，設(shè)置的內(nèi)控措施不符合地勘行業(yè)的特點(diǎn)，內(nèi)部控制實(shí)施的效果無法得到保證。

（七）監(jiān)督管理薄弱

地勘單位在實(shí)施監(jiān)督管理時(shí)，一般都是通過內(nèi)部審計(jì)的方式實(shí)現(xiàn)，而在部分單位中，內(nèi)部審計(jì)部門與財(cái)務(wù)部門存在緊密聯(lián)系，導(dǎo)致在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的過程中欠缺獨(dú)立性。在這種情況下，內(nèi)部審計(jì)工作淪為了單純的會計(jì)賬目審核，其在內(nèi)部稽查、內(nèi)控制度完整性評價(jià)等方面的作用沒有能夠充分發(fā)揮出來。同時(shí)，地勘單位雖然設(shè)置了相應(yīng)的激勵(lì)措施，但是措施本身并不能得到有效的貫徹落實(shí)，沒有能夠?qū)?nèi)部控制、內(nèi)部監(jiān)督、干部考核等工作結(jié)合在一起。

三、地勘事業(yè)單位內(nèi)部控制問題的解決策略

（一）優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境

從地勘事業(yè)單位的角度，在實(shí)施內(nèi)部控制的過程中，領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該充分重視起來，打造出良好的內(nèi)控環(huán)境，具體來講，一是應(yīng)該優(yōu)先對內(nèi)控制度進(jìn)行建設(shè)和完善，強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)干部的內(nèi)控建設(shè)意識，引導(dǎo)各部門積極參與到內(nèi)部控制建設(shè)中;二是應(yīng)該設(shè)置完善的內(nèi)控建設(shè)規(guī)劃，內(nèi)部控制建設(shè)需要具備全面性的特點(diǎn)，要求單位依照自身所處的外部環(huán)境以及實(shí)際發(fā)展情況，確定好內(nèi)部控制的重點(diǎn)和難點(diǎn)，通過科學(xué)的規(guī)劃來保證內(nèi)部控制實(shí)施效果;三是應(yīng)該對內(nèi)控管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行完善，對單位各部門的職能進(jìn)行合理劃分，確定好機(jī)構(gòu)的職責(zé)與權(quán)限，為基層內(nèi)控建設(shè)提供指導(dǎo)，做好監(jiān)督，對內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行梳理，切實(shí)提升管理工作的效率和效果。

（二）疏通管理機(jī)制

一方面，應(yīng)該對地勘單位和下屬單位間的關(guān)系進(jìn)行明確，兩者屬于投資和被投資的關(guān)系，下屬單位的資產(chǎn)屬于地勘單位投資，下屬單位的職工也是從地勘單位中聘用的工作人員;另一方面，應(yīng)該對下屬法人企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善。在確定好相應(yīng)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系后，應(yīng)該優(yōu)化內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，保障股東大會、董事會以及監(jiān)事會的獨(dú)立性，依照相關(guān)法律法規(guī)的要求，履行好各自的權(quán)利和義務(wù)，避免下屬單位法人治理結(jié)構(gòu)出現(xiàn)有名無實(shí)的情況。在條件允許的情況下，可以引導(dǎo)試點(diǎn)單位構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)制度，在單位內(nèi)部形成市場化的決策機(jī)制，逐步擺脫地勘單位制度體系的束縛。

（三）發(fā)揮內(nèi)控實(shí)效

一是應(yīng)該對內(nèi)部控制的方法進(jìn)行優(yōu)化創(chuàng)新。地勘事業(yè)單位在實(shí)踐中，應(yīng)該立足自身的經(jīng)營狀況，選擇多元化的內(nèi)控方法，運(yùn)用各類管理軟件工具，實(shí)施內(nèi)控建設(shè)，在單位內(nèi)部打造出全面覆蓋的信息管理平臺，實(shí)時(shí)監(jiān)控生產(chǎn)經(jīng)營活動的實(shí)施情況，確保內(nèi)部控制的作用可以充分發(fā)揮出來;二是應(yīng)該推動制度的持續(xù)完善。對不符合實(shí)際情況的制度進(jìn)行修改，補(bǔ)充新的內(nèi)容，提升內(nèi)控制度的規(guī)范性、科學(xué)性和有效性;三是應(yīng)該做好風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作。地勘單位可以借鑒其他單位的經(jīng)驗(yàn)，積極引入先進(jìn)的方法和手段，打造風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)防控一體化機(jī)制，對可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測分析，提出有效的應(yīng)對措施，確保在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)能夠及時(shí)做好應(yīng)對，分散乃至化解風(fēng)險(xiǎn)。

（四）打造信息系統(tǒng)

信息系統(tǒng)的建設(shè)是一個(gè)長期性的工作，對于資金的需求量巨大，存在著人力資源投入集中、設(shè)施設(shè)備要求高的特點(diǎn)，對地勘單位的很多方面都有著嚴(yán)格要求。對此，單位應(yīng)該從自身的經(jīng)費(fèi)情況著眼，強(qiáng)化信息系統(tǒng)建設(shè)，對資金進(jìn)行合理分配，建立起契合自身發(fā)展需求的信息化系統(tǒng)。以某地勘單位為例，其打造出的信息系統(tǒng)具備財(cái)務(wù)功能模塊、固定資產(chǎn)管理模塊以及人力資源管理模塊等，能夠?qū)崿F(xiàn)與各部門信息系統(tǒng)的有效對接，保證信息口徑的高度一致。

（五）重視合同管理

一是應(yīng)該做好合同調(diào)查工作，調(diào)查的內(nèi)容包括了合作方的經(jīng)濟(jì)實(shí)力、行業(yè)地位、資信情況等;二是應(yīng)該做好合同復(fù)核工作，將復(fù)核結(jié)果上報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)，確定好合同談判對象;三是應(yīng)該規(guī)范合同文本擬定，采用統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)文本，簽訂好書面合同，保證合同的法律效力;四是應(yīng)該建立合同會簽審核機(jī)制，組織專業(yè)技術(shù)人員對擬定好的合同文本進(jìn)行會簽審核，要求其對審核結(jié)果負(fù)責(zé)。一些重大合同應(yīng)該聘請專業(yè)的法律顧問進(jìn)行全面審核，規(guī)避合同風(fēng)險(xiǎn)。相關(guān)部門依照合同會簽審核的最終意見，對合同文本進(jìn)行修訂和完善，再次上報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審核批準(zhǔn);五是應(yīng)該監(jiān)督合同履行，制定應(yīng)急預(yù)案，對合同履行中可能出現(xiàn)的問題進(jìn)行協(xié)調(diào)解決。在合同履行過程中，如果因?yàn)轫?xiàng)目資金、設(shè)計(jì)方案又或者其他原因，出現(xiàn)相應(yīng)的問題，則應(yīng)該由工作小組下發(fā)相應(yīng)的《停工通知單》，終止地質(zhì)勘查作業(yè)，直至問題解決收到《開工通知單》后，才能繼續(xù)進(jìn)行相關(guān)工作;六是規(guī)范合同等級，要求合同文本必須統(tǒng)一分類，連續(xù)編碼，及時(shí)做好歸檔工作，在未經(jīng)批準(zhǔn)的情況下，不能以任何形式泄漏合同簽訂及履行過程中涉及的機(jī)密信息，否則可以追求泄密者的法律責(zé)任。

（六）提高人員素質(zhì)

地勘事業(yè)單位的經(jīng)營發(fā)展面臨著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，想要提高自身的業(yè)績，需要做好風(fēng)險(xiǎn)評估、識別和應(yīng)對，減少單位運(yùn)行中存在的風(fēng)險(xiǎn)。而在風(fēng)險(xiǎn)評估、識別和應(yīng)對的過程中，需要將人才放在首要位置。例如，如何才能確定項(xiàng)目的潛在風(fēng)險(xiǎn)，如何尋求風(fēng)險(xiǎn)和利益的平衡，都需要專業(yè)人員的分析和判斷。借助專業(yè)的技術(shù)人員，地勘事業(yè)單位能夠?qū)ψ陨淼膬?nèi)部管理進(jìn)行規(guī)范，構(gòu)建起完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，推動內(nèi)部控制的貫徹落實(shí)。在對內(nèi)部控制人才進(jìn)行培養(yǎng)的過程中，一是應(yīng)該強(qiáng)化職業(yè)技能培訓(xùn)，提高內(nèi)控人才的專業(yè)能力，鼓勵(lì)其參與相應(yīng)的職稱考試以及注冊類考試，增強(qiáng)綜合素質(zhì);二是應(yīng)該加強(qiáng)職業(yè)道德教育，將職業(yè)道德作為準(zhǔn)繩，將職工的主觀能動性充分發(fā)揮出來，使得其從原本的被動參與轉(zhuǎn)化為主動推進(jìn)內(nèi)控工作的實(shí)施;三是可以將職工個(gè)人利益和單位經(jīng)營效益結(jié)合起來，對于一些發(fā)現(xiàn)并且能夠?qū)χ卮箫L(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行處置的人才，需要做好獎(jiǎng)勵(lì)，以更好的留住人才。

（七）加強(qiáng)監(jiān)督管理

一是應(yīng)該構(gòu)建監(jiān)管小組，依照內(nèi)控目標(biāo)，細(xì)化監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)，定期實(shí)施內(nèi)控建設(shè)評價(jià)。應(yīng)該有單位領(lǐng)導(dǎo)層牽頭，做好內(nèi)控制度建設(shè)的評價(jià)工作，依照內(nèi)控建設(shè)的最終目標(biāo)和預(yù)期經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)，對內(nèi)部控制建設(shè)評價(jià)與監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行細(xì)化，通過定期的內(nèi)部控制建設(shè)評價(jià)，對階段性內(nèi)部控制的實(shí)施策略進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整;二是應(yīng)該做好內(nèi)部審計(jì)，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的獨(dú)立性，強(qiáng)化日常內(nèi)部稽核工作，對于內(nèi)部控制中存在的問題，需要及時(shí)上報(bào)給管理層進(jìn)行處理，根據(jù)處理結(jié)果，對內(nèi)部控制制度進(jìn)行優(yōu)化和改進(jìn);三是應(yīng)該做好科學(xué)考核，做好獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，在單位中形成激勵(lì)效應(yīng)，激發(fā)工作人員的積極性和能動性，推動內(nèi)部控制工作的順利實(shí)施。

四、結(jié)語

總而言之，市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，地勘事業(yè)單位面對著新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，需要切實(shí)做好內(nèi)部控制工作，對內(nèi)控制度進(jìn)行建設(shè)和完善，逐步實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)工作的制度化和規(guī)范化，加強(qiáng)制度的執(zhí)行力度，做好有效的監(jiān)督管理，將內(nèi)部控制的作用充分發(fā)揮出來，以此來實(shí)現(xiàn)單位的穩(wěn)定健康發(fā)展。

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