試論國有企業稅務風險管理中存在的問題

肖婷

摘 要：隨著經濟迅速發展，國有企業在國民經濟的發展中起著至關重要的作用，與我國的經濟發展也有著緊密的聯系，但是由于國有企業有著與其他民營或者非國有企業不同的特性，導致其在發展過程中面臨著較多的困難。因此，鑒于國有企業的特殊性質，在企業發展過程中除了需要注重自身的經濟效益之外，還需要受到國家機構的支配并完成公益服務。雖然國有企業的健康穩定發展可以為國家帶來可觀的經濟效益，但是由于近些年在發展中面臨著較為嚴重的稅務問題影響了其應有作用的發揮。想要進一步提高國有企業的發展水平，必須要加強內部的稅務管理，這需要企業內部充分提高思想認識，并得到外部良好的配合。本文通過對國有企業稅務管理有關工作進行研究分析，針對其現狀以及提高風險管理的水平的必要性等方面有針對性的給出了優化建議，期望能夠更好的提高國有企業稅務風險管理水平，切實解決目前所面臨的問題。

關鍵詞：國有企業;稅務風險管理;優化建議

在我國經濟得到空前發展的背景之下，政府以及相關部門對稅收工作越來越重視，也相繼出臺了相關稅收政策制度。作為國民經濟重要支撐的國有企業，在這樣的大環境下需要起到帶頭作用，做到誠實可信的納稅工作并為非國有企業做榜樣。但是不難看出，國有企業的稅收管理工作并不是一帆風順的，在目前仍然存在著較多問題，需要進一步完善。為了切實實現國有企業應有的表率作用，要針對內部稅收管理活動存在的具體問題進行優化解決。由此可見，對于國有企業稅收工作的有關研究具有較高的現實意義，希望通過提出相關的建議為國有企業未來發展提供更多切實可行的思路，充分確保國有企業經濟效益的同時發揮最大的社會服務功能。

一、目前國有企業稅務風險管理的現實狀況

國有企業稅務風險指的是有關于企業的繳納稅收的行為是否符合國家制定的稅收法律規定，是否存在著有應交而未交或者少繳納稅收費用的情況，以及國有企業的經營方式是否符合稅務法律的規定，因為出現了以上某種情況而導致國有企業的經濟收益造成損失的狀況。若是稅務風險管理不好則會出現兩種情況，一是由于對稅收法律規定認識不清，導致自身沒有享受到相關的稅收優惠政策待遇，使得企業多繳稅，從而增加了國有企業的經濟負擔。二是沒有足額繳納應收稅務，對企業的發展造成嚴重不利的影響，導致企業受到了刑事處罰。現階段國企的稅收風險管理狀況不是很理想，因此企業必須加強對內部稅務風險的管理，避免因為內部人員不熟悉法律規定造成對企業不必要的消極影響。企業稅務風險管理目前狀況主要是稅務風險管理意識不足，管理溝通機制也不夠完善等情況，現階段我國政府出臺了一些關于稅務風險管理的措施，對企業應當如何進行稅務風險管理工作提出了具體的要求，企業自身發展還存在很多需要整改的地方，才能提高企業的發展質量，更好的進行企業稅務風險管理工作。

二、國有企業稅務風險管理的必要性

（一）保證主導國民經濟的穩定發展

我國的國有企業始終在市場經濟中占據著不容忽視的重要位置，國有企業在市場經濟中的發展水平決定著國民經濟的主要發展進程，根據數據調查得出，這幾年來我國稅收的主要來源即國有企業上交的稅款，始終保持在我國財政稅收的一半以上。隨著經濟發展越發迅速，市場競爭中的競爭越來越激烈，國有企業的發展面臨著嚴峻的挑戰，特別是在大數據分析、互聯網絡等新興的技術方面的應用。如果國有企業依舊遵循傳統的發展方式，不能再適應目前市場的發展趨勢，長此以往，不僅會影響到自身企業的長遠發展，還不能保證主導國民經濟的穩定發展。這幾年來，國有企業試著運用了許多新的發展方式，使得自身的發展規模一直在擴大，從而提高自身發展質量，保證主導國民經濟的穩定發展。

（二）保證提升企業的經濟發展效益

優化國有企業稅務的風險管理，有助于國有企業在降低成本費用的基礎上提升企業的經濟發展效益，促進企業的長遠發展。要想降低企業成本，提升經濟效益，就必須要把國有企業的稅務風險管理工作擺在關鍵位置，在降低企業成本的方式上，可以采用降低稅務負數的方法。相對于其他企業而言，國有企業不論面臨什么樣的市場環境，有關于國有企業的經濟利益的獲得都會被國家政府制定的稅收政策所影響，在企業的經濟收益和消費支出都保持固定不變的形式下，納稅后的利潤和應交稅收之間是此消彼長的關系，繳納的稅款多的國有企業的真實經濟收益就會變少，反過來也是一樣的道理，這也就是為什么國有企業要做好稅務風險管理重要工作走的關鍵之處，也是財務稅收風險管理的必要性。

三、國有企業稅務風險管理中存在的問題

（一）國有企業的稅務風險管理意識不足

現階段，在國有企業的稅務風險管理工作中，首要的問題就是國有企業的稅務風險管理意識不足，盡管目前的市場環境多變，發展形勢愈發嚴峻，但是企業的高層管理者和決策者還是沒有將稅務風險管理的工作擺在突出重要的位置，在稅務管理中，存在著政府的企業分不清楚的模糊情況，這對企業、對政府的發展都不友好，政府在對企業的稅收管理制定相關約束措施時，也是由于政府的干預，在一定程度上限制了企業的經濟發展，阻礙了企業工作的正常經營，在企業中政府和企業之間不分清楚的情況越來越嚴重，國有企業的高層管理者很容易就在思想觀念上認為國有企業的資源是歸屬于國家的，從而降低了對稅收法律的敬畏之心，也就導致企業出現了在稅收風險管理上的管理意識和防范意識越來越弱。

（二）國有企業的稅務風險管理現代化水平較低

隨著經濟的迅速發展我國的現代化水平越來越高，而且事物風險管理始終沒有跟上時代發展的步伐，存在著稅務風險管理現代化水平較弱的問題。目前來看國有企業經營管理范圍和涉及的領域越來越廣，機構的分布范圍也越來越廣而對于企業自身來說管理的難度也在逐漸增加。隨著經濟水平的提高互聯網大數據對于風險的篩選篩查統計系統篩查系統在不斷完善稅務機關的征稅管理力度也在不斷加大。但是國有企業的稅務風險管理現代化水平還不能與目前的狀況相匹配。便出現在在政府稅收機關向企業部門征收應交稅款時，由于企業的信息不及時，導致具體信息不能快速轉達，延誤了處理風險問題的時機，造成風險反應延時，為企業帶來巨大損失。因此目前來看，我國的國有企業稅務風險意識有待提高。

（三）績效考核標準較為傳統

在國有企業稅務風險管理工作中，還存在著績效考核標準較為傳統的問題，現階段，對于國有企業的繳納稅款的標準存在誤區，使得企業盲目認為自身繳納稅款的多少決定了對國有經濟在市場發展中的貢獻高低，自主認為向上繳納的稅款越多，對國有經濟在市場發展中的貢獻就越大，反之越小，這樣的考核標準會嚴重影響到企業的正常運營以及長期以來的經濟發展，只是單純的注重提高向政府繳納足額稅款，完全沒有一套實際應交稅款的考核標準，這對企業的發展是很不利的，更不利于保證國有企業在競爭中的優勢地位。

（四）國有企業稅務風險管理體系不夠完善

在面對市場環境的不斷變化中，國有企業要想加強稅務風險管理，必須有一套符合自身實際情況的企業稅務風險管理體系，而目前部分國有企業內部并沒有建立完整的企業稅務風險管理體系的意識，針對稅務風險管理重要環節的工作并沒有與之相對應的管理機制，這不利于國有企業處理自身面臨的稅務風險突發狀況，沒有完善的企業稅務風險管理體系，就不能做好對稅務風險提前預測的工作，不能做好監督工作，使得自身處于一個被動的狀態，這不利于企業的長期發展，這也是造成國有企業抵御財務風險能力越來越低的重要原因之一。

（五）稅務風險防范意識不足

對于國有企業的稅務風險管理工作中，存在的問題還有企業稅務風險的防范意識較為薄弱。一是企業長期以來一直將工作的重心放在新產品的開發、運營以及銷售方面，忽視了企業是否存在稅務風險的問題，沒有將企業稅務風險的防范工作擺在重要的位置。二是在企業的稅務管理工作中出現的風險問題一般都是因為業余人員在解決問題時處理不當導致的，主要包括在新產品研發前的原材料采購、資金成本的投入以及新產品的銷售過程中出現的稅務風險問題，由于沒有風險防范意識，不能及時的規避風險，避免風險的發生，并且在遇到風險問題沒有預設方案，不能很好的解決，給企業的經濟效益和發展都帶來了很大的影響。

四、解決國有企業稅務風險管理中問題的對策

（一）增強國有企業的稅務風險管理意識

國有企業的高層管理人員必須增強自身的稅務風險管理意識，要充分利用稅務管理的法律法規和企業制定的稅務管理制度，將稅務管理常識與高效的溝通相結合，構造出科學規范的稅務風險管理制度機制，促進稅務風險管理工作人員提升自身的業務水平。企業的高層管理人員要從自身思想上做出改變，必須改變傳統發展模式下不重視企業稅務管理工作的沉疴，首先要清醒的認識到企業本身的市場定位，國有企業與普通的民營企業都是市場經濟的一份子，都應該自覺履行國家的納稅義務。

（二）提高國有企業的稅務風險管理現代化水平

在新時代市場經濟的飛速發展中，國有企業的發展規模越來越大，企業所經營的類目范圍以及產品涉及到的領域也逐漸擴大。正是因為國有企業所設立的分部機構越來越多，導致企業內部設立的稅務部門在進行監管時的難度也在不斷加大。隨著稅務系統金稅三期的逐步構成，系統可進行大數據篩查來規避稅務風險，但是由于國內目前國有企業的信息化建設進程還有些滯后，導致稅務機關在向國有企業進行征稅的時候，雙方信息無法進行高效的傳達，系統無法提前預知風險，在進行風險應對的時候反應較慢，所以國有企業內部信息化建設的水平應當作為日后改革的重中之重。

（三）改變傳統的績效考核標準

提高國有企業稅務風險管理水平的關鍵措施是改變傳統的績效考核標準。國有企業內部的管理者要重視每次的人員業績考核，通過考核的結果來進行相對應的獎懲措施，以此激發內部員工的工作積極性，提高稅務管理工作水平。而國有企業內部所進行的年終業績考核作為企業內部管理者做出決策的重要依據，要想企業管理者做出的決策不會發生重大的失誤就必須通過采用較傳統模式更為科學規范的新的業績考核機制，行之有效的避免決策失誤的發生。

（四）建立完備的稅務風險管理體系

在面對當前市場環境的不斷變化形勢，國有企業要想加強稅務風險管理，必須要建立一套符合自身實際情況的企業稅務風險管理體系，提高建立完整的企業稅務風險管理體系的意識，使得針對稅務風險管理重要環節的工作有與之相對應的管理機制，這樣才能使國有企業能夠處理自身面臨的稅務風險突發狀況。企業可以通過對管理體系的有效利用，采取針對性的方式采集有關企業稅務的真實數據信息，對企業內部進行有效監督。創建專業的評估團隊，提高評估的專業水平，有效利用收集的信息，對于企業稅務風險進行有效規避。建立完善的企業稅務風險管理體系，做好對稅務風險提前預測的工作和稅務風險監督工作，有利于企業的長期發展，提高國有企業抵御稅務風險的能力。

（五）加強稅務風險防范意識

在新時代市場經濟的大背景下，我國經濟發展模式從高速發展階段邁入了高質量發展階段，國家相關部門通過優化營商環境、提出減稅降負來提升市場經濟活力，另外，還通過規范市場經濟主體的經營行為、加快稅收立法的方式來推動市場經濟的持續健康發展。那么國有企業作為市場經濟的主要參與者，就應當有所作為，通過建立企業內部稅務管理制度規定為契機，以企業進行高質量發展改革為主要目標，切實提高企業稅務風險防范意識，以企業戰略發展的高度來推動企業內部稅務風險防范的立體框架，形成多角度全方位的宣傳攻勢，不斷提高企業風險管控能力。

五、結束語

總的來說，面對多變的發展環境，現階段國有企業的稅務風險管理模式已不再適用于自身實際情況，必須把提高企業稅務風險管理工作擺在重要突出的位置，只有企業自身的稅務管理得到加強，才能保證國有企業在市場中的競爭優勢，促進企業的長遠發展，才能保證主導國有經濟的平穩健康的發展，幫助國有企業在降低成本費用的同時獲得經濟收益上的最大化。本篇文章深入調查研究企業內部，發現了國有企業在稅務風險管理上存在的問題，主要有稅務風險管理意識不足、現代化應用水平較低和管理體系不夠完善等問題，并提出了相應的對策，有增強國有企業的稅務風險管理意識、提高現代化水平和建立完善的管理系統，希望能對企業的稅務風險管理有所幫助。

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