高校周邊個體戶納稅問題探析

林趙華

引言

我國改革開放以后，計劃經濟體制逐步轉向了市場經濟體制，經濟獲得了快速發展。人們的就業渠道也越來越寬廣，自由靈活的就業方式越來越受人們的青睞，因此個體工商戶發展非常迅速。隨著我國社會經濟和教育事業的迅速發展，全國范圍內都建立起了大大小小眾多高等學校，高校周邊的個體工商戶也越來越多。個體經濟的穩定發展是推動我國社會生產力發展的重要力量，高校周圍的個體經營者也不例外。個體經濟健康發展給社會帶來許多好處，第一，它有利于維護我們國家社會穩定，第二，給我們國家人民增加了許多工作機會，第三，個體戶還增加了我們國家的財政稅收。但由于大學生稅法知識薄弱和商家刻意避稅，加上高校周邊個體戶情況特殊又沒有對應的監管措施，因此暴露出許多高校周邊個體戶稅收征管問題。論文從問題、原因和對策三方面內容對此進行了分析。

一、高校周邊個體戶稅收征管存在的問題

1.商家傾向于拒絕開發票

大量的稅收工作實踐表明，通過發票管稅是稅收征管重要方法之一。對賬冊不全的納稅人直接以票控稅，查票征稅不僅在理論上有科學道理，而且也被長期的稅收工作實踐所證明是行之有效的。納稅人從事生產經營活動，除直接銷售給少數不索要發票的消費者外，其他情況均須開具發票。同時發生費用支出列支成本也需取得發票作為合法憑證。這樣，通過管理發票就可有效地控制納稅人的經營收入，督促其準確核算經營成果，正確申報納稅。在商品生產和商品交換過程中，發票是最普遍、最大量的商事憑證。消費者購買物品索要發票是天經地義的事情，但大學生們在學校周邊的個體戶店面進行消費遇到需要開具發票的情況時，商家不開正規發票或無法免費開具發票，幾乎已成為常態。有些個體戶商家更是傾向于直接拒絕，商家給出不開具發票的理由有多種，最常使用的原因是缺少發票，缺少開票設備。我國《消費者權益保護法》、《中華人民共和國發票管理辦法》明確規定：消費者索要發票等購貨憑證，經營者必須出具。如果商家拒開發票或通過打白條的方式推托，可直接向稅務機關投訴，稅務機關將根據調查結果對拒開發票的商家作出相應處罰。國家稅務機關可以對違反發票管理法規的行為進行行政處罰，由稅務機關責令限期改正，沒收非法所得，可以并處1 萬元以下的罰款。對違反發票管理法規情節嚴重構成犯罪的，稅務機關應當依法移送司法機關處理。

2.大學生小額消費沒有養成索要發票的習慣

通過調查發現，大學生們在周邊店消費的物品主要是生活用品、吃飯、零食小吃水果和學習用品，且都是小額消費，絕大部分學生在消費時沒有索要發票的習慣。有小部分學生在報銷學校項目的費用時，才會索要發票。他們對個體戶的納稅狀況了解不深，認為個體戶的納稅情況不是太大的問題，也并不關心個體戶的納稅情況。發票是在購銷商品或者接受服務時的付款憑證，也是消費者事后維護自己權益的重要證據。購物后不索取發票是對國家和個人都不負責任的行為。一方面，不要購物發票有可能造成國家稅收的大量流失；另一方面，發票也是消費者維護權益的法律依據。一旦商品出現質量問題，如果消費者不能提供發票，就會陷入被動。提醒消費者在購物時，應主動索取發票或對商家出具的購物消費憑證要妥善保管，并盡可能地保存到商品所保證的期限，一旦出現質量問題，可作為證據向當地消協投訴。

3.稅務局對高校周邊個體戶的經營活動缺乏有效的稅收征管措施

高校周邊的個體戶經營活動特點和一般的個體戶經營活動不太一樣，我們知道高校周邊個體戶進行經營活動和學校學生密切相關，但是它們采用的稅收制度是一樣的。個體戶稅收一般都是定期定額征收，會有稅務會計，然后根據業務情況對個體戶進行定期定額。但是高校周邊的個體經營戶因為學校開學放假而有明顯的淡季和旺季之分。高校周邊的個體戶大都是做學生的買賣，學生放假了，大部分個體戶會停止經營一段時間，等待學生開學再繼續經營。稅務局并沒有對這一顯著特征做出相應的特別規定。到目前為止，稅務局對高校周邊的個體經營戶經營也沒有具體的管理辦法，仍然是按區域、地段、面積、設備等核定一個月應繳納稅款的額度，工作效益不高。對于淡旺季，也沒有相關的管理制度，造成高校周邊個體戶繳稅問題日益突出。再者，個體經營戶本來就是一些日常的買賣經營活動，特別是學生，平時買個奶茶，買個文具，吃個粉等等，不會去需要發票，所以個體戶經營活動收入沒有準確的依據，最后，在高校周邊，有一些個體經營戶并沒有營業執照，比如一些小攤子，流動性比較強，稅務局并不能有效的進行管理。

二、高校周邊個體戶稅收征管存在問題的原因分析

1.納稅意識薄弱，存在刻意避稅的行為

納稅意識是指公民在正確了解稅收對國家建設和社會發展的作用，在提高對國家和社會責任感的基礎上產生的照章納稅的意愿。納稅意識應包括：正確理解地稅的作用和意義，把納稅作為生活中不可或缺的一部分；建立牢固的稅收觀念，認真履行納稅義務，堅持誠信納稅；依法進行稅務登記，按期進行納稅申報，足額繳納稅款；積極配合稅務部門開展征管，自覺接受稅收檢查，違反了稅收法律和法規，應敢于承擔責任，接受制裁，并予以改正；維護自身正當權益，實現義務與權利相對應等。對于高校周邊多數個體戶而言，納稅意識都是不高的，他們會有刻意避稅的心理，不會主動去繳納稅款。一般只考慮利潤的高低，賺錢的多少。對稅收方面的政策沒有正確的理解，缺乏認知，普遍認為納稅是一種損害自己經濟利益的行為。由此產生盡可能地不交稅，盡可能地不和稅務局打交道的心理和行為。

2.大學生的財稅意識模糊

高校周邊的個體戶大都是做學生的生意，這些個體戶的主要消費者主要是大學生。因此，我們通過給學生和個體戶發放問卷和線上、線下去實地調查，詢問等這些方式來了解實際情況。以學生作為消費者的角度出發，得到的調查結果是：大學生認為自己稅收意識模糊占比達到65.96%，認為自己不模糊僅占5.32%。學生們對發票的含義缺乏認識，大部分學生是對這些個體戶需要繳納什么稅一點都不感興趣的。他們不清楚也不關心國家的稅收制度，對稅收方面認識是非常模糊的，并且沒有監管意識，自己利益遭受損害也不會撥打監管電話進行維權。在平時生活中的常識和一些生活中信息，大多數學生只了解稅收概念和意義。對于更深一點的稅務知識是不理解的，并且不清楚自己進行消費什么情況下有權要求商家給自己開具發票。關于個體戶門檻的具體金額、基本稅種、營業稅和增值稅的區別以及其他專業問題，人們知之甚少。相比他們更關心價格實惠、性價比高的商品或服務。即使知道自己有權開發票，但由于缺少報銷渠道，大都是學生都是這種態度，與其浪費時間去索要發票還不如直接不要發票，只有少部分同學是自己需要拿發票去報銷而問商家索要發票。

當然，學生所學的專業不一樣，學財務、經濟和金融類專業的學生，納稅意識相對來說高一些。而學理工類專業的學生，因稅收種類繁多，稅收制度復雜，所以對財務，稅收，發票方面知識更加薄弱。而學校通識選修課上關于這方面課程甚少，建議高校多開一些關于財稅知識的選修課，提高大學生們對稅法知識的認知能力。

3.稅務機關對高校周邊個體戶納稅管理工作不夠重視，監管效率差

（1）對高校周邊個體戶經濟的發展估計不足，重視度不夠

各級稅務部門對個體經濟的地位，認為個體經濟只是對社會經濟的補充。其實，隨著改革開放以來，個體經濟發展迅速，性質也發生了根本性改變。再者，我國重視公民教育，中國高校發展建立數量驚人，由此便新生出一批具有特殊性質的高校周邊個體戶。對個體經濟發展的估計脫離實際，受“以組織收入為中心”的指導思想和各經濟成分稅收征管投入產出比比較的影響，各級稅務部門對個稅的認識不夠重視。各級稅務部門在人員、財產、物的分配上，始終傾向于對企業的稅收征管，導致各級稅務部門對個體戶經濟的管理落后，跟不上個體戶經濟發展變化的速度。個體工商戶作為納稅人中的一員，理應和企業納稅人一樣，享受相同的納稅人權利，履行相同的納稅人義務。

（2）對高校周邊個體戶經濟的納稅監管效率差

在稅收征管工作中，受個體工商戶數量多、經營地點分散、經營范圍廣、經營方式多變、流動性強、業主素質偏低等特點的影響，稅務部門要對個體工商戶投入比企業納稅人更多的征管資源，同時也具有更大的管理難度。通過對稅務局及相關人員的詢問，我們了解到對于高校周邊個體戶稅收，一般來說，會指派一名稅務會計師，稅務會計師通常負責高校周邊周圍幾家到幾十家的稅務管理，管轄范圍非常廣泛。在這種情況下，稅務會計師往往會感到害怕困難，導致責任感薄弱，管理中的逃稅問題也難以察覺，因此監管效益差。再者，高校周邊個體戶有它的特點，高校寒暑假的到來，高校附近的個體戶收入有明顯的淡季和旺季。然而，稅務局并沒有對這一顯著特征做出相應的特別規定。仍然根據地區、地段、設備等批準一個月的應納稅額，工作效率不高。最后，個體戶申報納稅意識和學生稅收意識不夠。而且加上高校周圍的個體戶，稅務管理人員進行的檢查數量非常少。所以高校周邊個體戶進行經營活動，稅務機關監督和管理起來難度很大，難度大，達不到效果，效益差。個體經營是多樣化的，收入水平不平等。當個體戶未能達到納稅門檻時，獲得發票的程序就很復雜，導致他們不申請發票，也不能向消費者開具發票，所以稅務局想要摸清楚個體戶收入來稅收很困難。

三、完善高校周邊個體戶稅收征管的對策

1.開展有針對性的稅收宣傳和輔導，普及正確的納稅意識

稅務部門要重視個體稅收宣傳和輔導，普及正確的納稅意識。由納稅服務部門對“宣傳及時性”負責，做好稅法宣傳工作。同時，該局結合納稅人體驗日活動，開展零售業稅收政策專項業務輔導。針對納稅人對部分行業稅收政策和業務操作掌握程度不高的情況，對零售業進行專題培訓。通過整合各界社會資源，加強與地方政府宣傳、文化、公安、地稅、工商、財政、教育以及新聞媒介等部門內外結合，邀請納稅人和廣大市民參加，開展部門聯動，征納互動，實現稅收宣傳由部門行為轉為政府行為，由行業宣傳變為社會宣傳，形成全社會參與稅收宣傳工作的良好風氣。在宣傳形式上，要針對各類納稅人需求，采取行之有效、生動活潑、形象直觀、群眾喜聞樂見的形式，如稅法咨詢、有獎競猜、公益廣告、短信、辦稅指南、漫畫展覽、文藝表演等系列活動而豐富稅收宣傳的內容。在宣傳對象上，要區分層次，因人而異，對各個階層的人員選擇不同的側重點，不斷增強稅收宣傳的吸引力。在宣傳重點上，要注重尋找納稅意識薄弱的“盲區”，如個體稅收、農村稅收和偏僻地區的納稅人，通過加大宣傳力度，使“盲點”變為“亮點”，不斷擴大稅收宣傳影響度和覆蓋面。

2.提高大學生稅收意識和普及發票專業知識

稅收本來就是取之于民，用之于民，服務于民的理念，要普及個體戶納稅意識，公開財政預算，讓個體戶清楚知道他們所交的稅款是用來國家建設或者發放福利，幫助弱勢群體的，而不是上交給稅務機關的，讓每一個納稅人都站在社會的高度明理誠信上，依法納稅并提高自己的納稅意識，為國家建設貢獻出一份力量。所以要提高大學生的納稅意識，使稅收管理部門的工作得到有效進行。稅務征管部門應在高校進行宣傳發票知識講座，消費者可以為每筆消費開具發票，如果向個體戶索要發票被拒絕以后，消費者可以通過正確的途徑進行維權，給稅務部門打電話進行投訴，說明情況給稅務機關工作人員讓他們進行如實調查，核實，處罰個體戶，沒收違法經營所得，并讓個體戶給消費者提供發票。此外，學校應該開設通識選修課程，要求學生都修這門課程，以此來加強大學生稅收意識，并且在學校利用好條件進行宣傳，或者利用平時校園各種各樣的比賽來加強大學生的稅收意識。

3.稅務機關可為高校周邊個體戶提供優惠政策，提高監管效率

稅務部門可以根據高校周邊不同種類的個體戶提供相應的優惠政策，或者對于經營不同行業經營活動的個體戶制定出比較適合它們的優惠政策。優惠政策讓個體戶少交稅，稅務部門效率也會提高。高校附近的個體戶具有營業額波動大、商戶營業額頻繁的特點，具體處理其稅務管理問題時應享有酌處權。例如，為了解決人員流動不穩定的問題，在相關法律法規允許的范圍內，根據高校周圍個體工商戶的一般波動規律，個體工商戶的納稅期限可以從月、季、年改為旺季3 月-6 月，9 月-1 月和淡季2 月、7 月和8 月。對于經營活動相對比較旺的月份，營業額比較多，可以加強管理和加強監督，調整這些月份的額度，保證個體戶所繳納的稅款符合它實際的經營情況。而對于學校周邊個體戶淡季，學生都不在學校的季節，要給予相對應符合情況的優惠政策。我們知道個體戶會流動比較頻繁，因為它本身就是一個比較靈活的行業。

稅務部門要加強監管。為確保個體經營者能夠獨立、足額納稅，需要一套完整的監督管理機制，完善監管制度。要消除個體戶納稅心理障礙，提高個體工商戶對賬簿重視度，稅收人員定期去檢查個體戶的賬簿，對于不健全的賬目以及不規范的進貨銷售進行調整，以此來保證賬目的真實性，然后對一些有規模的個體戶賬目進行依賬征收，并給予優惠，嘉獎鼓勵其他個體戶向此學習，對于異常的賬簿進行評估，對不聽從管理，違法的個體戶進行打擊，樹立反面教材，普及正確的納稅意識，以此達到教育和管理的目的，使稅收的嚴肅性得到進一步維護，讓個體戶指導，正確納稅，足額納稅，實際上就是在保護自己的權益，讓自己更安心的進行經營活動。

四、結語

在經濟快速發展的時代，高校周邊個體戶群體規模也越來越大。論文主要寫高校周邊個體戶繳稅方面的問題、原因分析以及相應的對策。雖然這些研究結論相對來說是比較淺顯的，但是希望能提高大學生們的稅法認知水平，促進高校周邊個體戶經營活動的納稅規范化。