淺談業財融合視角下制造企業的財務轉型

彭富靜

從制造業發展前景來看，在“十四五”規劃綱要的引導，制造業的發展全面提速，39 項政策支持著制造業高質量發展，制造企業面臨新挑戰和新機遇。新形勢下，傳統財務管理模式，逐漸無法滿足制造企業轉型發展的需要。面對制造業發展的新格局，制造企業要想塑造競爭優勢，獲得預期利潤，應實施業財融合，通過財務轉型，助推戰略目標的實現。因此，制造企業應認清當前行業發展的格局，基于業財融合理念，優化工作模式，完善協同工作機制，構建配套的管理制度，提高財務與業務的融合程度。

一、制造企業財務轉型的必要性

近些年，人口老齡化加劇，勞動力成本不斷上漲，人口紅利正在逐漸消失，制造業利潤總額持續下降，市場競爭愈發激烈。根據國家統計局發布的數據顯示，全國制造業近100 萬億元的營收，實際利潤只有5600 億元左右，可見實際利潤之低。目前來看，國內很大一部分制造企業沒有技術優勢，沒有品牌優勢，處于一種“低價競爭”的狀態，通過更低的價格來占領市場。這部分制造企業普遍難以承受較大的風險沖擊，爆發財務風險，易導致資金周轉不靈問題，使企業喪失償債能力。但傳統財務管理模式下，企業對于財務業務的管控具有一定滯后性，只能在風險發生后，識別到風險動因，計算風險損失，難以幫助企業適應新的市場環境、政策環境、行業環境。財務與業務的融合，基于業務進行及時、全面、準確的財務管理，實時監控業務動向，預測風險源，便可提前預防風險的爆發，幫助企業適應新經濟環境，實現財務轉型，從財務會計轉向管理會計，保障企業穩定發展。

二、業財融合對財務轉型的影響

（一）業財融合的意義

業財融合通俗來講，就是業務與財務的融合。從管理會計角度來看，業財融合實質上是利用財務會計資料，采用財務管理的方法，對各項業務活動進行預測、規劃、控制，引導業務的發展，并對實際執行效果進行考核評價，將財務與業務內容全方位融合，及時掌握業務情況與財務狀況，合理配置企業資源，使企業取得最佳的經濟效益。業財融合管理模式，構建了事前預測、事中控制、事后反饋的管理機制，將財務管理上升到了戰略管理、運營管理、業務管理層面，可以使業務活動更好的開展，幫助企業突破業績瓶頸。

（二）業財融合對財務轉型的影響

1.提升企業財務管理水平

傳統財務管理的工作模式，建立在已經發生的經濟業務基礎上，主要是對過去的業務進行分類、整理、匯總，專注于財務數據的核算，側重于事后監督，忽視財務與業務的聯系，功能上具有一定局限性。實際上，財務與業務在企業經營中是相輔相成的關系，最終目標都是幫助企業實現盈利目標，促進企業的健康發展。業務工作運行需要投入大量經費，最終目標是幫助企業賺取更多利潤，實現企業財務目標。財務工作主要是管控收支、控制費用、降低消耗，幫助企業以最小消耗取得更大利益。財務與業務都貫穿于經營管理活動的全過程，各項財務指標基本都源自于業務活動。因此，要想深入了解企業的運營情況，提高財務管理水平，就要加強財務與業務的聯系，構建業財融合的管理模式。

2.促進企業資源的合理配置

制造企業生產經營中資金需求量大，原材料、生產設備、固定資產投資占用了大量資金。而且制造企業采購頻繁、庫存量多，也會進一步降低資金的流動性。在這種情況下，制造企業要想實現可持續發展，就要提高資金的利用率，充分發揮資源價值。但傳統管理模式下，財務機構與業務機構之間存在明顯信息差，具體工作中往往各自為政，相互脫節，溝通不暢，易形成“信息孤島”題，影響財務管理的效果，降低資源配置的效率。實行業財融合，結合企業實際情況，統一財務與業務的工作目標，基于價值鏈、業務鏈，及時發現業務短板，合理配置各項資源，便可提高企業資源的利用率，實現物盡其用。

3.幫助企業規避財務風險

由于制造業的轉型升級，制造企業需要面對的風險要素增多，要承擔更大的市場風險、政策風險、資金風險，傳統財務管控模式不利于財務風險的識別與防控,落實業財融合管理機制，可以更好的結合市場經濟形勢、業務發展形勢，全面掌握企業財務狀況、業務運行情況，提前預知風險，提高財務管理的準確性，保障財務政策的有效執行，增強企業風險防控能力。在發現運營偏差時，便可在事前采取風險防范措施，糾正偏差，降低風險損失。例如，投資決策中，融入業財融合理念，根據業務狀態進行投資優化，便可規避投資風險。企業產能過剩、產品銷售困難，出現滯銷現象，就要削減投資，采取市場營銷策略。若產品銷售火爆，市場形勢大好，則要通過融資，加大投資，擴張生產規模，加杠桿。

4.提高會計信息質量

會計信息是企業經營決策的主要依據，但以往的財務管理模式下，財務與業務部門相對獨立，財務部門獲取的多為二手數據，很多時候不能準確判斷業務數據的準確性、有效性，易發生會計信息失真的問題。且近些年，隨著業務規模的擴大，制造企業業務活動中產生的數據量越來越大，更增加了數據加工、提純難度。實行業財融合，財務與業務進行信息共享，對相關數據進行及時匯總，財務人員便可準確、全面的了解企業實際的運營狀況，得出準確業務數據、財務數據。財務部門就能確保財務分析報告的編制質量，保證會計數據信息的質量，為生產經營決策提供依據，提高業務活動的前瞻性，保護企業利益。

三、業財融合視角下制造企業財務轉型中的問題

制造企業實行業財融合可提升財務管理水平，促進內部資源的合理配置，幫助企業規避財務風險，提高會計信息的質量。但在實際工作中，很多企業存在問題，業財融合效果不理想。為對制造企業提出改善建議，本文將通過以下幾點分析業財融合財務轉型的問題。

（一）業財融合程度低

很多制造企業已經意識到了制造業業態的變化，開始嘗試推行業財融合，探索新的財務管理模式。財務部門與業務部門相對獨立，二者工作中的關注點與訴求點不同，財務部門關注財務指標，業務部門關注業務指標，重視銷售。因此，業務與財務的融合，要求二者共同協作，需要有配套的協同工作機制。然而，很多制造企業對業財融合缺乏正確認識，未制定具體的工作協調機制，業務與財務目標不一致，融合度較低，給財務轉型造成了諸多阻礙。由于缺少協同工作機制，二者工作重心存在偏差，工作目標無法統一，業務與財務之間就會爆發矛盾，無法實現業財融合，勢必要對企業財務轉型造成負面影響。

（二）財務人員轉型慢

業財融合背景下，財務工作內容、形式都將發生變化，管理要素增多，對財務人員的工作能力、專業素養將提出更高要求。相關發財務人員要了解業務、理解業務，具備分析業務、指導業務的能力。但制造企業財務人員大多知識儲備單一，缺少相關工作的實踐經驗，轉型節奏緩慢，很多時候無法滿足企業財務轉型的需求。根據相關的行業統計數據顯示，當前國內的財務人員絕大部分只能承擔財務會計的職能，工作側重于會計核算，不具備管理會計的能力，缺少獨立判斷、決策分析的能力，無法正確指導業務工作的具體開展。

（三）財務與業務缺乏有效的溝通手段

要想實現業財融合，就要解決業務與財務之間信息不對稱的問題。很多企業業財融合效果的不理想，主要原因就信息化建設程度低，業務與財務溝通不暢，財務部門不能及時獲取業務數據，業務部門在工作對接中基本處于被動狀態，導致財務轉型只是在走形式。顯然，業財融合迫切需要信息技術的支持，大量財務信息與非財務信息匯聚財務部門，缺少信息技術支撐，財務部門難以進行有效的信息篩選，無疑會增加工作量和工作難度，降低財務管理的效率和質量。但很多的制造企業沒有信息意識，業務與財務數據不互通，缺少業財融合的技術條件，財務部門獲取的業務數據具有滯后性，導致業財融合實行效果差。

（四）缺少配套的管理制度

業務與財務部門的口徑不一致，若缺少制度依據、制度約束、制度引導，很難實現深度融合。俗話說“無規矩不成方圓”，財務轉型，實行業財融合離不開配套管理制度的支持。然而，多數制造企業未結合財務轉型的需要，基于業財融合的框架，完善管理制度，沒有嚴謹的制度規定?，F有的財務制度限于記賬、核算、預算、財務等內容，業務制度局限于業務指標，導致財務轉型中權責與分工不明確，雙方不能站在對方角度開展工作，雙方認同度低，造成財務轉型脫離實際情況，融合計劃無法順利落地，給融合造成了障礙。

四、業財融合視角下制造企業的財務轉型策略

導致制造企業財務轉型失敗的主要原因是，缺乏業財融合意識，業務與財務融合的程度低，財務人員轉型慢，財務與業務缺乏有效的溝通手段，缺少配套的管理制度。為加速制造企業財務轉型，本文將通過以下幾點詳細分析業財融合視角下制造企業的財務轉型策略，望進一步強化制造企業財務管控的能力。

（一）提高業財融合程度

在新經濟背景下，制造企業經濟業務內容越來越復雜，業務活動產生的數據量更加龐大，財務與業務的融合成為主流趨勢，是企業走向高質量發展的重要舉措。因此，制造企業應突破傳統財務管理的工作思路，樹立業財融合的意識，從新構建配套的工作協同機制，統一財務與業務的工作目標、工作口徑、工作標準。以預算管理為例，應讓業務部門參與到預算編制的工作中，聽取業務部門建議，針對業務發生與發展來編制收支預算計劃，使業務與財務的關注點能達成一致，使二者保持協作關系。另一方面，為了提高業務與財務的融合程度，消除雙方分歧，使雙方進行高效配合，可設置財務BP 崗位，從而讓財務了解業務狀態。通過財務BP 崗位專門對口業務線，為BU 業績提升提供財務專業建議，快速響應業務開展的需求，持續推動業務，對業務進行事前、事中、事后跟蹤管理，便可準確識別業務風險與需要整改的事項，助推業財融合，解決企業經營管理中的痛點、難點。

（二）提高財務人員綜合素質

財務人員的能力和素質，直接影響業財融合實施的效果。若財務人員自身的能力不足，無法適應新的工作形式，不符合崗位要求，就難以推動財務轉型。現階段國內的制造企業，大多重視技術人才的儲備，對財務人才儲備缺乏重視，人才結構失衡，現有財務人員多不具備業財融合的知識。因此，制造企業應重新定位財務部門，豐富人才結構。一方面，制造企業要重視外部人才的引進，提高財務崗位任職要求，招聘管理會計人才，要求應聘者既懂業務，又懂財務，能參與業務管理，可基于業務判斷財務問題。另一方面，要做好現有人員的培訓，可基于業財融合與價值創造構建專門的培訓課程，幫助現有人員掌握業財融合的先進理論。除此之外，還可組織財務部門與業務部門進行相互授課，選取財務人員派駐到業務部門，全面了解業務運行規律，減少財務人員的知識盲區。培訓后要組織考核評價，確認培訓效果，將考核與績效掛鉤，避免培訓中一些人員不積極、不主動。

（三）構建信息管理平臺

實行業財融合，財務工作覆蓋到了業務層面，要想實時監控業務與財務的細節，消除雙方信息差，就要加強對信息技術的應用，構建信息管理平臺，利用信息技術來提高溝通效率，解決信息共享、互通、整合的問題，提高財務部門信息加工處理的能力。具體來講，制造企業應構建財務共享服務中心，將財務系統與業務系統連接起來，對各項財務數據、業務數據進行共享與應用，把傳統財務提升到業務前端，與業務并駕齊驅，打破業務與財務間的壁壘，為財務決策、業務指導提供更多的數據支撐。例如，加強對SAP 財務管理系統的應用，基于SAP 管理系統處理前端業務，對交易、對賬、發票、付款進行控制，統一計科目編碼、核算維度，將各環節產生的數據匯聚到SAP 系統中，為業財融合的執行創造條件。但信息化管理模式必須重視信息安全問題，要確保財務管理信息系統的穩定性，制造企業不僅要對軟件系統的操作權限做出限制，還要定期對軟硬件系統進行故障維護。

（四）完善配套的管理制度

制度在業財融合中發揮著關鍵性作用，缺少制度依據則各部門難以良好的配合，業財融合寸步難行，財務轉型目標很難實現。因此，制造企業要豐富制度內容，完善相關管理制度，通過制度硬性約束財務與業務的行為，為業財融合提供導向。制造企業應根據業財融合落實的需要，建立明確的崗位責任制度，堅持“誰的崗位誰負責”、“誰分管的誰負責”的管理原則，明確每項工作的具體權責，將責任落實到個人，從而使相關人員清楚財務轉型中自己的工作內容、工作方向以及應負的責任，使業財融合具體化，確保業財融合工作任務能得到執行。制度制定后，要將其貫徹到財務工作與業務工作中，嵌入各個環節和流程，以制度標準作為工作要求。此外，要結合工作制度的要求，制定配套問責制度，根據制度執行的情況，采取必要的獎懲措施，問責不主動履行崗位責任或履職不到位的人員，利用制度的約束力推動業財融合，模糊業務與財務的邊界，加速企業財務轉型升級。

五、結語

由于制造企業生存發展環境已經發生變化，需要承擔更多競爭壓力，財務壓力，制造企業應主動實行業財融合，促使財務轉型，塑造競爭優勢。當前多數制造企業業財融合程度低，財務人員轉型慢，財務與業務缺乏有效溝通手段，財務轉型不樂觀。制造企業應正確認識業財融合內涵，提高財務人員綜合素質，構建信息管理平臺，消除業務與財務的信息差，完善配套管理制度，提高業財融合程度，為財務轉型創造條件。