企業內部控制存在的問題及對策

張域瑩

全球經濟飛速發展的大趨勢下，企業在社會經濟發展中所具有的重大意義也更加的凸現了出來。就當下實際情況來說，由于市場競爭形勢越發的嚴峻，企業要想確保自身能夠在這種環境下長期處在不敗的境地，還需要企業對內部控制管理工作的實施給予更多的關注。由于深受外部諸多因素的影響，再加上宏觀經濟形勢的變幻莫測，所以企業內部控制管理工作顯得愈發重要。

一、內部控制的基本概述

企業內部控制工作其實質就是從多個不同的角度來實施管理工作的過程。內控工作的開展往往會受到多方面因素的影響。就當下實際情況來看，內控在國內大部分企業中得到了良好的運用，其在保證企業高效地實現企業運營目標，促進企業獲取豐厚的經濟效率，增強企業綜合實力方面都能夠起到積極的作用。企業運營規避是不是能夠得到全面的擴展，往往會受到企業內部控制工作的影響，高水平的內控工作，能夠更好地將企業管理工作的作用發揮出來，并且也是推動企業持續健康發展的重要基礎。在當前較為嚴峻的市場競爭形勢下，市場環境十分的復雜，當代企業只有持續地提升內控工作的力度，制定完善的內控機制，才可以保證各項實踐工作的規范性和高效性。

二、加強企業內部控制必要性分析

隨著市場經濟環境的日益發展與變革，企業發展中所面臨的市場經濟的壓力與升級轉型的壓力愈來愈大，企業想要在當前經濟市場的情況下進一步促進企業的科學化發展和進步，就必須提升自身內部控制質量，為當前市場經濟下的企業發展提供內部控制管理保障。

1.能夠提升企業的管理實效。內部控制是當前企業發展管理體制中的重要組成部分，是企業自身管理發展的重要基石，為全面確保企業的有效運行，必須保障企業內部管理的科學性和高效性。內部控制的質量影響著企業的總體管理水平，通過進行內部控制能夠創造良好的企業內部環境，實現提升企業的管理實效，增強企業的核心競爭力。可以說內部控制對當前市場經濟下的企業發展起著不可或缺的作用。

2.是企業實現規范化管理的必然途徑。在企業管理流程中，內部管理的規范性程度直接決定了公司管理工作的效率與質量,而企業內部控制管理也是對公司進行規范化管理工作的重要基石。所以,通過公司內部管控系統的建立,能夠使內部管理控制得以合理發揮,處理企業內部的各類問題,優化管理過程。在此基礎上,還能夠改變公司周邊環境,為公司發展提供完善的管理保障。

3.能夠提升企業審計工作的質量。審計工作是公司發展的重要部分。審計工作的品質直接決定了公司運營流程中市場分析統計和內部財務分析的真實性和準確度,影響了企業提升轉化的效果和品質。通過企業內部控制管理體系建設,可以有效地提升公司內部審計服務質量,通過建設嚴格的內部控制管理體系,嚴格企業的會計評估、認證與評估,提升公司內部審計的總體服務質量,為公司業務發展提供數據指引,推進企業升級轉型。

三、我國企業在內部控制管理過程中存在的問題

1.企業內部控制管理環境尚不健全。內部環境的好壞,在一定程度上也會直接影響著公司的內部管理,完善的內控環境是提高公司各項內部管理目標的根本,而健全的內控環境不但是重要的內控因素,而且還會影響著內控制度的執行情況,對公司內控系統的建立起著關鍵性的影響。目前，部分企業組織結構集權分散化的情況嚴重，組織結構都出現了嚴重的集權過于集中的問題，企業內部的管理權限往往都集中在企業管理者的身上，使得權力的影響大于了企業內部環境自身的控制機制，從而促使監督機構的效果被邊緣化，導致其不能發揮出權力的制衡和牽制的作用。另外，企業在制定各項活動決策的時候，往往也會因為權力的集中所以會對決策制定的合理性造成一定的損害，所以為了切實的對上述問題加以解決，還需要不斷地增強內部控制管理工作的力度，在企業內部創設出良好的管理環境。

2.風險評估防范缺失。在市場經濟活動中，風險因素是必然的。而市場經濟發展不但為企業提供機會,同時也增加了風險因素。目前,由于部分企業內部在風險防范機制上出現了重大遺漏,各部門成員沒有意識到風險問題對企業正常經營活動的負面影響,從而造成了風險評估有效性缺失,加之公司不擁有優秀的專業測評人才,也導致了公司內部無法準確評估風險問題。同時，在編制風險處理方案的時候，大部分企業實踐工作存在諸多的弊端，這樣對于企業規避各類風險是非常不利的，對于各項經濟活動的開展也會形成一定的制約。在風險防范機制缺失的情況下開展經營活動,不但會對公司的經營狀況形成一定的影響,同時公司的未來發展前景也會出現相應的偏差,因此無法有效對經營風險問題加以及時處理。

3.內部監督機制不完善。當前，由于不少企業直接將其他企業的相關制度轉嫁給自己的企業，而沒有根據自身發展的實際情況設置和完善制度，不充分考慮企業內部各部門的實際工作情況及對規章制度的適應，從而導致企業內部控制制度設計不完善。因為缺乏完整的制度體系、高效的約束機制和管理機制，內部控制制度無法充分發揮它所應有的作用。因此高效的內部控制制度就必須經過對內部監督和管理進行嚴格審查，在這個過程中，有必要對內部控制制度進行準確的探索，以便于實現內部控制制度在實施過程中的使用價值。此外，部分企業內部控制管理人員的專業知識能力較不足，實踐工作效率較低，對于內部控制工作的作用缺乏準確的了解，對內部控制工作的開展帶來諸多的困難。所以要想將內部控制工作的作用徹底地發揮出來，那么還需要充分結合各方面實際情況和需要來對內部控制體系進行優化和完善。

4.企業整體缺乏足夠的內控觀念。就現如今國內實際情況來看，大部分的企業內部對于風險管理工作缺少良好的重視，并且對于企業內部控制機制的基本內涵以及現實意義缺少正確的理解。再有對于內部控制的管理，企業上層對于這項工作的關注度相對較差。在實施內部控制工作的過程中，沒有將內部控制進行具體化處理，這樣就會損害到內部控制的效果，無法保證內部控制工作實現既定的目標，并且也會導致企業內部控制效用評估工作整體水平的下降。還有，企業內部各個部門工作人員對于內部控制工作的理解存在不統一的情況，很多員工認為這項工作與自身無關，所以對于內部控制工作產生了消極的抵觸心理。正是因為上述問題的存在所以導致內部控制工作整體效果較差，無法為企業運營工作的實施給予良好的輔助。

5.內部審計不能充分發揮自身的作用。內部審計工作屬于內部控制工作中的一項重要部分，其在確保內部控制工作實現既定效果目標方面具有重要的作用。當下，企業內部審計工作中存在諸多的弊端。首先，企業內部沒有設立專門的審計部門，所以會對內部審計工作的有序開展造成一定的損害；其次，內部設計工作缺少良好的主動性和全面性。就許多企業而言，雖然在內部創設了專門的審計部門，但是實際的決定權仍然掌控在高層領導手里，這樣對于審計工作的實施也會帶來諸多的限制；另外，很多企業內部審計部門的性質屬于企業財務部門的下屬部分，導致使得內部審計工作的開展會遭遇一系列的限制，無法保證內部審計工作的順利開展；最后，企業對于內部設計的職責缺少詳細的劃分，大部分企業所實施的審計工作還都停滯在財務管理的層面上，這樣與社會發展的需要是不統一的。

6.信息化建設應用不足。在網絡與信息時代的背景下，市場經濟制度正在急劇變革,而企業內部控制系統中管理控制的有效性以及內部信息溝通的速度，決定了企業內部控制體系構建的質量。為了進一步提高企業內部控制的效率，需要在企業內部控制體系建設中加強信息化建設。然而，有些企業在構建內部控制體系時，由于企業內部控制管理人員信息與工作能力欠缺，或者受傳統內部控制工作模式的影響，企業信息化建設的現實性仍然不足，影響了企業內部控制的效率。

四、提升內部控制管理相關建議

1.優化企業內部控制環境。為優化企業內部控制環境，通過明確了風險控制管理環節，企業可以更好地劃分與履行結構內各部分崗位管理智能，對各單位和部門的內部控制管理實施更強有力的檢查，并因此對其加以分析梳理，要求企業根據自身的發展情況，逐步形成更加健全的內部控制環境，明確了法人的主體角色和監督權，優化企業的內部組織結構，進一步彰顯法人的主體地位和監督權，同時維護了企業的正常運轉，為內部控制環境管理提供了基礎，保障了企業工作的正常發展。此外，法人還需要完善治理結構，實現權責清晰。體系的完善能夠避免部門超級權力的發生，使得其可以在正常的模式下工作,保證權力的穩定性。通過改善企業內部控制環境，能夠增進上下級內部的交流,減少權利和地位的不公平。

2.完善風險管理制度。由于企業內部管理體系的發展只能在一定的保障下進行，因此強化與完善風險制度的管理功能成為了企業內部管理的重要目標。目前可以采取的主要目的是合理的調整企業的投資狀況，還需要對企業內部的主要投資時間進行全面討論和分析。同時，還要根據各部門的意見匯總加以研究，在分權的同時強化內部管理，開展投資業務。企業風險管理通常包含更廣泛的內容。因此，企業在開展重大投資項目或融資活動的過程中，要完善風險管理體系和監督機制，以有效防止或減少投資融資風險對本企業的影響。此外，對于財務管理過程中的偏差，需要根據風險因素做出預警，包括外部環境經營風險、內部管理風險和信用風險。

3.企業內控機制的健全。在建立企業內部控制機制時，需要結合實際情況進行調整，具體工作需要以企業內部管理機制為基礎。認真收集各部門管控中存在的模式，根據企業實際情況建立相應的運行機制，充分保證內部控制的發展，達到共同制衡的效果。同時，要進一步明確企業領導層和職級的職責權限，確保每個具體崗位的具體人員能夠自上而下落實，確保內部各部門能夠相互協調發展。

4.規范內部控制執行。對于內部控制工作的實施需要進行嚴格的把控，確保內部控制工作能夠實現既定的效果目標。規范內部控制工作的落實可以從下面結果方面著手：首先，對于內部控制工作的完善性和實用性加以保障，企業在編制內部控制流程以及選擇內控方法的時候，需要充分結合自身各方面實際情況，并且也可以采用集思廣益的方法，吸收員工的意見，這樣才可以對內部控制制度的有效性加以保障。其次，工作人員需要嚴格遵從規范標準和要求來推進各項實踐工作的實施，人事管理工作實施的主體，企業需要切實的不斷提升工作人員的專業能力和綜合素養，定期組織相關培訓工作，保證從整體上提升工作人員的實踐能力。最后，務必要增強內部信息傳遞系統的擦胡功能鍵，為內部控制工作的實施給予良好的輔助。企業應當積極地運用先進的信息化技術，創設內部控制機制，為實踐工作的實施給予規范性的指導。全面的對內部控制工作的實施進行管控，這也是提升內部控制工作的整體水平的有效方法。

5.提高企業內控意識。企業上層管理工作人員的內控意識往往會對實踐工作的實施造成巨大的影響，企業要想將內控工作的作用切實地發揮出來，還可以從下面幾個方面入手：首先，企業管理層還需要對內控工作所具有的重要作用加以正確的認識，從而為企業各項運營工作的實施給予必要的保障。內控工作的效果往往會受到企業內控工作人員情況的影響，所以管理工作人員以及實踐工作人員都需要保證擁有良好的風險意識，企業管理層人員不但需要具備較強的內控理念，并且還需要將自身的先進的管理思想傳輸給各個崗位的工作人員，全面的落實人員管理工作，將風險機制運用到內控管理工作之前，為企業的穩步健康發展打下堅實的基礎。

6.建立獨立的內部審計系統。想要推動公司內部控制管理得以有序高效地進行下去,還必須逐漸的增加內部審計活動的力量,首先明確了內部審計的主要職責,內部審計活動并不只是公司內部控制管理中的重要組成部分，并且也是內部控制工作實施的主要依據。充分結合各方面實際情況來對內部審計工作加以優化完善，不僅能夠切實的完成內部環境的創設，并且也可以全面地推進內部控制工作的實施。再有，創設專門的自我控制評估機制。企業應當定期實施自我評估工作，結合評估結果來對內部控制工作情況加以綜合分析，結合分析結果來對內部控制進行優化完善。

7.優化信息與溝通體系。企業內部控制建設的一項重要內容就是完善企業的信息系統，信息系統的建立，為內部控制管理的執行創造了先決條件。集團化、網絡化、集成化等管理信息系統是企業信息化建設的重要內容。信息系統需要符合企業識別用戶信息的基本需求，最大限度地傳遞信息，并準確收集獲取所需信息。

8.深入開展企業文化建設。深入開展企業文化建設是加強內部建設的重要組成部分之一。企業文化建設是企業軟實力的良好體現，能夠提升改善企業的內部氛圍，影響企業成員的思維方式，從而增強企業內部人員的凝聚力。所以，通過深入開展企業文化可以推動促進內部控制的實施，并在各部門的配合下取得預期的成效。在開展企業文化建設時，要保持良好的氛圍環境，把企業戰略與企業文化緊密結合在一起，貼合企業現實，使它與企業員工的工作和生活密切相關，這樣才能被員工理解和接受。開展企業文化建設，使企業文化建設服務于內部控制，是企業長遠發展的需要。

五、結論

綜上所述，企業發展面臨著錯綜復雜變化的內外界局勢。在這種情況下，企業要想得到快速穩定地發展，就必須加強自身的管理，而實施內部控制是對企業進行控制管理的關鍵手段。同時，也要與時俱進，及時適應市場、滿足客戶和經營管理的需求，通過不斷地創新內部控制管理，以改善企業管理水平，最終增強企業整體市場競爭力和企業團隊凝聚力。