業財融合嵌入模式下的建筑施工企業內控體系優化研究

丁 寧

一、引言

業財融合是企業財務、業務及大數據技術的有機結合，將建筑施工企業進行業財一體化管控并合理嵌入內控體系，通過加強事前預測、事中控制、事后評價的方法搭建起財務部門和相關業務部門之間的溝通橋梁，實現信息共享。

二、業財融合嵌入模式下的建筑施工企業內控體系的必要性

首先，擴充了建筑施工企業內控的范圍。業財融合嵌入模式的建筑施工企業內控體系形成了業財一體化，形成事前、事中、事后全方位財務控制的新型企業管理模式，并且把內控的主要環節從僅僅關注傳統的成本控制、風險評估轉變為統籌全面預算編制和規劃企業戰略發展。

其次，解決了傳統內控體系下暴露出的部分問題。第一，基于業財融合嵌入模式的建筑施工企業內控體系可以確保數據的真實性和時效性。業財融合可以通過大數據平臺對業務、財務部門進行協同，避免了數據傳遞不及時，提高了工作效率。第二，該體系為企業管理層提供了決策依據。數據依據業財一體化標準協同處理，有助于企業管理層實時監控企業的經營活動。第三，該體系對促進業務部門與財務部門各項數據及工作計劃的深度耦合起到重要作用。在傳統內控體系中，各個部門的工作相對來說自成體系，財務部門偏向于分析各項財務指標，業務部門更關注業績數據，管理會計的職能未能得到充分發揮。然而，各部門的溝通合作應當貫穿于企業的日常經營活動中。該體系的構建為各部門之間的高效溝通搭建大數據平臺，精準控制預算與戰略目標之間的動態平衡，有助于資源的優化配置和工作目標的協同。第四，該體系對企業戰略發展起推動作用。企業站在戰略高度上對各項數據進行決策分析，有利于提升戰略部署的高效與合理。

三、業財融合嵌入模式下的建筑施工企業內控體系運行機理分析

業財融合的特征是財務管理和業務管理深度耦合。財務管理的三個主要板塊包括戰略財務、業務財務和事務財務，分別對應業務管理中的信息溝通、控制活動、風險評估、控制環境、監督。

戰略財務板塊嵌入信息溝通環節，有助于業務部門深入了解全面預算執行狀況，同時幫助財務部門分析企業經營方面的信息。業務財務板塊嵌入控制活動中，涵蓋了業務工作涉及到的事前預測、事中控制及事后評價。事務財務板塊嵌入風險評估環節，把企業經營活動中的類似狀況進行歸集并評估其風險水平，有助于企業規避風險。控制環境是業財融合順利運轉的基礎條件，監管為其正常運轉提供保障。

信息溝通環節負責收集、處理和傳遞信息。業財融合嵌入模式下的建筑施工企業內控體系的信息溝通環節主要包含以下內容：第一，企業的事務財務歸集項目資產、利潤等信息，同時完善信息溝通機制以便于進行績效考核評價。第二，企業的業務財務歸集項目的業務活動和經營成果，利用內控體系促進信息在企業內部各個層級之間的高效溝通。第三，企業的戰略財務建立起企業戰略部署框架，分項進行信息甄別，篩選有效信息，幫助企業管理層提升決策的精確度。

控制活動環節涵蓋事前控制和事中控制。業財融合嵌入模式下的建筑施工企業內控體系的控制活動環節主要包含以下內容：第一，事務財務針對事前控制，包含項目的材料、人工、費用等事務的成本控制。第二，業務財務針對事中控制，包含企業經營活動中各類事務的成本控制。第三，戰略財務可以為決策層提供精準財務數據。

風險評估環節涵蓋風險的甄別、剖析和規避。業財融合嵌入模式下的建筑施工企業內控體系的風險評估環節主要包含以下內容：第一，企業的事務財務歸集歷史數據，對項目存在的潛在風險進行合理評估并出具可行性報告。第二，業務財務從企業財務報表中選取財務數據對業務的盈利能力進行評估，以便于隨時把控業務方向，規避經營風險。第三，戰略財務為決策層和財務部門之間架起溝通橋梁，綜合分析業務財務提供的財務數據，有助于資源的優化配置，決策層可以參考不同的風險等級實時調整企業戰略部署。

控制環境環節涵蓋合理劃分各個部門的職能、構建內控制度、細化企業業務流程和優化資源配置方案等。通過加強企業內部的制度建設，結合相關法律法規對建筑施工企業的內控體系加以完善。

監督環節涵蓋內控體系的合理性評估、管理層的監督管理和相應的考核評價、企業內控方案實施過程中的監督管理等。建筑施工企業應當建立合理的監督管理體系，對管理層進行一定的約束，有助于有效規避財務舞弊風險。

四、業財融合嵌入模式下的建筑施工企業內控體系的構建

1.構建基本原則。建筑施工企業應當在現有內控體系的基礎上，把業財融合理念合理融入內控體系中，進一步健全企業內控體系。在該體系的構建過程中，應注意以下原則：第一，一致性原則。該原則包含利益一致性和決策一致性兩個標準，利益一致性標準要求基于業財融合嵌入模式的企業內控體系在國家和企業利益方面保持一致；決策一致性標準要求企業在決策實施的流程中注意控制方法和執行過程保持一致。第二，可控性原則。企業應依據統一標準對企業的職能、責任、經營水準進行評估，業財融合嵌入模式下的內控體系可以合理抑制不可控因素，各部門可以依照工作需要確定控制范圍。第三，靈活性原則。基于業財融合嵌入模式的內控體系可以把繁瑣的會計信息及相關數據轉化為標準數據，有利于企業快速甄別和處理各種信息。

2.關鍵控制活動內容。（1）全面預算控制。全面預算應做到如下幾點：首先，編制事務預算需要業務部門和財務部門相互配合，事務預算范圍和類別的確認需以調研結果為基準，財務報表應對業財數據不相符的原因予以披露。事務預算通過大數據平臺處理數據信息對有效信息進行甄別并健全指標體系，以便于管理層進行精準決策。其次，編制業務預算應遵循嚴格的審批流程，提升預算的實用性和規范性。業務預算更具有專業性，有助于及時發現和整改預算編制過程中產生的差異性問題。最后，編制戰略預算應站在企業經管戰略層面上，完善內控監督機制，確保全面預算能夠順利實施。（2）資產管理控制。企業資產包含固定資產、無形資產、存貨等，應當依據其不同的特征對資產各項價值進行合理評估，例如公允價值、賬面價值等。當前企業內控體系在非經營性資產折舊的計提及盈虧的確認方面存在一定缺陷。在評估設備時應當兼顧購買時的價格和使用中發生的折舊，財務報表應當披露不同期間的資產價值。另外，企業應吸納更多資產管理方面的人才對資產進行購買、驗收和后續處置，有助于增強企業資產管理能力，促使資產保值增值。（3）績效評價控制。績效評價控制主要包含以下幾個方面：第一，績效評價方面，采用統一標準對設備使用、工程項目運轉、投標報價等環節全程把控。第二，公平績效方面，傳統的內控體系將業務、財務部門分開獨立核算，考評標準不統一造成各部門的績效差異過大，不利于調動員工積極性。業財融合嵌入模式的建筑施工企業內控體系通過編制績效考核制度將有效地解決此類問題。第三，項目評價方面，績效評價的最終目標是增強員工積極性，提升工作效率。業務人員具備相應的財務知識，可以全方位展開項目績效評價工作，增強績效評價的專業性和精準度，最終提升企業的經營水平。

五、業財融合嵌入模式下的建筑施工企業內控體系的優化建議

1.促進建筑施工企業財務人員轉型。現有建筑施工企業的財務人員偏重于會計核算，對業務流程缺乏了解，對業財融合不甚重視，而業財融合嵌入模式下的財務人員不僅需要掌握一定的財務理論知識，還肩負財務和業務相互協同的職責。因此，建筑施工企業應對會計人員的轉型工作加以重視，促使傳統財務人員向業務型財務人員、專家型財務人員、融合型財務人員逐步轉型。業務型財務人員是業務部門和財務部門的溝通媒介，負責將財務數據通過業務術語傳遞給業務人員，同時將業務部門的工作難點實時反饋給財務部門，以便于財務部門及時把控企業經營狀況。此外，業務型財務人員對業務情況有深入的了解，因此對財務部門制定的相關政策的可行性具備相應的評判能力。專家型財務人員在內控、風險管理、財務分析等方面術業有專攻，企業應設立相關崗位對其業績進行專業的評價。融合型財務人員接受財務方面的通識教育，涉及投融資、理財、增收節支、提升資金利用率等方面。同時，該類人員具備一定的溝通能力和領導才能，偏重于資源整合和戰略部署。

2.利用大數據技術開發維護建筑施工企業的財務信息系統。首先，建筑施工企業應對財務信息系統服務器進行擴容，避免數據遺失。其次，增加各端口對財務數據的查詢功能，提升數據導出速度，便于系統對企業的經營活動進行全面分析。建筑施工企業的管理者需要對項目成果進行定期考核評價，升級企業財務信息系統有利于幫助管理者合理評估工程項目的投資回報率以及與同行業相比的盈利水平。此外，推行業財一體化大數據平臺，升級ERP 系統和OA 系統，確保通過業務信息可以追溯到財務信息，同時通過財務數據也可以歸集業務數據。建筑施工企業可以結合企業自身狀況，利用ERP 系統中的SAP 軟件升級相應的財務信息系統，包含工程造價、合同結算、預算管理、資金收付和費用報銷等模塊。財務部門設專門核算崗及時和業務部門溝通，充分發揮會計的核算功能，依照準確無誤的數據生成并推送憑證，形成業務和財務相互融合的完整數據鏈，減輕期末核對報表的工作壓力。最后，建筑施工企業可以成立財務共享服務中心，對子分公司工程項目的資金往來狀況進行集中管控。

3.推進建筑施工企業全面預算管理的升級。首先，建筑施工企業要結合自身資金需求量巨大、項目回收周期偏長、工程地點分散等特點，從戰略角度出發對投標項目進行綜合評估，對項目運行預期帶來的收支情況進行有效預判，優先選擇投資回報率較高的項目。其次，依照工程進度預估項目的現金流量，將預算指標細化，方便各部門進一步分解剖析，避免實際工作偏離預算指標。最后，完善財務部門和業務部門的工作流程，推動建筑施工企業的財務鏈條和價值鏈條環環相扣。

4.完善內部審計監督機制。建筑施工企業實施內部審計的最終目的是提升企業經營管理水平和內控水平。內部審計關鍵在于加強內部監督和自我約束。首先，完善內部審計監督機制首先應當健全內審部門，確保審計監督的公平公正。其次，內審人員應當具備一定的審計工作經驗和相關的審計專業素養，及時推送審計報告，以便于管理者動態掌控企業的財務狀況和經營水平。最后，內審部門應當對會計報表數據、業務數據進行抽查，對重點項目開展專項審計，對違規行為和管理弊端提出整改意見。

5.重視風險評估工作。建筑施工企業應當重視風險評估工作，依照企業自身經營水平和盈利能力等方面實時調整風險評估范圍，確保風險評估工作和企業的實際狀況緊密結合。建筑施工企業可以建立風險評估專項工作組，結合各項指標剖析企業內部經營狀況。同時，和建筑行業相關企業進行比較分析，收集大量的財務數據信息和業務數據信息，合理預估產生風險的概率，設立相應的評估權重，定量、定性剖析風險可能導致的不良影響，有助于制定相應的風險應急預案，規避相關風險。此外，建筑施工企業應當評估企業的抗風險能力，劃分風險等級，以便于提升企業內控效率。建筑施工企業應當構建起風險評估和內控之間的動態閉環，通過規避風險達成企業風控目標，依據企業發展方向，促進企業風險管理和內控制度的充分耦合。建筑施工企業應當多維度排查，規避企業財務、業務流程中的主要風險點；增強科學判斷，甄別企業經營活動中可能存在的漏洞；加強頂層設計，完善企業各個層級之間的組織架構；優化風險預警系統，對企業風險頻發環節進行動態監管，促進風控工作常態化。

6.營造良好的內控環境。首先，建筑施工企業管理層應具備先進的企業管理理念，站在戰略層面上把控內控環境，進一步完善內控制度建設以便于業財資源共享、信息轉換和管理協同。例如在企業招投標工作中，建筑施工企業必須明確財務部門和業務部門的相應責任，對投標報價、合同談判、計價、撥付工程款、完工結算等各個環節進行全程控制。其次，營造良好的內控環境離不開全體職工的參與，管理層應動員全體職工對內控環境加以重視。企業應加強關于內控制度的宣傳，提高全體員工的風險防控意識。財務部門應當重視業務部門推送的經營信息等情況，對業務進行全程風險分析，生成風險評估報告，健全風控體系。此外，建筑施工企業應當加強資金的集中管理，利用大數據平臺完善資金管理系統，實時掌控每筆資金的流向，有效盤活沉淀資金，拓寬融資渠道。建筑施工企業應當采用資金池模式統籌規劃資金，統一管理，集中開戶、明確收支兩條線，利用網銀U 盾對銀行賬戶余額進行動態監控，確保收支達到動態平衡。建筑施工企業應當完善內部資金管控制度，通過業財一體化大數據平臺對資金管控中發現的問題進行及時處理。財務人員應當嚴格依據簽字齊全的付款計劃支付資金，使用大額資金需要經過多層級審核。建筑施工企業應當編制合理的資金預算，確保按期支付工資、社保、公積金等剛性支出。當企業資金緊缺時，可適當延付零星支出等費用。簽訂工程合同前要規避不合理條款，有效提升項目投資回報率。同時，重視對應收賬款的催收。企業應當細化應收賬款的回收流程，成立專項清收清欠小組，依照建筑施工企業自身特點確立合理的回收目標，集中清理長期拖欠的工程款項，加快資金回籠速率。

六、結束語

建筑施工企業應當提升管理理念，調整組織架構，健全各部門工作職責，把單純的會計核算提升到戰略統籌層面，把財務數據轉化為業務語言，加強對建筑施工企業未來發展方向的預判，合理評估并規避風險，通過加快財務人員轉型、利用大數據技術開發維護財務信息系統、推進建筑施工企業全面預算管理升級、完善內部審計監督機制、重視風險評估工作、營造良好的內控環境等方面優化內控體系，結合建筑行業的自身特征將業財融合的新思路嵌入其中，促進建筑施工企業良性發展。