物流行業應收賬款存在的問題及解決措施

彭欣茹，周莉莉 （貴州大學 管理學院，貴州 貴陽 550025）

0 引 言

隨著大數據時代的到來，經濟發展速度不斷提高，全球一體化進程不斷加快，物流行業面臨著來自國際和國內的雙重挑戰，為了能夠在激烈的市場競爭環境中立于不敗之地，物流企業一味的去追求占據更多的市場份額，不恰當地運用大量信用政策，盲目地擴張在提高市場占有率和企業銷售收入的同時，卻也增加了企業的財務風險，大量的應收賬款導致了壞賬、資金周轉不靈等一系列問題的產生。本文將針對物流行業應收賬款存在的問題，對物流行業的信用管理機制和應收賬款管理手段提出建設性意見，從而降低物流行業的財務風險，促進物流行業的健康可持續發展。

1 物流行業應收賬款存在的問題

1.1 風險意識薄弱

物流企業在前期銷售過程中，為了能夠簽訂更多的交易合同，會采取賒銷的方式來吸引潛在客戶，卻沒有對客戶的信用水平進行評估和分析，甚至會提供給客戶與其信用水平嚴重不相符的賒銷條件。賒銷不同于傳統的銷售方式，無法立即增加企業的庫存現金或銀行存款，而是放在應收賬款科目下，是不被物流企業控制的現金流。很多物流企業沒有意識到大量應收賬款的逾期風險、壞賬風險最終可能導致嚴重的現金流短缺，甚至沒有簽訂條款明晰的賒銷合同，增加了應收賬款的管理難度和壞賬風險；在應收賬款形成之后，沒有及時監督客戶的經營狀況，不能及時地發現客戶信用情況發生的變動，合理調整收款的方式及程序，錯失了管理應收賬款的最佳時間段；應收賬款到期后也沒有意識到賬款逾期的嚴重性，沒有采取一系列科學手段分析現狀，例如賬齡分析，沒有安排專業的收賬人員采取專業的催債手段去收回賬款，導致大量壞賬的產生以及催收成本的增加，最終減少了物流企業的利潤。

1.2 信用管理機制不夠完善

大多數的物流企業沒有建立起一個健全完善的信用管理機制，體現在信用管理部門的缺失、信用政策的不完善、信用管理流程的不合理。

從賒銷合同的達成前期一直到應收賬款的管理、壞賬的追回都離不開專業的信用評估，許多物流企業沒有建立一個專業的信用管理部門，也沒有配備有經驗的專業信用管理人員負責相關的信用評估業務，很多時候，這一業務是由銷售人員或者財務人員代為執行的，因此與客戶信用狀況相關的信息具有較低的可靠性，基于此而給予的信用額度及信用期限存在著極大的潛在風險。在激烈的競爭環境當中，物流企業會盲目地追求提高銷售額的目的，放棄或者拒絕制定一份科學的賒銷信用政策，選擇更加極端的信用政策，不斷放寬信用額度、延長信用期限、減少信用條件、提供更多現金折扣等。物流企業在前期銷售的時候會放松對客戶信用的管理和監督，沒有想到“完美”的銷售額泡沫背后卻隱藏著更多的“壞賬陷阱”，放寬信用政策的行為增加了產生壞賬的風險，擴大的賒銷合同在簽訂時對于結算方式、擔保、還款日期等信息上往往沒有很明確的說明，銷售完成后對應收賬款的管理難度增加。最后就要付出比前期進行信用管理更多的人力、物力和財力，甚至還要面臨破產的經營風險。

1.3 應收賬款權責不對等

為了能夠在物流行業激烈競爭當中占據更多的市場份額，許多物流企業會選擇將銷售人員的收入與銷售額掛鉤，這種薪資策略在正向激發銷售人員的積極性，迅速提高交易數量的同時，也導致交易質量產生大幅度下滑，產生大量賒銷交易。然而，銷售人員完成銷售任務，獲得回報和收入后，便投入了新一輪的“攬客”行為中，許多低質量的賒購合同在后期卻暴露了越來越多的問題，例如：客戶信息虛假，客戶信用額度虛高，部分客戶獲得與其信用水平不一致的信用折扣，客戶經營不善無力償還債款等，這些爛攤子得不到銷售人員的解決，卻最終落在了財務人員的肩頭。

從一方面來看，雖然財務人員可以利用財務知識的優勢，分析應收賬款的賬齡、逾期天數、客戶償債的能力等信息，從而計算出物流企業無法收回的應收賬款最終要計提的壞賬準備金額，但財務人員始終沒有參與到前期的銷售與簽約環節，沒有銷售人員的溝通技能，也無法掌握銷售人員的手中的一手信息，這一層無法克服的信息壁壘，導致應收賬款的催收工作效率低下，甚至產生額外的催收成本。從另一方面來看，銷售人員在賒銷交易當中獲得了不低的報酬并且間接導致了壞帳的產生，卻沒有被要求追回賬款或者承擔相應的壞賬損失。不恰當的權責對等所導致的應收賬款管理不到位，只會進一步提高壞賬產生的風險。

1.4 應收賬款管理技術落后

在大數據的時代背景之下，物流企業每天都獲取和處理越來越多的數據，數據的龐大性、多樣性、復雜性同樣給企業的應收賬款管理帶了很大的挑戰。許多物流企業沒有及時地采用先進的應收賬款管理技術來應對難題，管理功能簡單且單一，無法滿足多方面的需求，很多問題無法和財務系統結合起來，管理效率大大降低。傳統的應收賬款管理技術較為落后，存在著耗時長、成本高、效率低下等問題，很難及時發現和解決應收賬款存在的問題，一些重大風險的遺漏甚至會給物流企業帶來巨大的損失，使其陷入資金鏈困境。

2 物流行業應收賬款問題的解決措施

2.1 加強物流企業信用管理，嚴格監督賒銷業務

應收賬款的產生和管理離不開對客戶的信用管理，針對信用管理工作的專業性和復雜性，物流企業需要成立獨立的信用管理機構，招聘專業的信用管理人才，由他們制定一套科學可行的信用體系，嚴格按照信用標準對客戶劃分信用等級。對于任何新客戶，都要首先獲取客戶的資料，進行信用評估，信用評估的過程和結果必須保證客觀真實，與客戶簽訂賒銷合同時一定要嚴格參考客戶信用等級，給予相對應的信用額度、信用期限及現金折扣，如果有不符合的情況，一定要有情況說明，理由正當才可以批準。對于現有的老客戶，信用管理部門也要經常評估其信用狀況是否有重大變動，實時動態監督信用狀況，調整該客戶的信用等級、信用額度、收款策略等，及時掌握信用信息，避免由于信息不對稱導致的財務風險和壞賬損失。

物流企業應當及時舍棄掉盲目的信用政策，將目標從銷售額最大化向利潤最大化轉變，適當的賒銷能夠提高企業的銷售額和利潤，毫無節制的賒銷則會增加企業的生產成本、工資費用、壞賬成本、財務費用等，最終減少企業的利潤和現金流。因此需要制定合適的信用政策，不能一味追求銷售額最大化或者壞賬最小化，科學評估客戶的信用情況和償還能力，給與客戶合理的信貸額度。確定對信貸額度計算的標準，例如該筆業務的總金額、客戶的信譽狀況、企業與客戶的親密度等，再按照規定的比例，科學地計算應當提供的信貸額度，讓所有的決策和數據有跡可循。

2.2 提高應收賬款管理水平，加強應收賬款管理人員監督

物流企業應當建立專職應收賬款管理機構，配備具有物流知識的專業人員管理應收賬款，制定應收賬款管理的規章制度，嚴格按照規章制度進行管理，明確各自的責任劃分，避免責任逃避行為、消極怠工行為及徇私勾結行為。

對應收賬款的管理要貫徹產生到回收的全過程，隨時保持高度的警惕性，定時分析應收賬款的賬齡情況，賬齡越長，產生壞賬的可能性越大，逾期時間越久的賬款，越要加強催收力度，降低壞賬產生的可能性；及時關注客戶的經營狀況，如果客戶的經營狀況有重大變動，及時和客戶溝通，通過獲取的信息判斷應收賬款收回的可能性，進一步調整應收賬款的回收策略和催收方法；定時核對應收賬款數額和信息的正確性與可靠性，將數額與原始憑證、運輸單、客戶收貨確認書等相關信息進行核對，確保應收賬款的確存在，沒有被虛造、遺漏、高估或低估。通過和客戶的溝通，發現款項中具有不確定性的因素，調整應收賬款的構成和數額，正確反映應收賬款的價值。

就未收回的應收賬款的后續跟進工作，需要設置一個科學的評分機制，評估企業各項應收賬款的質量，科學的評估結果便于企業采取相對應的管理方法和催收政策，以最低的人力、物力成本獲取最優效益。除了考慮物流企業目前采取的賬齡分析法、債務人信用情況分析法外，還應該考慮應收賬款的數額、債務人經營情況、債務人所在行業的情況等信息。如若未收回的應收賬款產生了減值，在計提壞賬準備的時候，針對那些軟性條件的考核及評價，尤其是無法用數據表示的指標，例如債務人所在行業的發展情況，需要企業采取其他科學的衡量標準進行評估，以防部分人員為了個人私利，隨意計提壞賬準備，當然，科學的評估標準更方便識別出不合理的壞賬計提行為。科學的應收賬款管理制度制定后，更具有挑戰性的是執行環節，科學的管理制度只有切實執行才能發揮出其價值，執行的過程也需要加強監督，保證應收賬款管理的過程及流程是按照制度進行的。

2.3 健全銷售人員績效考核標準，建立應收賬款責任制

銷售人員給與不合理的賒銷優惠，想盡一切辦法促使銷售業務達成的原因是銷售人員的收入與銷售業績直接掛鉤。因此銷售人員會認為一旦銷售合同簽訂，他的工作也就結束了，一味地給采購方提供賒銷便利，忽略采購方的信用條件，甚至想方設法地將產品銷售給不滿足賒銷條件的客戶，全然不顧應收賬款后期的催收業務，企業應當也將應收賬款的收回也作為銷售人員的責任之一，對于逾期未支付的應收賬款，對應的銷售人員需要解釋情況，給出催收方案，負責將賬款收回，賬款回收情況被納入到銷售人員績效考核的標準中去，如果是由于銷售人員的過錯導致壞帳的產生，銷售人員也要承擔這部分責任，降低銷售人員績效。這種方法也可以在一定程度上減少銷售人員和采購客戶互相勾結，惡意不償還賬款的情況發生。

2.4 加強員工及部門培訓，增強風險及責任意識

針對銷售部門一味地提高產品銷量，簽訂多個風險較大的賒銷條款，企業應當對銷售部門進行培訓和監督。首先讓銷售人員意識到壞賬將會給企業帶來怎樣的損失和打擊。不斷增加的應收賬款和壞賬損失，更會降低企業的資金變現能力，資金周轉不靈是企業發展中非常忌諱的問題，讓銷售部門在完成銷售業績時，應當考慮到該筆交易回款的可能性，產生壞賬的可能性，嚴格按照科學的信用制度給以賒銷額度及條件，不可以輕視應收賬款給企業帶來的風險。其次，每筆銷售業務的達成，銷售部門就增加了收回應收賬款的責任，除了每筆業務各自的銷售人員需要對形成的應收賬款承擔責任外，銷售部門應當有相關負責人對所有的賒銷產生的應收賬款承擔責任，了解總體情況，積極配合財務部門對應收賬款的記錄和壞賬準備的計提，履行自己的責任。

2.5 加強物流企業應收賬款管理的信息化能力

物流企業應該利用信息化的優勢，用信息技術來處理復雜的應收賬款管理。首先，物流企業應該加快使用信息技術，將客戶的經營狀況、資產水平、往年信用水平、經營類型、交易歷史等資料記錄在電子系統上，系統整理分類，導入物流企業信用評估的政策和標準后，系統就可以精準快速地判斷每個客戶的信用等級和應該享有的信用政策，減輕人工負擔。其次，物流企業可以通過信息系統，快速篩選出風險較高的應收賬款，針對風險較高的應收賬款，有的放矢地加強管理，降低風險。

2.6 通過融資手段降低應收賬款帶來的風險

短期內實在無法收回或者風險較大的應收賬款，企業可以利用融資手段，例如：保理、質押、證券化等方法，將風險和債權一同轉移給專業的機構。不僅可以獲取款項，滿足企業的資金需求，也可以降低企業產生壞賬的損失。同時將催收業務也交給專業的機構，他們有更專業的催收人員和催收技巧，可以大大節約物流企業自己去催收而產生的一系列人力物力成本。

3 總 結

物流企業盲目的擴張行為，為企業的應收賬款管理帶來了巨大的挑戰，企業的資金風險不斷提高，并且管理混亂的應收賬款甚至會導致企業進入破產的困境。物流企業應當加強信用管理，監督賒銷業務，提高應收賬款管理水平，增強企業的風險意識和信息化能力，全面提高應收賬款管理質量。

綜上所述，加強應收賬款管理已經成為了物流行業不得不重視的問題，提高信用管理水平，降低應收賬款風險對于物流行業來說意義重大，望本文的相關研究能為中國物流行業應收賬款管理的工作有所幫助。