科研事業單位下屬企業財務管理分析研究

□呂輝

近年來，隨著改革發展步伐加快，科研事業單位在加強科技研究基礎上，越來越多重視加強財務工作，尤其是逐步開始重視下屬企業財務管理問題。進入新時代后，很多科研事業單位對下屬企在業開展財務管理過程中，無論是在財務管理體系還是管理模式上均存在著深層次矛盾，出現了一些不相適應的問題。本文系統梳理科研事業單位加強下屬企業財務管理的意義，對目前存在的典型問題及產生的原因進行深入探析，提出相應政策建議，提高科研事業單位下屬企業財務工作效率和管理質量。

一、科研事業單位加強下屬企業財務管理意義

科研事業單位作為我國國民經濟發展的重要公益性服務載體，在新時代下承擔著科技研究和科技發展等重要職責，是引領科技創新的重要機構。2018年黨和國家機構改革，為了更好發揮支撐服務保障作用，相當一部分科研事業單位已經開始逐步重視下屬企業財務管理問題，為了尋求市場發展的機遇開始改革，逐漸朝著企業化經營的方向轉變，尤其是加大力度指導、協調、管控下屬企業財務工作。綜合來看，科研事業單位加強下屬企業財務管理的重要意義有以下幾點。

1.合理進行資金分配與運用

由于科研事業單位日常經費來源主要是國家財政資金，在2019年年底爆發的新冠疫情和全球經濟下滑明顯的雙重壓力下，如何最大限度合理使用資金，發揮最大邊際效應，是科研事業單位面臨的主要問題。在實際管理中，科研事業單位可以通過加強企業經營成本控制，在財務管理目標制定中向實際收入傾斜，在追求高額收益中考慮扣去成本的利潤和相關財務規定等。因此加強下屬企業的財務管理，不僅可以保障資金安全與完整，還能發揮出對資金的統一集中、統籌協調和監管職能，使各項重點工作能夠按期圓滿完成。

2.加強反腐治理

企業日常經營的靈活性是一把“雙刃劍”。一方面可以及時快速捕捉市場信息，在第一時間開展生產經營活動，加速了資金流轉。另一方面，這種靈活性也是腐敗滋生的高發地。黨的十九屆六中全會提出，在構建以國內大循環為主體、國內國際雙循環相互促進的新發展格局中要加強反腐倡廉力度，堅決遏制違法違紀現象發生。因此科研事業單位加強下屬企業財務管理，不僅可有效防止了資金的占用和截留，更可以在源頭上進行腐敗治理，使資金得到安全和完整的保障。

3.及時掌握投入產出情況

科研事業單位加強下屬企業財務管理的另一個重要因素就是要加強統一管理，及時掌握企業投入產出情況（如定期審查下屬企業固定資產投入和更新情況）。對經營收入做好分配工作，在共同協商、定期分析研判的基礎上，制修訂相關制度不斷完善收益分配比例，對業績優秀企業進行獎勵，對業務不良企業做出相應的懲罰。

4.進一步增強科研事業單位與下屬企業協同效應

有些科研事業單位有時沒有為下屬企業的長遠發展作系統規劃，只是單純從收入支出方面進行財務考量，這樣往往會限制企業長遠發展。科研事業單位加強下屬企業財務管理工作，可以對下屬企業加強日常業務監管，避免出現超規定使用現金等現象，還可以加強國有資產管理，及時登記固定資產入賬、報廢資產按程序報批等。最重要的是可以加強科研事業單位和下屬企業的全面預算管理，使花出去的每一筆錢都有著充分的理由，在事前進行了有效的計劃，做到計劃同步，增強協同效應。

二、科研事業單位下屬企業財務管理存在問題

科研事業單位作為我國支撐機關中心工作的特有機構，盡管經歷了近30年的改革發展，但在部分科研事業單位中仍然存在著“政事不分，事企不分”的深層次矛盾和突出問題，比如財務管理制度缺失、過程不規范等現象顯著存在，不僅影響了二級單位健康發展，更重要的是會帶來財務風險隱患，影響了公益事業的健康發展，也對下屬企業本身的發展形成阻礙。總體來看，主要存在以下突出問題。

1.財務管理目標不一致

科研事業單位的財務管理和企業的財務管理在財務管理的職能和財務管理的目標設定上存在一定的差距。事業單位的財務管理是站在大局上進行資金籌集和分配，并且這項工作是有計劃、有規則進行的，因此科研事業單位財務管理目標中，社會效益仍然占據主要位置，為了能夠有效支撐中心工作、滿足社會需求，對那些純社會服務性質的項目，即使科研事業單位會有出現明確虧損的可能，也要從講政治的角度出發，按期高質量完成既定任務。企業的財務管理是在企業的生產經營過程中，對生產經營過程中資金的周轉和使用進行一定的管理。因此科研事業單位下屬企業主要目標是為了追求經濟利益，在符合國家相關標準的前提下，最大限度地擴大單位收益，實現利潤最大化。

2.存在多頭管理現象

受體制機制改革影響，科研事業單位下屬企業有的成立時間較早，甚至部分企業成立時間比上級事業單位還要早，歷史原因導致企業人員的優越感、特權思想不同程度地存在，造成依然存在事業單位與企業在業務尤其是在財務方面存在多頭管理現象。現階段負責科研事業單位財務管理的部門多為財務處或財務科，作為獨立的、負責整個單位會計核算、財務監督及管理的職能部門，主要職責是負責財務管理、會計核算工作，準確及時編制財務報表、財務報告，其中也有對本單位及所屬企業的經濟活動進行財務控制和監督。但很多下屬企業盡管有獨立法人資格，卻沒有自己的財務管理部門，所有財務活動均依托于所屬事業單位，人員也與事業單位混崗作業。即使有財務部門的企業，但仍受事業單位統一管理，重大決策中（包括“三重一大”）財務支出方面，需要內部研究后報請事業單位黨委同意后方能進行相關工作，造成很多事項面臨無人決策或多人決策的矛盾現象，影響工作效率和長遠發展。

3.制度套用依然存在

科研事業單位在成立企業時，有的是自己成立的，并派駐一名領導作為法人代表；還有的是合并吸收其他企業成立的，這些企業最初是與事業單位平級或者高于事業單位行政排名的；還有的是事業單位一些業務單位因市場環境變化，轉隸為企業的。科研事業單位一般而言不以盈利為目的，主要工作是為部機關提供支撐服務；下屬企業主要以盈利為目標，在滿足社會效益的同時盡可能多產生經濟效益。因此事業單位財務管理制度基本都是由本部財務主管單位統一建立的，并根據國家最新財政政策隨時調整、不斷完善。一般而言下屬企業財務管制都是套用科研事業單位的制度，很多事項往往不能滿足市場快速需求，導致了企業缺乏核心競爭力，或因制度執行緩慢發揮不出特有的競爭優勢，無法滿足企業自身高質量發展，甚至造成有的下屬企業必須要靠所屬事業單位才能勉強維持日常經營。而且即使下屬企業有自己的財務管理制度，也很難做到根據新的企業財務準則修改、更新，特別是由于體制機制等原因，使得如果有兩種財務制度并行執行的情況下，很多負責人在開展工作時不知道應該采用哪種財務管理制度，比如事業單位福利費開支的標準是工資總額的2.5%，而企業福利費開支在工資總額的14%以內即可，這些也就導致了很多遺留問題的發生。

4.缺乏專業財務人員

全國范圍內，由于研究領域、科技方向不同，科研事業單位下屬企業也參差不齊。一般而言事業單位財務管理工作人員的主體思想偏向于財政資金管理，對下屬企業財務管理有時還處于分制狀態，尤其是下屬企業財務監督還不夠嚴格，指導模式還缺乏專業性和同一性，造成了下屬企業業務監督和管理效率還較低。有些下屬企業規模小，為了實現收支平衡一般沒有專門財務人員，有的是由沒有會計從業資格的員工兼職，還有的是由事業單位會計代管，這樣會造成事業單位會計人員僅熟悉事業單位管理體系，對企業財務處理不明晰，導致了有時會出現財務工作不規范、賬目處理不合規等現象。還有的事業單位在編制財務預算過程中，由于事業單位財務人員的管理思想、方法和手段不能很好地、充分地結合下屬企業實際情況，或者不將下屬企業納入全面預算管理，往往會出現編定目標與落實情況差距較大等現象，制約了預算工作的時效性。

三、科研事業單位加強下屬企業財務工作管控建議

1.進一步強化理論武裝

樹立終身學習的思想，把政治理論學習作為“第一要務”。要內化黨性修養，以迎接黨的二十大為主線，科研事業單位和下屬企業都要堅持全面深入學習習近平新時代中國特色社會主義思想，努力掌握這一科學理論的豐富內涵和核心要義，真正把學習成果轉化為捍衛“兩個確立”、做到“兩個維護”的具體行動，轉化為推動財務管理工作高質量發展的工作成效。要提升專業能力，科研事業單位要心懷“國之大者”履職盡責，與時俱進更新知識結構，著眼加強下屬企業財務管理的主責主業，與下屬企業業務工作有機融合。下屬企業要全方位學習企業財務管理專業知識，不斷豐富應對各類特殊、復雜情況所應具備的經驗和技能。

2.建立獨立的財務管理部門

科研事業單位下屬企業應與上級單位明確職責分工，建立自己的財務部門，構建自有財務管理層和決策層，結合現有業務和未來發展方向，更加明確財務管理的重點工作和支撐保障作用，更好地為經營管理提供資金支持。同時在排查風險點方面，自有財務部門相對于上級事業單位更加熟悉本單位的財務風險，可有效提高管理效率和工作成效，更好地適應市場經濟發展對企業的客觀要求。獨立的財務部門也不是理想中的完全獨立，上級事業單位也要實行委派制度，在事業單位財務人員充裕的情況下，定期委派相關的財務人員在下屬企業開展一段時間內的財務審計工作。

3.強化制度建設

科研事業單位下屬企業主營業務多樣化趨勢越來越明顯，有些新興業務甚至與上級事業單位職責脫離，單一性的管理制度已不能適應下屬企業對加強財務工作的實踐要求。下屬企業要在上級事業單位財務制度的基礎上，結合宏觀政策、財政部相關文件精神以及自身發展，建立符合自身管理模式的財務制度。尤其是針對下屬企業在存貨、固定資產、無形資產、應收款項等內部財務制度缺失、還沒有單獨適應企業內控管理等制度的問題，進一步做好與上位制度的銜接迫在眉睫。上述制度原則上要脫離科研事業單位體制管理，建立符合市場經濟發展規律的制度，制定人員除征求財務人員意見外，還應結合管理崗位和業務崗位的職員，按照企業形式制修訂財務制度，解決存在的財務突出問題。同時還應根據國家關于企業財務管理的最新制度和相關文件精神，結合企業現實情況不斷完善更新，并報送上級事業單位審批或備案。

4.鍛造高素質人才隊伍

下屬企業財務管理涉及業務多、范圍廣，財務人員不僅要對基本財務知識和財務流程熟悉掌握，還要深入了解上級事業單位所處行業和服務對象，因此需要配備專業性復合型人才。下屬企業要注意人才引進工作，有些重要崗位應加大社會招聘力度，讓有經驗、懂行業的財務人員發揮作用。要加強應屆生、海外留學生引進工作，利用他們理論知識高、干勁足等特點，給予他們發揮的空間和舞臺，在實踐中不斷提升理論。要加強內部培養工作，對想干事、能干事的業務骨干通過傳幫帶、業務培訓等方式，盡快提升處理財務實務事項的能力以及風險管控意識，建立年齡結構合理、業務素質較高的財會管理隊伍，更好地服務中心工作。

5.強化遵規守紀

堅持將紀律規矩挺在前面，科研事業單位要將嚴明黨的政治紀律和政治規矩，貫穿到加強下屬企業財務管理工作中，持之以恒抓好中央八項規定及其實施細則精神，堅持不懈推進“四風”問題整治，時刻提醒財務人員克服形形色色的形式主義和官僚主義作風。要加強作風建設，認真貫徹落實習近平總書記關于加強作風建設的重要論述和指示精神，加強黨性鍛煉，爭做表率和示范。嚴格落實廉潔自律各項規定，加強廉潔文化建設，始終嚴守思想“防線”、道德“底線”和法紀“紅線”，始終做到清正廉潔。堅決抵制歪風邪氣，勵行勤儉節約，注重生活小節，時刻做到自重自警自省。要強化黨風廉政建設，嚴密防控存在廉政風險環節，無論是科研事業單位還是下屬企業，財務管理人員一定要加強對工程建設、政府采購、資金使用、項目招投標等重點領域和關鍵環節的監督檢查，對苗頭性、傾向性問題抓早抓小、防微杜漸，有效防止違反紀律問題發生。

科研事業單位轉型發展給下屬企業帶來指導方向的同時，也帶來了思想觀念、工作流程的轉變。盡管目前多數科研事業單位下屬企業財務管理存在一定的問題，但不容忽視的是加強下屬企業財務管理，可以達到優化資源的目的，更重要的是可以加強監管力度，有效阻止腐敗發生，最大限度實現國有資產保值增值。總而言之，事業單位需要從預算管理，提升創新意識，設立專崗，提升積極性等方面拓展財務監督的有效性，從而保證下屬企業財務管理正常運轉。