企業固定資產內部控制風險防范研究

●李 瑋

激烈的市場競爭中，企業經營發展面臨著巨大的挑戰。固定資產在企業財務管理中極為重要，是企業最重要的生產及投資項目。加強企業固定資產內部控制機制建設，在提升企業服務水平的同時，還有助于遏制腐敗，對于企業規范運營、風險防范及管理效率提升具有非常重要的現實意義。為此，財務部門要明確職責，加強企業固定資產管理、盤活資金、實現資源共享與優化利用，最大限度降低固定資產內部控制風險。

一、固定資產內部控制的實施意義

1.固定資產內部控制的實施有助于維護企業資產安全。對于企業而言，資金的使用效率對固定資產管理影響較大，因此，在企業經營管理中必須強化內控管理機制建設，合理使用各項資產，優化資金配置，有效規避風險，降低資金浪費，維護企業資產安全[1]。

2.固定資產內部控制的實施有助于規避資金利用風險。資產管理內部控制機制建設有利于更好地管控企業的固定資產，定期盤點及整理企業的資產信息，并準確列出固定資產清單。以本質上來講，在固定資產購置、使用及其他等過程中，固定資產內控機制貫穿始終，且通過一系列規范化的管理操作，能夠幫助企業規避資金利用風險，提高資源利用率。

3.固定資產內部控制的實施有助于提升內控管理水平。固定資產是企業資產管理的一部分，完善固定資產內部控制制度是保障企業資產完整性的重要手段。在固定資產管理中，應嚴格按照企業財務管理制度相關內容，制定科學、合理的管理條例，在制度的制約下，規范固定資產使用行為，提升企業內控管理水平。

二、固定資產內部控制風險管理問題

1.內部控制意識方面。內控意識是企業內部控制文化的一部分，企業內部控制有效才能發揮其價值，更好地服務于企業的發展戰略。在企業意識文化當中，管理層占據著領導地位，若管理層內部控制意識薄弱，很難達到良好的企業內部控制實施效果。如果一些工程企業，從管理層面來講，企業已建立了較為完善的內控管理機制及固定資產控制規章制度，在具體管理過程中，正因為管理層意識淡薄，沒有高度重視內控管理的重要性，只是將其置于制度層面，不能深層次地理解、細化內部控制內容，導致內部控制效果不佳[2]。

此外，在企業內部控制當中，由于管理層參與意識不強，普遍認為財務部門、審計部門、設備管理部門是固定資產內控的主要負責人，但是在如何使用固定資產方面卻不甚了解，甚至對固定資產的特點、內控流程都尚未全面熟悉。實際上，由于專業的約束性，財務部門對于工程設備的技術性能知之甚少，尤其是壓路機的使用損耗、輸電線路等等，僅能在數值上進行固定資產風險管理的分析，很難達到與直管及使用部門一樣熟悉固定資產。同時，由于時間滯后性，財務部門在固定資產登記時，由于一些突發狀況，很難第一時間掌握固定資產變動情況，導致固定資產賬面價值與實際存在價值出現偏差，內控流程無法準確控制固定資產管理風險，進而加大管控難度。

2.風險評估機制方面。風險無處不在，且不可避免，由于工程企業的固定資產多用于露天環境的施工現場，受地形地質、自然環境、市場環境、人為因素等影響很大，且頻頻出現施工質量及安全問題，導致固定資產風險加大。常見的固定資產內控風險包括：新增固定資產設備驗收程序不完善，設備質量與需求不符；固定資產登記造冊時填寫信息不完善；固定資產運行維護不及時；固定資產清理盤點時存在賬面與實際不符；固定資產淘汰處理不合理等。這些風險的存在，都說明當前企業固定資產風險評估機制還不健全，需要采取切實可行的措施，進一步完善風險評估機制。

3.信息化管理方面。在企業內部對于固定資產內外部信息尚未做到統一規劃與管理，部門與部門之間缺乏交流和信息溝通，在企業資產管理中極易形成“信息孤島”，導致由于違反行業政策項目叫停、在建項目無法及時轉固、折舊計提不準確等[3]。伴隨企業的迅速發展，固定資產數量、類型越來越多，固定資產相關信息也在持續增加。固定資產信息化管理滯后，致使固定資產整體信息資源配置不合理、利用不充分，對財政部門實時監督不利，無法準確、客觀地掌握企業固定資產的真實狀態。

4.監督管理機制方面。工程企業規模較大，人員眾多，流動款項量大且多，在固定資產管理中，很容易出現貪腐現象。比如，在固定資產分配方面，基本上采購經理在采購、詢價、定價等環節占據著主導權，長期下去，很容易出現虛報、侵占資產的不法行為，甚至一些人為了自身利益，收取回扣，購置低劣材料，影響工程質量。

三、固定資產內部控制風險防范措施

1.提高內部控制管理意識。推進企業建立健全內部控制制度，是完善風險監督機制，切實防范和化解固定資產風險的一個重要手段。針對企業管理層內部控制管理意識薄弱這一問題，需要加強管理層對內控制度建設的思想認識。從思想層面上，擯棄掉以往“重效益、輕管理”的想法，提高思想意識，把好決策關，全面發揮管理層的領導作用，加強管理效率。明確各部門的職責，細化工作內容，強化協作聯動效益，在企業內部建立溝通協調、信息共享、相互配合的協調聯動機制，有效破解工作瓶頸，凝聚工作合力，提高企業固定資產內部控制管理水平。

2.加強風險評估機制建設。在企業管理中，風險管理始終是一個相對薄弱的環節。在企業固定資產投資決策、工程項目實施等環節，一旦風險意識淡薄，便會產生重大風險隱患。為此，在企業固定資產內部控制風險防范當中，必須建立全方位一體化的風險治理體系，在重視內部風險的基礎上，還要關注外部風險，加強內外部風險防控，強化風險評估機制建設。在企業風險評估體系當中，主要涉及三個方面，即風險識別、風險分析與風險應對，其中最難、最關鍵的便是風險識別。在風險識別時，要求高度重視內外部因素，比如市場因素、價格因素、政治因素、技術因素等。在風險分析當中，需要應用一些科學的分析工具，增加定性與定量分析。根據風險發生的可能性和影響程度判定風險的重要程度，提升風險分析的準確性。風險應對時，所采用的應對措施主要包括：規避風險、減少風險、接受風險。在不同應對方案實施當中，可結合企業固定資產實際情況，采取適當的控制措施，及時調整風險應對措施，避免給企業帶來重大損失。

3.推進固定資產信息化建設。在信息技術迅猛發展的今天，在固定資產內部控制管理當中為避免出現“信息孤島”現象，需建立一個完善的信息化管理體系。第一，構建固定資產管理信息化平臺。在基礎財務軟件的基礎上，還需構建一個完善的固定資產信息管理平臺，在信息管理系統當中，引入固定資產，可以優化及整合固定資產信息資源。第二，滿足固定資產管理業務信息化需求。平臺構建后，還需拓寬及填充各項功能模塊，立足于固定資產管理特點，在信息化管理流程當中納入制度建設、賬務處理、流轉信息、預算管理等內容，實現固定資產管理業務信息化。第三，強化橫向業務信息化水平。基于業務信息化，在企業管理信息系統當中積極融合固定資產管理信息系統，達到固定資產系統和其余業務系統有機融合、相互作用。在全面預算控制和業績評價的基礎上，通過強化橫向業務信息化水平，可以更真實、更客觀地展現企業的固定資產狀況，為企業固定資產管理活動提供決策支持。

4.完善內部控制監督體系。為達到最理想的內部控制執行效果，完善內部控制監督體系極為重要。要求企業從以下三方面入手，第一，對于企業法人代表，加強內部控制監督。為避免高層管理人獨斷專行，盲目投資，需建立健全重大決策集體審批等相關制度。第二，對于部門管理，加強控制監督。企業固定資產內部控制管理涉及部門很多，各部門之間應建立相互制約的管理規定，避免權力過度集中。第三，對于關鍵崗位管理人員，加強控制監督。對于供銷、會計等關鍵崗位，可實行輪崗制，或者定期稽查制度，避免以權謀私，中飽私囊[4]。

除上述監督之外，還要做好內部審計監督，建立完善的內部審計機制，保持內部審計的獨立性，將企業會計、財務人員與內部審計人員分離，把內部審計人員的功能作用真正發揮出來，更好地保護企業固定資產安全。還可引進內部控制自我評價機制，做好自我核查工作，改善內部環境，規范固定資產管理，有效發揮固定資產內部控制作用。

四、結束語

綜上所述，作為現代企業管理的重要內容，內部控制理論的運用可以豐富企業管理經驗，減小資金風險，完善財務監督和提高財務管理水平[5]。在企業運營管理當中，固定資產是企業最大的資金來源，是維持企業長遠發展的不竭動力。在固定資產內部控制管理當中，很容易受到內外部因素的影響，進而出現資金利用風險。為了規避風險，需重視固定資產內部控制，加大風險防范力度。