科技型企業績效評價指標體系研究

王莉莉，盧 揚，梁 衛

（1.長春財經學院，長春 130122；2.吉林省科學技術檔案中心，長春 130122）

0 引 言

黨的十九大報告中指出：“創新是引領發展的第一動力，是建設現代化經濟體系的戰略支撐。”隨著現代科學技術不斷高速發展，科技型企業作為企業中的生力軍，唯有開拓創新提高研發能力，發展擁有自主知識產權的核心技術，才能在瞬息萬變的市場競爭環境中站穩腳跟，擁有參與市場競爭的資本。在政府、企業投入大量資源進行技術創新的同時，創新的效果如何、能不能給企業和社會帶來經濟效益、社會效益、生態效益已成為企業、政府和學術界關注的焦點問題之一。

科技型企業是我國提高創新能力的重要源泉，在國民經濟中扮演著不可或缺的角色。科技型創新企業具有投入高、風險大、回報周期長和創新能力強的特征。科技型企業在企業發展初期時需要大量的資金投入，其成長高度依賴企業的創新能力，科技型企業將大量的資金投入到研究與開發、員工培訓和專利等重點領域中，但從短期看來，這類投入難以為科技型企業帶來豐厚的回報。

當前，很多企業的績效評價指標體系以財務類指標為主，結合傳統的績效評價權重和方法，并不能夠有針對性地高效評價科技型企業的績效。此外，處于不同地區的科技型企業的發展能力和潛力也不同，單維度的指標評價未能全面而準確地評價科技型企業的績效。因此，構建客觀、準確的評價體系，對科技型企業發展有重要意義。客觀評價科技型企業績效有利于政府將有限的資金投入到綜合能力較高的企業，使物盡其用，有效帶動區域、行業發展，有效促進我國經濟發展，更好地提高我國企業國際競爭力；有利于科技型企業自身在有效評價本企業績效水平的基礎上，加強企業能力建設，補足短板，提升綜合能力，為企業可持續發展打下堅實的基礎；有利于為企業所有者客觀評價企業經營者能力提供客觀依據，優化所有者與經營者間代理成本，避免因信息不對稱給企業造成經濟損失；有利于經營管理者科學構建績效評價指標體系并正確制定戰略目標；有利于企業內部員工端正工作態度，認清優勢和劣勢，不斷改進；有利于外部利益相關者依據客觀績效評價結果做出正確決策。因此，建立完整、準確和高效的科技型企業績效評價指標體系有助于科技型企業的健康可持續發展。本文首先分析傳統科技型企業績效評價指標體系評價方法創新的局限性，進而構建新的科技型企業績效評價指標體系，以期更準確地反映科技型企業的績效。

1 科技型企業績效評價指標體系存在的問題

我國測度企業績效評價指標體系時，主要是評價企業的技術創新能力，在企業績效評價指標體系中既包括財務方面指標，如財務效益指標、資產運營指標、償債能力指標、發展能力指標等，也包括非財務指標，如技術創新指標、業務流程指標、知識管理指標、外部利益相關者指標等。除此之外，企業還需要強大可持續創新動力來保障企業持續創新績效的取得，但國內外學者對企業績效評價指標體系研究不多，特別是科技型企業績效評價指標體系仍有不完善之處。

1.1 科技型企業績效評價指標設置不完善，以短期財務績效為主

當前科技型企業的績效尚以財務績效評價為主，財務指標權重過大，非財務指標權重過小，科技型企業的重點也放在了財務績效的考核，但目前財務績效指標的構成以杜邦財務系統為基礎，以利潤總額和凈資產收益率的絕對值和相對值為核心指標，這些指標存在易被人為操縱、虛報或瞞報缺陷，掩飾企業財務的風險。同時，與現金流量指標分析只涉及短期財務績效，如與現金流量相關的財務指標只有現金流動比率，在全責發生制下的資產負債表和損益表計算的財務指標，不能全面反應科技型企業經濟事實。而收付實現制下的現金流量分析，對評估企業運營能力、收益質量和償債風險等方面具有必要補充作用，使科技型企業財務分析與評價更為完善，因而科技型企業有必要進一步開展現金流量分析。科技型企業目前短期財務績效評價的這種事后評價的方法無法衡量企業整個經營過程，難以提供動態的評價。科技型企業無法在動態的評價指標體系中發現經營中的問題，難以及時采用有效的措施改進問題。

1.2 較少關注無形資產

科技型企業的核心競爭力可能是企業品牌、專有技術、人力資源、自創商譽等，這些無形資產是企業的核心價值，是科技型企業發展速度遠高于傳統企業的根本原因，也是預測企業未來的重要信息。傳統績效評價方法對無形資產考慮過少，在僅有的相關非財務指標的使用上，也因企業的不同而不盡一致，未能形成有效的評價體系。傳統會計計量模式下，缺乏對無形資產進行客觀計量的標準和方法，財務報告難以反應科技型企業擁有的技術和新產品開發能力等潛在盈利能力，如果以傳統的財務報告為評價基礎，科技型企業難以客觀反映無形資產的動態和對錯，并未對無形資產給予較多關注。科技型企業最重要的資產是無形資產，無形資產是科技型企業發展的利潤增長點和可持續發展重要資產。

1.3 未考慮利益相關者

企業在追求獲得自身經濟利益的過程中股東受其他利益相關者的約束，不能無限度地擴大自身利益而侵犯其他利益相關者利益，因此，企業不應僅僅為股東服務更應該為其他利益相關者服務。所以企業績效評價體系應該平衡各利益相關者利益要求，而不單單以追求股東財富最大化為目標，還要兼顧企業的債權人、員工、國家、供應商等利益相關者的利益，實現利益相關者共同利益最大化。因此，績效評價指標體系要平衡普通利益相關者，使利益得到滿足與平衡，通過設計和運用各種財務指標和非財務指標，使利益相關者需求得到最大滿足。科技型企業的利益相關者也需要重點關注，僅僅注重財務績效的評價，無法完整、準確地衡量企業的整體經營情況。科技型企業難以平衡企業內部和外部的利益平衡。

2 科技型企業績效評價指標體系的構建

科技型企業是科技創新的主力軍，其中科技型中小企業在科技技術產品的各個環節中扮演著非常重要的角色，在制定評價指標體系時，需要充分考慮科技型企業發展的戰略性。科技型企業重視研發部門和技術創新，研發人員是科技型企業的人力資本，科技產品體現了資本投入和智力投入的結果。財務指標和非財務指標均在企業績效評價指標體系中具有重要的地位。本文基于區域創新發展、財務績效、創新績效、發展潛力四個維度設計科技型企業績效評價指標體系，對其進行分解設計二級指標，構建一套科學、規范、有效的科技型企業績效評價指標體系。

2.1 區域發展維度的指標設計

區域發展促進了科技型企業的發展，科技型企業所處的地理位置對科技型企業的研發成果有正向影響。地區的人口數量多將會帶動經濟，在良性競爭的情境下，科技型企業會吸引到高技術性人才。在政府強有力的創新支持下，科技型小微企業更容易存活與發展。

2.2 科技型企業財務指標設計

財務報告體現了科技型企業的所有經營成果，根據企業生命周期理論，處于不同生命周期階段的企業的財務指標表現不同。在科技型企業的初創階段，需要投入大量的資金在新產品的研發和擴大市場份額上，在科技型企業的成長階段，企業的戰略目標逐漸在保持規模和降低成本上。因此，在企業不同生命周期，企業需要指定與其發展戰略目標相一致的財務指標。

2.3 科技型企業績效評價指標體系設計

科技型企業創新指標主要以知識產權為主，研發人員和研發專利是科技型企業發展的基石。技術創新轉化的經濟效益促進科技型企業穩定發展，科技型通過成熟產品維持企業生存，而新產品可以幫助企業提高市場份額并且獲得較大的利潤額。

2.4 科技型企業發展潛力指標設計

科技型企業的發展離不開研發、生產、銷售和服務等重要的經營環節，科技型企業的發展依賴于員工和企業自身的發展，員工培訓、客戶保持率、銷售收入增長率都是評價企業未來發展潛力的因素。如表1 所示。

表1 科技型企業績效評價指標體系

3 科技型企業績效評價指標體系測算

當前測算科技型企業績效評價指標主要有層次分析法、數據包絡法和調查問卷法。目前，較多的學者使用層次分析法，層次分析法是通過計算每個層面的評價要素權重決策方法，具有多目標和多解決方案的特點。該方法需要相關專家進行評價打分，最后確認各個指標的權重。國外學者則基于累計滿意度的測量，針對不同用戶設計了多種滿意度模型。可以發現，目前各個維度并未有統一的權重，科技型企業需要根據自身規模、經營特點和戰略目標測算符合企業生命周期的權重。

4 結 語

科技型企業的績效評價不同于普通企業的績效評價，科技型企業的績效評價具有戰略性的特點，短期的財務指標績效評價不能系統地評價科技型企業的創新績效。本文從區域創新發展、科技型企業財務績效、科技型企業創新績效和發展潛力四個維度構造科技型企業的績效評價指標體系。科技型企業的發展還需要可持續的創新能力，通過自身獲得的知識產權來獲取大量的資金，形成自主研發的產業。通過有效而準確的績效評價指標體系，科技型企業需要發現并完善相關制度和機制，注重提升企業自身的內部管理，優化企業管理體系，為可持續經營提供有力的管理基礎。此外，科技型企業需要完善用人機制，從引進人才、留住人才、人才歸屬感等方面形成閉環。