放管服改革下高校科研經費管理探析

盛海怡

（遼寧師范大學，遼寧 大連 116029）

0 引 言

隨著國家持續加強科研支持力度，科研經費支出管理政策逐步完善，以期增強對科研經費使用合規性管控，提高科研經費利用效率。同樣，以此為目的，在現行政策下，為高校財務部門探索出一系列高效、靈活、精確的科研經費管理實際操作方法顯然同樣具有重大意義。

1 高校科研經費管理現狀

自2014 年以來，國家相繼出臺了一系列辦法對科研經費管理進行完善。2014 年國務院發布《關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》，提出要從規范項目預算編制、規范直接費用支出管理、完善間接費用和管理費用管理、改進項目結轉結余資金管理辦法等方面改進科研項目資金管理。《關于深化中央財政科技計劃（專項、基金等）管理改革的方案》進一步將中央各部門管理的科技計劃（專項、基金等）整合分為五類。2016 年中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發《關于進一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》，圍繞以人為本，放管服結合的理念，明確規定了預算編制與調劑、經費開支、財務決算與驗收等。2015 年、2016 年相繼出臺了《國家自然科學基金資助項目資金管理辦法》（以下簡稱“舊國自然”）《國家社會科學基金項目資金管理辦法》（以下簡稱“舊國社科”）。為加快實施創新驅動發展戰略，激發科研人員創新創業積極性，國家又出臺了《關于實行以增加知識價值為導向分配政策的若干意見》《關于優化科研管理提升科研績效若干措施的通知》《關于抓好賦予科研機構和人員更大自主權有關文件貫徹落實工作的通知》。一系列的文件規定更加優化了科研經費管理，激發了科研人員的創造性和積極性。但在高校實踐層面，科研經費管理仍存在預算編制調整難、間接費用比例低等問題。

2 存在的問題

2.1 預算編制與調整難

預算編制是科研經費管理基礎性環節。科研經費立項到賬后，科研教師需要通過科研部門進行預算編制，經相關部門簽字蓋章，遞交財務部門下放預算。科研人員在編制預算前不了解編制預算的重要性和預算模板的構成，類似“買書放在資料費還是材料費里”“國社科不能報銷版面費”“硒鼓墨盒屬于材料費還是設備費”等專業性問題經常被提及。隨著經費開支，預算編制的相關問題逐漸顯現出來，有些項目額度不夠、有些項目額度花不完，這就涉及調整預算，但是如舊國自然里規定設備費、勞務費、專家咨詢費一般不予調增，調減需依托單位審批，會議費、差旅費、國際合作交流費在預算總額不變的前提下可以調劑使用，舊國社科里規定會議費、差旅費、國際合作與交流費、專家咨詢費、勞務費預算一般不予調增，設備費需要調劑的，由依托單位審批，如此等等。科研教師需要多次調整才能滿足經費報銷需要。編制和調整預算工作占用了科研教師大量的時間。舊文件將預算額度項目規定得過細、科研處對預算模板的解答不全面、科研人員非財務專業人員，這三方面的原因導致科研人員耗費大量精力在不專業的領域。

2.2 報銷程序煩瑣

科研經費報銷工作是科研人員使用科研經費中重要的一個環節。報銷是門學問，它不僅執行國家、省、市出臺的各項文件規定，同時還需要按照本單位的各項規章制度落實簽字、審批、采購流程。科研人員要報銷科研經費，需要提前了解各種規章制度文件中關于報銷的規定，例如：公務出行買公務機票、各項支出使用公務卡消費、電腦等需要政府采購、科研經費根據金額不同需要不同層級的領導審批、資產采購流程、咨詢費標準等，一整套瑣碎的規定需要科研人員從各部門的文件里自行查找，同時文件還會有更迭，因此不僅財務人員要與時俱進，科研人員也得跟上步伐，這樣才能順利完成報銷工作。科研報銷工作需要配備專業的人員，報銷模式需要高質量地更新。

2.3 激勵機制力度不夠

高校科研人員對內需要不斷提高自身的專業水平并傳授于學生、發表專著或是取得科研成果、評聘職稱，對外承擔著各項課題需要呈現創造性科研成果。舊國自然、國社科文件中對科研人員的激勵措施體現在間接費用中的績效支出上，間接費用一般按照項目資助總額的一定比例控制，比例偏低，與科研人員的科研成果付出不成正比。而且，對于結項后的結余資金，舊國社科、舊國自然中也有嚴格的用途及時效規定。隨著社會經濟的發展，體力勞動、腦力勞動成本也在逐漸上升，對科研成果的要求也更高，科研人員承受的壓力更大。互聯網技術發展日新月異，關于“科學家不如演藝人員掙錢快、多”的言論也時有熱議，社會分配的不公平引發大家的思考，科研人員作為國家科技水平、國際競爭力的保障應該得到更加公平的待遇。

2.4 立項結項周期長

高校科研項目從立項到到款會經歷半年之久，以國社科為例，科研人員首先需要撰寫立項申請書，由依托單位將本單位所有科研人員的立項申請書統一提交到教育部，教育部聘請專家對申請書內容進行評估打分，按照分數由高到低擇優進行立項公示，隨后層層撥付科研經費，出示立項證明、課題號。科研人員一般在立項公示后，就著手進行科研項目研究，由于經費尚未到賬，科研人員需要自己承擔項目支出，類似大額支出只得拖延商家貨款，給科研人員造成了不必要的負擔。結項時，科研人員需在申請書中寫明科研成果數量，列示科研經費使用明細情況，附上部分支出原始憑證圖片，出具項目財務審計報告等。對于年限短的科研項目，程序尚可滿足，但大多科研項目歷時3～5 年，科研人員最后結項時，需要耗費大量時間整理經費使用明細、提供財務審計相關資料，導致很多科研人員對經費申報有畏難情緒。可見，立項周期長主要在于經費撥付需要按照程序層層審批，結項周期長是由于財務與技術雙重審計中重過程輕結果，應該更多地關注科研成果的創新性和有效性。

3 改進措施

2021 年8 月國務院辦公廳印發《關于改革完善中央財政科研經費管理的若干意見》（以下簡稱《意見》），《意見》從科研經費管理的四個方面進行闡述，重點突出簡化科研人員事務性工作，進一步完善了科研經費管理中存在的問題，為科研人員創造更好的科研環境，潛心鉆研，為國家科技事業的創新發展添磚加瓦。

3.1 精簡預算項目、優化預算程序

《意見》提到，在預算編制與調整上，擴大預算編制自主權，包括將預算編制科目精簡到三大類、將預算的調劑權下放給項目承擔單位或者是項目負責人、鼓勵符合條件的科研機構實行包干制科研經費管理。2021 年9 月、10 月財政部相繼印發了《國家自然科學基金資助項目資金管理辦法》《國家社會科學基金項目資金管理辦法》（以下簡稱“新國自然”“新國社科”），新辦法落實了改革意見，對于預算科目精簡為設備費、勞務費、業務費三項，每一項涵蓋的范圍更廣，互相之間調劑的權限更大。具體來說，勞務費中增加了由單位繳納的勞務人員社會保險補助和住房公積金，設備費允許調增，須報責任單位審批，業務費包含了直接費用中除勞務費和設備費外的其他相關支出。筆者認為，在新辦法的基礎上，基于高校財務視角，想要更高效地推動高校財務科研工作，預算調劑次數應該有所限制，可以由依托單位對于預算制科研項目，通過設置中期預算完成率來評估科研項目預算調整次數，調整多次的科研人員采取限制調整措施，從而避免科研人員反復調整預算，強調預算編制的重要性和全局性。

3.2 推進業財融合，構建共享平臺

新國自然、國社科辦法中提到，要全面落實科研財務助理制度，讓專業的人干專業事，改進財務報銷模式，讓數據多跑路，讓老師少跑路。結合辦法精神，筆者認為，應該建立信息共享平臺，實現業財融合，讓科研人員整體熟悉科研經費管理流程，通過平臺，科研人員能夠看到經費模板的清晰說明，保證填制預算模板與下撥預算模板一致性；調整預算時也能按照要求調整，有據可依，避免調整錯誤，浪費時間；采購資產時遵照平臺中經費的額度限額和資產管理的相關規定；隨著財務報銷逐漸向無紙化辦公過渡，必將實現網簽、電子簽、憑證影像化處理等操作，科研人員，審批和財務部門通過電子平臺處理財務報銷事宜，省時省力。重視培養科研財務助理，可一個部門設置一名科研財務助理或者多個部門設置一名財務助理，科研財務助理定期在財務、科研、資產等部門進行相關培訓，同時，財務部門、資產處、科研處可定期去學院或者在視頻號中解答老師關心的科研管理問題，創建部門公眾號，隨時將最新的科研文件、規定推送在公眾號上，方便老師了解新政策。

3.3 強化獎勵機制，引入績效管理

《意見》強調，科研人員任務重，須提高間接費用比例，完善科研人員激勵機制，體現科研人員付出與回報的可比性、國家對高層次人才的重視性；簡化結項程序、盤活結余資金，試行以項目結題報表作為結項依據，取消結題財務審計，適時組織抽查，給科研人員解壓，同時避免審查中政策理解偏差；對于結余資金，科研人員能夠合理使用，保證效果與效率。增加績效管理機制，全面推行績效考核評價指標體系，全方位評估資金管理效益。新國自然、國社科辦法中，間接費用的比例每檔提高5%～10%不等。將包干制項目流程單獨列示，鼓勵有條件單位自主選擇。對結項資金放寬要求，靈活使用。引入全面績效考核評價體系，對科研人員的科研經費資金使用效益進行指標評價，保障資金安全和使用效率，引導科研資源向優秀人才和團隊傾斜，激勵科研人員創造力。新辦法對間接費用比例提高對于科研人員的激勵固然是好，但是更應將激勵與成果橫向對比分析。筆者認為，依托單位對結項等級多次不合格的科研人員再申請同類項目時，間接費用比例應調低，以此保證科研經費更多地向優秀的科研人員傾斜。同時，依托單位可按照科研項目分類進行績效考核，從科研項目各項額度資金使用比例、科研成果完成情況、人員經費支出明細等維度，根據科研部門、學院部門、財務部門的綜合評分，評價科研項目，分配結余資金。

3.4 簡化立項流程、整合結項程序

在立項、下達經費上，《意見》規定，加快經費撥付進度，可在部門預算批復前預撥科研經費，確保科研人員立項后能夠順利開展科研工作，明確應簡化科研項目驗收結題財務管理，合并財務驗收與技術驗收，試點以經費決算表作為結算依據，由項目承擔單位對決算表的真實有效性負責。新國自然、國社科辦法規定，相關部門應在項目計劃書簽訂30 日內將經費撥付項目承擔單位，切實保障科研活動需要，取消國自然中的技術驗收，明確國社科中項目決算表由項目責任人和單位編制。經費撥付期限縮短只在一定程度上提高了科研的效率，結合實踐，筆者認為，高校可以以立項公示為依據，通知科研人員及時編制預算，緊急支出可以實行“先借款，后銷賬”的模式，同時，科研管理費用可從科研項目經費中預扣。這樣可以減少科研人員由于科研經費到賬延后、票據報銷時限過期、科研采購、調研等工作需要自己承擔開支的情況或者分批撥款科研經費中，前期費用被科研人員全部用于項目研究，管理費用只得等到結余資金到賬方可扣除的情況。從財務角度看，財務部門掌握著科研項目經費使用的脈絡，高校科研項目結項工作中應該依項目類別在項目決算表中適當增加財務分析表，對于大額支出、特殊支出應附上明細，在關注科研成果的同時也不能放松科研經費的監管工作。

4 結 語

綜上所述，通過優化管理流程，結合一線財務人員的一些高效操作經驗辦法，同時充分發揮現代化平臺作用等措施，來減輕科研人員在科研經費管理中的工作量，并提高科研經費的使用效率是可行的，同時也是當前政策下科研單位優化科研經費管理的必由之路。