全面預算在國有控股企業經濟管理中的推動作用研究

劉險峰

（吉林吉大控股有限公司，長春 130000）

0 引 言

全面預算管理在國有企業的快速發展中發揮著非常重要的作用。實施全面預算管理可以實現國有企業合理重組和充分利用內部資源，優化國有企業管理水平，為國有企業在激烈的市場競爭中生存提供良好機遇。國有企業實施全面預算管理的目標仍然是控制成本，以更少的投入獲得更大的利潤是全面預算管理的核心理念。實施全面預算管理可以有效保證國有企業的快速發展。

1 全面預算管理的概念分析

我國經濟體制改革正在不斷深化，國有企業在改革過程中必須改變傳統的管理模式，以適應市場經濟的發展和市場競爭。在此背景下，全面預算管理現已成為許多企業加強管理和優化管理實踐的主要手段。全面預算管理是指公司根據預算管理理念制訂戰略性預算管理計劃，確定全面預算管理的內容，為公司的生產經營管理制訂初步計劃，加強過程管理。計劃實施后，需要加強信息反饋和績效評價，使全面預算管理貫穿于企業管理活動的全過程。國有企業在制訂全面預算管理計劃時，首先要確定企業的總體發展目標，然后在具體業務環節分解發展目標，不斷細化預算管理目標，明確預算管理關聯的特定任務，以便員工明確職責、進行評估和執行預算管理任務。

2 國有企業全面預算管理困境分析

2.1 預算組織體系不健全

為實施全面預算管理，國有企業需要組建預算管理委員會，作為預算事務的初步決策機構。預算工作涉及大量財務數據，因此需要財務部門的配合，財務部門受制于本部門的工作權限，綜合預算的執行存在諸多困難，主要表現在兩個方面。一是全面預算管理是公司全體員工參與的系統工程，包括企業管理的各個環節，公司內部大部分業務和職能部門都參與其中，財務部門只是其中之一。預算工作效率低下，往往是由于缺乏有效的監督、獎懲和行動，以及對預算管理實踐不了解、缺少管理權限的充分授權。二是財務部門作為預算核算部門，也涉及目標設定和績效創造，難免造成“自我評價”困難。如果此時預算和會計職責的分離不明確，完成目標的壓力可能會導致財務信息失真，最終導致預算管理失效。

2.2 預算目標缺乏有效分解

對于國企來說，集團總部是全面預算的最高層次，預算管理任務涉及多個部門和分支機構，為保證預算目標的實現，必須對各項預算目標進行細致的分解，但企業往往對這一環節缺乏足夠的重視。一方面，在時間上，設定了年度預算目標后，沒有分解成季度和月度目標。年中預算執行缺乏有效監督，而預算偏差只體現在年末，無法及時有效地糾正錯誤。另一方面，從空間上看，全面預算目標并未分解至具體的責任單位和部門，尤其是非財務預算目標，指標不量化，指標由總部職能部門制定后，沒有有效細分到具體的執行單元，難以實現預算目標和預算控制。

2.3 預算工作缺乏信息化系統的有效支撐

隨著國有企業經營規模的逐步擴大，企業的業務類型、產業鏈結構和商業模式更加多樣化，對公司全面預算管理工作提出了新的挑戰。為了完成預算計劃的編制，預算人員必須對多個來源的大量數據和信息進行分類、過濾分析和判斷，預測未來的發展。現階段，部分國有企業沒有建立專門的綜合預算信息系統，大部分企業雖然有預算系統，但往往以財務預算為主。預算編制工作仍以人工為主，現有預算分析工具無法實現對大數據的快速分析，難以獲得數據背后的高附加值，基礎工作量過大，其準確性還受到預算編制合理性的影響。

3 國有企業實施全面預算管理的作用分析

國有企業是市場經濟的重要組成部分。在競爭激烈的市場經濟環境中，要促進國有企業快速發展，必須加強全面預算管理。通過全面預算管理，實現國有企業內部治理結構的完善，實現國有企業內部資源的合理配置。

3.1 推進國有企業精細化管理

在國有企業管理過程中，實施科學的全面預算管理，可以實現國有企業內部資源的完全整合，促進國有企業的快速發展。在國有企業的管理過程中，全面預算管理可以覆蓋其所有經濟活動。尤其是對一些大型國有企業而言，全面預算管理可以全面提升國有企業的管理水平，實現國有企業精細化管理。

3.2 實現國有企業經濟集約增長

國有企業是市場經濟的支柱，國有企業在生產經營過程中必然面臨激烈的市場競爭。尤其是在當前原材料價格不斷上漲的環境下，國有企業的利潤空間被嚴重壓縮。國有企業實施全面預算管理可以實現國有企業的集約高效發展。同時，許多中小型國有企業在經營發展過程中只注重經濟效益，忽視環境效益，不利于國家生態環境保護。國有企業實施全面預算管理，可以實現國有企業經濟增長方式從傳統的只注重經濟效益的方式向全面注重經濟效益、環境效益和社會效益的方式轉變。

3.3 優化國有企業資源配置

在國有企業發展過程中，資源配置是企業發展的基礎和核心。在全面預算管理實施之前，國有企業在資源配置方面存在一定程度的混亂。內部資源往往過分地運用在一些經濟效益明顯的項目上，而輕視一些經濟效益不明顯但社會效益明顯的項目。同時，也有不少國有企業對內部資源盲目樂觀。實施科學的全面預算管理，可以幫助國有企業重新配置和審查內部資源，明確自身資源優勢，進而結合國家的發展目標、決策目標、管理目標，全面實現國有企業內部資源優化配置。

3.4 建立健全的國有企業補償懲戒機制

國有企業的快速發展，科學的獎懲機制是基礎，完善的激勵機制是條件，但這一切都必須依靠全面預算管理。實施全面預算管理可以為國有企業對子公司經營者年度經濟目標的考核提供依據，有助于企業集團建立有效的激勵機制，激發企業工作人員的積極性。在國有企業的全面預算管理中，預算目標是非常重要的評價標準，根據各子公司近年的結算完成情況，為其定制預算管理目標，通過督促完成目標金額來實現績效考核。

4 國有企業全面預算管理體系構建的優化措施

國有企業在實施全面預算管理過程中存在諸多不足，嚴重影響企業的戰略發展和資源配置。因此，有必要建立一套完整的綜合預算機制，規范國有企業管理者和全體員工的行為。

4.1 建立完善的預算管理機制

國有企業應根據實際發展狀況，適時調整內部管理體系，建立健全的預算管理機制。

首先，完善全面預算管理制度，確保企業內部預算管理落實到位。此外，根據工作需求調配人力資源，將預算工作細分到各個部門和員工，可以有效提高員工的積極性和主動性。同時，加強對相關人員的培訓，使全面預算管理工作順利實施。

其次，結合國有企業戰略發展目標，制定具體的預算編制方法和目標，提出正確的預算編制方法。目前，主要的預算編制方法有定期預算編制、零基預算編制等多種預算編制方法，可以通過分析企業的實際發展需求來選擇合適的方法。

最后，明確國有企業預算范圍。例如，經營預算主要是生產、銷售、企業費用等合并的預算，專項預算主要是企業投融資的預算，財務預算主要是企業資產負債表的預算。

4.2 提高員工責任意識，實現全員預算管理

全面預算管理對一個企業是否有價值，取決于企業的領導者。只有企業領導者重視全面預算管理，全面預算管理才能在企業中得到更好的開展。如果領導者在企業經營過程中重視全面預算管理，積極參與預算管理聯動，將對預算管理人員起到激勵作用，從而達到預算管理工作的預期效果。此外，預算管理還制定了不同層級的預算指標，要求公司全體員工充分了解自己的職責，提高經濟效益和成本管理意識。同時，全面預算管理不僅僅是財務部門的工作，還需要各部門的配合與協作，屬于企業全體員工和各部門的工作。只有企業領導者充分理解全面預算管理的重要性，企業員工才能積極參與預算管理，通過內部協作完成企業預算任務。因此，全面預算管理是一個龐大的管理體系，不僅需要財務部門的參與，還需要公司全體員工和各部門的共同參與。

4.3 加強國有企業全面預算執行

企業要通過明確和規范預算編制機構、內部股東大會、董事會和經理層的權限和管理程序，完善全面預算管理體系。對企業全面預算進行分解，使預算目標更加具體，通過預算負責人和企業負責人管理活動的開展，實現全面預算管理。按照國企綜合預算確定的戰略目標，綜合考慮企業全局，了解自身資源儲備，對未來發展的預測更加符合實際，實現企業內部管理層的權利和責任相統一。全面預算編制完成后，各單位開始具體實施，保持一定的剛性，要注意預算方案的編制，并嚴格監督其實施，及時糾正產生的偏差。要求國有企業內部多個責任部門對預算執行情況進行報告匯總，在實踐中必須建立預警系統，控制和消除異常經營活動，有效減少公司經濟損失。

4.4 建立全面預算管理評估機制

為了有效實施全面預算管理，國有企業需要做好評估工作，盡快建立相應的評估管理制度。首先，企業必須成立專門的評估機構，并組織相應的評估工作組，通過分工對企業內部預算項目進行綜合評估。其次，國有企業應明確預算管理總體評估的內容、時間和工作流程。目的是評估企業內部資本預算的編制和實施，以及資本支出的執行情況。評估時間一般控制在兩個月左右，評價標準要嚴格按照評價指標體系來劃分。再次，國有企業必須對大型生產項目的績效進行初步評估，分析項目可行性、經濟可行性和績效管理目標，并將投資業績評價結果作為預算執行的主要依據。同時，企業財務管理部門應加強對重大項目的預算審查。最后，為了實施全面預算管理，必須制定完整的預算評估體系，結合企業的經營狀況、企業的發展方向以及國有企業各部門、各單位的實際工作，形成目標預算的考核辦法。預算評估應盡可能詳細，以充分反映預算執行的具體情況。在全面預算管理中，預算評價工作還應進行定量分析，及時發現預算執行過程中存在的問題。例如，如果國有企業在預算執行過程中實際辦公費用高于預算目標，就必須對成本較高的各部門進行徹底審查，及時采取改進措施，減少辦公浪費。

4.5 實施全面預算績效管理和監督

國有企業在執行全面預算管理過程中，應當對預算執行情況進行全面管理和監督。企業需要建立完善的監督體系，全面監督各部門預算執行和管理目標實現情況，及時解決存在的問題，確保預算績效管理的有效性。經營者還應當建立預算執行監督機制，實行動態監督。企業生產或者投資項目出現問題時，可以終止預算資金的撥付，以防止國有資產流失，確保資金安全。國有企業在實施全面預算管理的過程中，要加強對預算目標的管理和控制。在編制預算計劃時，要綜合考慮項目成本、生產、經濟效益、社會效益和生態效益。企業預算績效管理部門要根據這些細化的目標進行預算審核和審批，實現績效目標與預算的同步批復，提升企業預算管理與績效管理的一體化建設質量和水平。

5 結 語

總之，全面預算管理是國有企業管理工作中極其重要的組成部分，也是國有企業管理和內部控制的重要組成部分。但是，目前部分國有企業尚未形成有效機制，現行全面預算管理存在的諸多問題仍未得到解決，不利于國有企業的穩定持續發展。因此，國有企業應進一步強化全面預算管理，不斷完善全面預算管理主體建設，同時會同相應的監督機構，推進全面預算管理工作，在保障國有企業可持續發展中發揮積極的作用。