基于區塊鏈的審計監管云平臺構建

胡翠華，羅嘉濱，李 巖，王清玉

（1.上海立信會計金融學院信息管理學院；2.上海立信會計金融學院會計學院，上海 201620）

1 研究背景

《中華人民共和國國民經濟和社會發展第十四個五年規劃和2035 年遠景目標綱要》提出，要推動智能合約、共識算法、加密算法、分布式系統等區塊鏈的技術創新，以聯盟鏈為重點發展區塊鏈服務平臺和金融科技、供應鏈管理、政務服務等領域應用方案，完善監管機制。全國人大代表、立信會計師事務所董事長朱建弟早在2020 年全國兩會上就建議，瞄準促進資本市場財務信息質量提升的關鍵點——銀行電子函證，通過運用區塊鏈等科技手段建立統一的銀行電子函證平臺，設計相關制度和程序，最大限度降低人為干預因素，確保回函信息真實、準確和完整［1］。除此之外，區塊鏈技術也在2021年被寫入多省份的政府工作報告。

北京證券交易所創設后，確保想要上市的中小企業財務信息真實完整、健全多層次資本市場、促進實體經濟高質量發展已成為中國證券監督管理委員會（以下簡稱“證監會”）等監管機構的重要工作方向。針對新技術新模式下的新型財務審計，相關機構可以打造合規的交易政策環境和操作平臺，如引入基于區塊鏈技術的電子函證云平臺，實現函證處理全流程的在線數字化。為此，本研究基于區塊鏈技術設計審計監管云平臺，旨在對接會計師事務所的審計系統和上市公司的財務系統，實現政府監管與社會監管對上市公司財務信息的實時審計，希望為提升我國經濟發展的活力和整體經濟發展的韌性提供思路參考。

2 文獻綜述

區塊鏈技術的落實與應用已上升為國家戰略，區塊鏈在財務會計領域的運用也逐步得到推廣。關于區塊鏈技術應用于財務系統場景的研究重點各有不同，具體可以從技術、管理體系和實際應用等方面進行總結概括。在技術方面，如Appelbaum 等［2］認為企業可以將會計交易中的數據上傳到以區塊鏈為底層技術的云端，從而提升審計中的數據可靠性和交易透明性；房巧玲等［3］從技術層面解釋了應用區塊鏈后重新構建的審計模式，闡明了一種雙鏈架構的混合審計模式的邏輯流程；蔡璨［4］通過分析上市公司存在的內控風險和舞弊風險，設計了基于區塊鏈技術的上市企業財務風險預警的應用模型。從管理體系方面，如徐超等［5］認為區塊鏈審計平臺的蓬勃建設，特別是自主研發的國產審計底層軟硬件的建設，以及搭建區塊鏈統一的數據標準，將為我國注冊會計師審計事業的發展產生積極影響；楊德明等［6］通過實證研究發現，使用區塊鏈技術、大數據系統的上市公司將為會計師事務所提供難以篡改且安全的數據資料，但會增加相關審計費用；曹金飛等［7］指出我國區塊鏈發展戰略深化了金融與科技的耦合發展。在實際應用方面，如Maffei 等［8］通過分析英國電信在財務系統中應用區塊鏈技術的案例，綜合考慮了會計師和新財務系統之間的平衡；高廷帆等［9］通過研究普華永道對某金融機構基于區塊鏈技術審計的案例，從技術創新的視角分析得出審計行業將朝著自動化的階段演化；敬志勇等［10］以德勤Rubix 企業區塊鏈平臺在跨境支付、業務審計等方面的應用作為案例，分析區塊鏈技術為財務系統應用場景帶來的變革；Sumathi 等［11］研究表明，銀行區塊鏈系統將賬戶持有人信息中的保密信息分為n個組，由單獨的組密鑰加密可保障相關信息的安全與完整。

綜上所述，國內外學者近幾年嘗試從技術層面、管理體系層面和實際應用層面研究區塊鏈在財務領域的應用，但鮮少從區塊鏈技術視角研究財務監管模式；現有部分研究圍繞國外金融機構的財務監管案例進行分析，但尚未對國內區塊鏈技術公司的應用情況以及我國上市企業財務監管模式實際情況進行論證；此外，亦缺乏對區塊鏈技術背景下的交易成本、合法性與合規性等領域的深入研究［12］。因此，本研究嘗試從區塊鏈技術視角對財務監管模式的架構進行設計，并對財務監管云平臺的建設路徑及應用作出分析。

3 跨境金融區塊鏈服務平臺建設與應用現狀

3.1 平臺概況

在監督管理外匯工作中發現，目前存在國內外貿企業普遍規模較小、財務管理尚不完善、信用信息缺失、企業通過重復使用或虛構質押物來騙取融資等問題，且金融機構暫無有效便捷核驗質押物真實性的方法，為此，國家外匯管理局設計搭建了跨境金融區塊鏈服務平臺（以下簡稱“服務平臺”）。其應用目標在于釋放實體經濟的活力、服務外貿企業。目前主要搭建了兩個應用場景：一是提供出口應收賬款融資核驗服務。金融機構收到企業的質押融資請求后，可依托服務平臺查詢質押物信息的可靠性以及質押物是否被循環利用或超額融資，幫助金融機構減少融資風險。二是提供企業跨境信用信息授權查證服務。經企業知情并同意，金融機構可以應用服務平臺查驗有關企業的基本信息、信用狀況、企業信用等級等監管信用信息，作為發放貸款或核查融資公司的依據。

3.2 平臺參與主體

（1）政府部門。政府部門作為牽頭人發起并成立跨境金融區塊鏈金融服務平臺，通過相關政策的引導對外推廣服務平臺在中小企業跨境融資中的應用。國家外匯管理局提供企業出口報關單數據，稅務部門提供企業稅務備案數據，支持金融機構對中小企業進行多維數據分析，從而降低金融機構的業務風險。政府部門不但提供政務數據，還收集服務平臺產生的融資數據，方便開展監管活動和進一步制定相關政策。

（2）金融機構。金融機構作為融資交易中的資金供給方，有義務將中小企業的融資信息上傳至服務平臺共享。此舉不僅有利于提高其他金融機構對同一企業的貸款審批效率，也能防范企業重復融資。金融機構將對中小企業進行盡職調查獲取的資料及時共享至跨境區塊鏈平臺，減少了金融機構的交易成本，從而降低中小企業的融資成本。

（3）中小企業。中小企業作為融資交易中的資金需求方，必須授權服務平臺可以使用企業的數據信息，包括付匯信息、工商信息以及納稅信息等，實現平臺數據共享；同時企業有義務配合金融機構的盡職調查，為企業增加信用信息，便于金融機構的貸款審查。

（4）服務平臺。跨境金融區塊鏈服務平臺將金融機構、中小企業及政府部門三方聚集在一起。第一步，依據政府部門發布的政策引導金融機構及中小企業參與，收集中小企業跨境融資的具體需求及金融機構發放貸款的標準。第二步，對中小企業進行資格審查，保證企業融資活動的真實性，然后使用大數據技術為中小企業匹配合適的金融產品。第三步，監管部門通過服務平臺對融資業務進行實時監控，控制信貸市場的金融風險。

3.3 平臺應用與發展趨勢

審計監管部門與上市企業間存在信息不對稱是當前國內上市公司時常爆出財務舞弊的根本原因。國家外匯管理局搭建的跨境金融區塊鏈服務平臺很好地解決了跨境金融監管中存在的問題。一來，服務平臺提供的數據保證了監管部門對中小企業信息了解的全面性，即增加了服務平臺的信息渠道。二來，服務平臺提供的政府部門信息保證了金融機構取得信用數據的可靠性。

跨境金融區塊鏈服務平臺是國內目前唯一由國家機關備案的區塊鏈平臺，為搭建其他區塊鏈監管平臺提供了啟示。但該服務平臺的應用范圍局限于跨境貿易的監管，企業應用還有局限性。若搭建統一的審計監管云平臺，不僅可以服務跨境中小企業，還可以運用到更廣泛的審計工作中去，有利于構建具有相對普適性的基于區塊鏈的財務監管模式。

4 基于區塊鏈的財務監管模式架構設計

4.1 總體目標和設計原則

利用區塊鏈技術與現有的中小企業上市審批、上市企業財務監管相結合，由財政部、證監會、中國注冊會計師協會（以下簡稱“中注協”）和第三方科技服務商牽頭，建立全國統一的區塊鏈審計監管云平臺（以下簡稱“云平臺”），以實現財務憑證制作、修改、匯總和歸檔等環節的應用，打通被審計單位、會計師事務所及證監會等監管機構多方之間的“數據橋梁”。具體設計原則如下：

（1）安全性原則。主要包括數據、網絡和運維安全。通過設計安全可信的云計算環境，利用區塊鏈分布式存儲技術防篡改，分類授權管理人員，運維操作采用堡壘機全程監管，利用共識機制解決財務數據由誰記賬的問題。

（2）可靠性原則。原有財務記賬最大的弊端便是可靠性不足，云平臺設計的初衷是解決該類問題，保證財務數據不會為了達成上市、避稅或業績指標而被篡改。

（3）標準化原則。基于財政部、審計署、證監會、國家標準委員會等部門的相關指引設計平臺，平臺底層數據盡可能標準化和規范化，使得財務數據可共享、可識別與可授權查詢，將有助于實現企業財務數字化轉型。

4.2 財務監管模式總體架構設計

4.2.1 云平臺總體架構

筆者結合自身參與的審計實務以及對證監會發布的上市公司財務舞弊案例分析，考慮到華為云區塊鏈平臺是目前排名靠前、技術成熟且已與多地政府合作推出區塊鏈產品的應用平臺，提出以華為云區塊鏈技術為底層的審計監管云平臺4 層架構，如圖1 所示。在監管要求下，各上市公司需要企業將自身財務系統與云平臺相連接，將各項交易、財務數據信息實時錄入到云平臺；監管部門的監察人員和會計師事務所的審計人員通過云平臺對上市公司實時查賬，發現企業異常財務風險時對其實時審計；而區塊鏈技術公司則提供云平臺的技術支持并負責維護。云平臺從邏輯上包括基礎設施層、智能合約層、平臺應用層和政府監管層，且各層之間存在實時審計、認證、監控以及安全管理等跨層功能。

圖1 基于華為云區塊鏈底層技術的審計監管云平臺架構

4.2.2 基礎設施層

區塊鏈技術公司能夠為監管系統提供區塊鏈底層技術和區塊鏈管理，包括分布式賬本、高性能共識算法、智能合約引擎、P2P 網絡系統和區塊存儲等功能。通過云環境，物聯網（IoT）設備或者專有設備，在專有或者公有網絡上提供必要的計算資源、存儲資源、網絡資源等基礎設施支撐，為系統提供擴展存儲、高速網絡、安全芯片及按需彈性伸縮和故障自動恢復的節點等資源。

4.2.3 智能合約層

上市公司將企業資源計劃（ERP）系統及歷史財務數據與區塊鏈智能合約層相連接，應用智能合約機制標準化錄入企業各項財務數據信息，所錄入的各項數據需得到區塊鏈上所有節點認同，各項數據加蓋時間戳印記，避免數據重復，確保財務數據的可靠性。推動監管規則數字化、自動化、智能化是搭建智能合約層的意義所在。一是監管規則數字化。智能合約層語法規則基于監管需要設計，有利于推動監管規則數字化轉型，豐富數字化監管規則庫的內容。二是監管規則自動化。監管部門應用智能合約自動實現穿透式監管，受監管對象依托監管部門構建的監管規則提升自動化合規能力。三是監管規則智能化。智能合約層包含監管部門專家系統，區塊鏈技術專家、中注協會計實務專家通過審計數據分析、連續數據審計等程序，實時分析企業的交易風險，保持監管的持續性和有效性。

4.2.4 平臺應用層

應用層是使用方直接進行相關業務的窗口，也是區塊鏈中各個節點與云平臺完成信息交換的媒介。平臺應用層采用時間戳技術，主要業務包括財務數據管理、企業商業業務處理、會計師事務所實時外部審計等。企業在平臺應用層所進行的每次操作均留下時間戳等相應印記，杜絕會計憑證虛假制作、惡意制作的行為。會計師事務所可將事后審計轉化為事前和事中審計，避免因年審時間短而造成的問題。另一方面，銀行可在平臺應用層審核鏈上企業的財務信息，評估貸款風險；稅務局可查繳鏈上企業的財務數據，防止其偷稅漏稅、濫用稅收優惠政策。在具體監管過程中，時間戳技術也為辨別上市企業是否存在財務舞弊或虛構財務報表業績指標提供了應用手段，將區塊鏈平臺中的哈希值進行比較即可檢驗上市企業是否變更過財務數據，并獲取相應的審計證據。

4.2.5 政府監管層

政府監管層為云平臺的核心。首先，基于區塊鏈的財務監管模式是由政府牽頭設計，使云平臺具有權威性；其次，中小企業若想進行上市申請，證監會等部門需通過政府監管層判斷該企業是否達到上市所要求的財務指標；最后，監管部門可通過云平臺對上市企業進行實時審計，避免企業在發生嚴重財務舞弊行為之后才對其進行突擊審查。此外，上市公司、供應商、金融機構、會計師事務所和審計監管部門可通過區塊鏈實時了解企業的財務信息，從源頭和過程兩個方面保證上市公司財務信息的真實性，使得會計信息不可篡改，解決審計監管難、處理財務信息復雜等問題。

4.3 財務監管模式技術特點

（1）云平臺運用P2P 網絡技術、分布式賬本等區塊鏈底層技術構建去中心化的網絡系統，采用許可聯盟鏈和白名單管理等方式記錄企業的交易信息，提高財務數據的可審計性和安全性。財政部作為發起方，建立了由其主導的聯盟鏈管理機制，以保證云平臺的實用、可靠、高安全性；同時，云平臺還采用壓縮上聯企業數據、國密算法等技術手段保護企業鏈上信息安全。

（2）云平臺將更加開放的許可鏈結構應用于底層建設，既能夠利用數量收斂的共識節點維持較強的平臺整體共識管理能力，也便于依托迅速擴展加入的節點連接更多監管組織和會計師事務所，最后建立完善的協作平臺。

（3）有效應用鏈內外數據。云平臺針對現實中的審計場景，融合去中心化和中心化的應用優勢，設計多中心分布協同的模式，壓縮上鏈數據，區塊鏈網絡外的可控系統保存重要數據，應用密碼算法等技術保存企業機密信息。

（4）智能合約機制的創新與升級。多段智能合約的搭建模式，讓應用在區塊鏈上的智能合約既能保持原有的自動執行優勢，又能根據未來的系統更新需要處理瞬息萬變的業務，達到監管和審計的更高要求。

4.4 財務監管模式管理機制

財政部牽頭搭建云平臺，政府可采購華為云區塊鏈平臺作為底層技術開發者和上層應用需求實現者。目前，華為云區塊鏈平臺已經落地多個行業場景，可以滿足上市公司同時進行鏈上操作和存儲其財務信息的需求。監管部門通過云平臺獲取上市公司的年度財務報表等財務信息，以及想要進行IPO 上市的企業所需審核的財務信息，進而倒逼上市企業重視財務信息化建設。同時，云平臺以智能合約機制技術作為基礎，提供相關支付接口連接銀聯、微信、支付寶等完成付費，上市企業可通過支付端口繳納IPO 審核費、電子憑證專利費等。會計師事務所亦可通過云平臺與被審計單位達成審計業務意向，并完成簽約。

5 基于區塊鏈技術的審計監管云平臺建設路徑

區塊鏈技術應用于審計監管的模式目前仍處于探索階段，且區塊鏈技術目前仍處于3.0 快速發展階段，難免存在管理方面的問題。由國家監管機構牽頭建設云平臺，有利于自上而下地形成戰略標準，倒逼資本市場中的企業接入，最終形成健康的政府審計監管生態。

5.1 云平臺的技術路徑

5.1.1 使用時間戳技術記錄會計信息

企業的商業數據、財務信息等以哈希值為載體保存于數據區塊之中，數據區塊分為區塊體和區塊頭，包含時間戳、目標哈希值、初始哈希值等信息，各區塊鏈之間通過基于密碼學技術的哈希算法實現鏈接。數據區塊中的信息應用時間戳技術，幫助監管部門查驗會計信息和系統財務信息變更記錄，保障審計證據的真實性。當企業的財務人員將賬務處理錄入系統后，賬務數據以哈希算法寫入區塊鏈，用以存證，并為原始數據增信。這種形式一般可以證明兩點：一是在上傳云平臺時財務信息確實存在；二是上傳信息的企業認可原始財務信息。在這種模式下，區塊鏈能夠在記錄會計信息上發揮巨大作用，如云平臺會記錄會計記錄數據的填寫、調用、修改和訪問審計記錄等，做到有跡可循，為監管留下審計證據，也為反舞弊線索和相關信息的可追溯奠定了基礎。

5.1.2 使用共識機制保障財務數據安全

解決企業數據流動過程中缺乏可信中立方在場情形下的企業信用問題是區塊鏈共識機制的主要功能。所有接入云平臺的企業都有一組公鑰和私鑰，公鑰用來在公有賬號中完成交易并簽章，私鑰用于對加密的數字交易進行簽名和確認。例如，企業A通過公鑰向企業B傳遞數字簽名，交易立即傳遞到整個網絡，所有在區塊鏈網中的節點企業均會收到信息，經授權的節點一同計算，交易系統使用特定算法并選擇最快的節點使用哈希算法計算交易，并將計算結果共同填在一個數據塊中，附上時間戳并發送給全網，所有位于區塊鏈網絡中的企業節點得到一致結果后，區塊鏈的末端可以添加新的、得到一致認可的區塊，保證交易記錄唯一且合法。區塊鏈交易記錄作為共識機制的一部分，完全開放透明，數據也不會被惡意修改，保證了企業財務數據的安全性，也提高了政府審計和注冊會計師審計結果的可信度。

5.1.3 使用密碼學技術保護企業隱私信息

云平臺的信息來源難免具有損害企業財務機密信息的可能性，因此搭建云平臺需考慮企業隱私數據的可保護性。要實現對企業隱私財務數據的保護，可以通過區塊鏈和多方安全計算、可驗證計算等密碼學技術相結合。當應對需耗費大量人力的計算任務時，密碼學技術會生成一個簡短證明，只要驗證這個簡短證明，就可以認證該任務是否得到恰當執行，無需重復執行計算任務。在同態加密和安全多方計算下，對審計監管機構提供企業財務數據時，采取密文而非明文形式，這些密碼學技術使得在不影響數據所有權和控制權的前提下監管審計財務數據成為可能；同時，依托密碼學技術讓數據可用不可見，能夠在保護隱私數據的前提下實現數據的貢獻，由此消除了部分企業對自身隱私和財務數據泄露的擔憂。

5.1.4 使用智能合約為數據平臺建設提供技術基礎

智能合約的工作原理是將以往線下需耗費大量人工的業務規則發展為在區塊鏈平臺自動執行的合約，其底層邏輯一串位于區塊鏈網絡中的代碼，通過集成到區塊鏈中演變為可遠程代碼操作的軟件。各企業的區塊鏈財務系統應用智能合約機制，將數據分析規則、分析程序、算法等作為合約的一部分編寫到區塊鏈智能合約層代碼中，實現動態、自動化、智能的信息處理，提升信息處理的效率，增強信息的可信性，為云平臺構建提供了低成本的基礎設施。

5.2 云平臺應用主體分析

云平臺由財政部牽頭頂層設計，中注協、人民銀行、證監會統一部署，財政部門、各標準委員會、檔案部門制定詳細業務規范、標準化結構化數據模板，證監會推動企業數字函證，函證業務主體參與平臺具體應用；底層應用主體主要包括上市公司、IPO 準備企業、會計師事務所、區塊鏈技術公司平臺維護人員和工商管理部門。如圖2 所示。

圖2 云平臺應用主體構成

云平臺為政府及監管機構對審計業務定期專項審查提供有力的證據。政府及監管機構在云平臺中的定位是標準化數據和會計憑證模板的制定者以及平臺的統籌規劃建設者，平臺的建立有利于加強政府及監管機構對上市公司的監管，提高企業的公信力，減少因財務舞弊導致的審計失敗案例；也可以幫助企業管理層了解下級單位的財務風險以及與上下游供應商、客戶的合作風險，加強內部審計控制。而上市企業將業務財務結算的線下多方處理過程轉化為鏈上數字處理，將人工審核與審批簽名轉化為數字簽名審核，財務流程全程實現可視化溯源，構建多方互信、業務協同的運營環境，實現了業務流程數字化、業務協同可交互、信息共享可追溯的新型財務結算模式。

會計師事務所、銀行機構等需要企業真實財務數據的機構同樣受益。當會計師事務所的審計系統接入云平臺以后，會計師事務所可以省去函證程序和抽憑程序的人工成本，提高審計業務效率和質量，增強審計證據的可信度。銀行可以通過接入云平臺，檢查企業的賬戶余額和信用情況，分析企業還款能力，根據平臺中企業的財務情況作出是否通過企業的貸款申請、審計機構的銀行函證是否準確等決策，協同統一各業務系統數據標準化、結構化和智能化。

5.3 云平臺操作流程

云平臺在應用主體間有3 個主要的操作流程，如圖3 所示。一是企業的會計信息系統及相關信息披露接入云平臺。云平臺根據智能合約算法將企業財務信息轉為標準的會計數據，與非財務數據共同轉化為哈希值，企業每次財務信息變動都將形成一個新的哈希值，留下時間戳印記。二是會計師事務所應用云平臺中企業會計信息系統中的數據進行實時審計，及時督促企業根據審計準則更正錯誤的財務信息。三是監管部門通過接入云平臺，對企業的財務信息持續實施數據審計，并對企業披露的非財務信息進行分析監督，及時發現企業舞弊風險。

圖3 云平臺應用操作流程

在信息存儲過程中，企業財務信息區塊鏈由財務信息區塊構成，區塊包括區塊頭及區塊數據主體。區塊頭包括父節點哈希值、本次交易哈希值、當次交易時間戳、交易記錄索引編號、當次交易數字簽名等；區塊數據包括財務系統中的財務信息、監管機構的審計信息、審計工作底稿等信息。記賬節點將所記錄的區塊進行廣播，區塊鏈網絡分布式存儲實現各節點的數據存儲，監管機構被授予無條件審查相關存儲信息的權力。

6 區塊鏈審計監管云平臺建設意義

6.1 推動社會信用體系建立健全

區塊鏈技術可以切實地保證所有接入區塊鏈平臺的企業財務業務信息以安全、真實的形式記錄在聯盟鏈之中，通過提供對應的接口連接外部系統，以獲得一手數據存儲至區塊鏈中，從而加強數據流通過程的控制，保證會計信息的真實安全性，建立起會計、審計及業務方的新型信任關系，降低多方為獲取真實有效信息付出的交易成本，從而最終推動整個社會信用體系的建立健全。

6.2 促進財務業務流程規范化

由政府機構來搭建云平臺，可以解決各大上市公司所使用的會計信息系統不同和會計記賬標準不同、無法統一審計業務流程等問題，推動企業財務數據數字化、標準化、結構化發展，以供后續業務規范和制度完善參考，促進市場健康發展。

6.3 推進我國監管科技基礎能力建設

以抽取紙質憑證為代表的相對原始審計方法與目前企業規模擴大、經營模式復雜的現狀不匹配。當前我國監管科技基建水平依然相對薄弱，云平臺的建設極具前瞻性，有利于推進我國監管科技基礎能力建設。區塊鏈技術天生與會計、審計息息相關，應用云平臺可以實現實時審計，彌補外部審計缺陷，提升審計效率，構建資本市場的新型監管模式。

6.4 全流程線上操作，契合綠色審計理念

通過全流程線上操作，監管部門及會計師事務所的審計效率有望從原來的至少兩周縮短至一周以內，查賬對賬效率大幅提升，審計質量極大改善；同時避免線下紙質財務憑證的浪費，節約了一定人力、物力和時間成本，契合國家綠色審計理念，推動可持續發展進程。

7 結論與討論

第一，本研究對現有基于區塊鏈技術的監管平臺予以改進，提出使用時間戳技術記錄會計信息、應用共識機制保障財務數據安全、基于密碼學技術保護企業隱私信息以及使用智能合約提供技術支持的四核心云平臺建設路徑。第二，構建了以基礎設施層、智能合約層、平臺應用層、政府監管層為總體架構的區塊鏈審計云平臺，應用區塊鏈技術解決我國上市公司反財務舞弊問題，推動上市公司財務部門通過“區塊鏈+審計監管”實現對上市公司的實時全覆蓋審計，推動審計行業變革。基于區塊鏈的審計監管云平臺能夠起到確保企業鏈上信息真實、提升外部審計監管質量、推動監管科技基礎能力建設等作用，同時也契合綠色審計理念。

區塊鏈雖然推動了會計標準化和審計行業的變革，但尚處于探索階段，全面推廣應用依然存在較大的局限性。在多領域高速協同發展的背景下，技術安全風險、數據存儲成本過高以及相關法律法規的缺失依然限制著區塊鏈在審計監管領域的全面推廣。我國正處于“十四五”開局之年，若能積極完善相關政策、攻克技術難題，將區塊鏈技術應用于審計監管之中，大力推進數字外管和安全外管，形成政府有效監管、會計師事務所實時審計、企業內部控制防范三者合一的監管模式，對于防范財務舞弊，形成綠色、健康、良性的資本市場與構建新型監管模式具有重要意義。