事業(yè)單位財務信息化建設探索
——以小型事業(yè)單位為例

姜曉旭 左松潔 高 麟

引言

財政經(jīng)費是事業(yè)單位履職盡責的重要資源。《中華人民共和國國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十四個五年規(guī)劃和2035 年遠景目標綱要》指出，加強財政資源統(tǒng)籌，加強中期財政規(guī)劃管理，深化預算管理制度改革，強化對預算編制的宏觀指導。推進財政支出標準化，強化預算約束和績效管理。財政部《預算管理一體化規(guī)范(試行)》（財辦[2020]13 號）提出，要進一步提高對預算管理一體化建設的認識，預算管理一體化建設在總結歷次財政預算改革經(jīng)驗基礎上，將制度規(guī)范與信息系統(tǒng)建設緊密結合，用系統(tǒng)化思維全流程整合預算管理各環(huán)節(jié)業(yè)務規(guī)范，通過將規(guī)則嵌入系統(tǒng)強化制度執(zhí)行力，為完善標準科學、規(guī)范透明、約束有力的預算制度提供基礎保障；要繼續(xù)推進預算管理一體化建設，并有力推動預算制度改革。我國事業(yè)單位類型較多，運行模式各不相同，財務信息化建設的難度較大。小型事業(yè)單位體量較小，財務業(yè)務涉及面廣泛，具備財務信息化建設的條件，本文以YG 單位為例，針對目前小型事業(yè)單位財務管理的需求和實踐中存在的主要問題，探索財務信息化建設的解決方案。

一、目前小型事業(yè)單位財務管理存在的主要問題

1.財務管理要求不斷提高

2018 年新修訂的《中華人民共和國預算法》和2020年新修訂的《中華人民共和國預算法實施條例》針對預算管理、績效管理、債務管理提出了新的要求。2019 年1月1 日正式實施的《政府會計制度》提出了財務會計和預算會計“雙功能”、“雙基礎”、“雙報告”的要求，會計核算的業(yè)務量和難度成倍增加。預算執(zhí)行和預算績效“雙督促、雙監(jiān)控”進一步提升了財務管理的高度。

2.現(xiàn)有財務信息化系統(tǒng)功能不能滿足需要且數(shù)據(jù)共享困難

YG 單位自成立以來，根據(jù)工作需要，先后搭建了財務核算系統(tǒng)，財務報銷系統(tǒng)和財務預算編制系統(tǒng)。目前，三套系統(tǒng)已不能滿足新出臺的法律法規(guī)、制度的最新要求，且三套系統(tǒng)之間未能做到數(shù)據(jù)互聯(lián)互通，數(shù)據(jù)共享交換機制不完善，無法提供更多的有價值的單位財務大數(shù)據(jù)為領導提供決策支持。

3.人員配置不足

以YG 單位為例，該單位下設8 個部門，總人數(shù)27人，財務部門僅有三人，分別承擔著單位年度預算管理、績效管理、資金管理、會計核算、稅務管理、報表編制、統(tǒng)計分析、參與單位重大經(jīng)濟政策的制定和決策等多項工作任務。財務工作人員大量時間用于基礎重復的賬務工作，迫切需要通過財務信息化的手段，解決人員配置少工作任務繁重的問題。

二、小型事業(yè)單位財務管理信息化建設的條件

1.財務信息化建設重視程度

YG 單位人員學歷高，平均年齡低，對于信息化接受程度和認識程度高。單位領導相對重視信息化建設，安排經(jīng)費支持，并將信息化作為單位的基礎工程，鼓勵使用信息化手段作為工作強有力的支撐。

圖1 單位人員學歷情況

2.財務信息化建設基礎條件

YG 單位已具備自有數(shù)據(jù)中心機房和相關設備，構建了單位內(nèi)部的局域網(wǎng)絡，通過物理隔離的方式，區(qū)分內(nèi)部局域網(wǎng)絡和外部網(wǎng)絡，專機專用。同時，單位相關設備支持國產(chǎn)化，能夠充分應對軟硬件國產(chǎn)化的發(fā)展要求。

3.財務信息化具備一定基礎

YG 單位三套財務系統(tǒng)搭建在單位內(nèi)部局域網(wǎng)內(nèi)，數(shù)據(jù)安全有保障。財務部門進行數(shù)據(jù)日常維護與系統(tǒng)故障排除，財務人員具備一定信息技術知識和操作能力。

三、小型事業(yè)單位財務信息化建設實踐探索

1.財務信息化建設目的

基于財政部等部門相關政策的不斷推進，需要對YG 單位內(nèi)部財務管理工作做好頂層設計、搭建整體架構，對預算編制、費用控制、合同編制、報表整理、績效相關業(yè)務進行流程梳理，做好基礎數(shù)據(jù)收集與整合，全面實行財務信息化。

YG 單位財務信息化建設的主要目的為：形成預算管理一體化財務管理平臺。針對現(xiàn)有業(yè)務進行整合，將業(yè)務流程有效銜接，避免出現(xiàn)信息孤島；實現(xiàn)預算編制、預算執(zhí)行、預算績效和統(tǒng)計分析等全流程管理；實現(xiàn)業(yè)務財務數(shù)據(jù)的統(tǒng)計查詢，提供財務數(shù)據(jù)的可視化分析和圖表展示，為領導決策提供數(shù)據(jù)支持。將財務人員從繁瑣的重復性事項中解放出來，開始轉向財務管理活動。

2.財務信息化建設前期調研

明確目的后，通過調研市面現(xiàn)有的財務信息化系統(tǒng)，YG 單位從自身實際出發(fā)，反復研究討論。因產(chǎn)品化軟件需按模塊進行購買，成本較高，且適用性不強，故放棄購買成熟系統(tǒng)的方案。經(jīng)過分析，結合實際，通過使用產(chǎn)品化軟件加個性化開發(fā)相結合的模式，完成財務信息化建設。

3.財務信息化建設業(yè)務模塊

按照預算管理一體化的管理要求，業(yè)務分為：預算編制、預算執(zhí)行、績效管理、統(tǒng)計分析、結果反饋。

圖2 閉環(huán)式預算管理一體化

預算編制功能體現(xiàn)“兩上兩下”的申報過程。預算編制作為單位財務管理的起點，應結合預算管理制度改革要求，體現(xiàn)預算編制的科學性、合理性。將財政明確的支出標準嵌入，從預算編制的源頭控制相關費用的編制，統(tǒng)一文本編制格式，規(guī)范經(jīng)濟分類支出科目名稱，提升預算編制的質量。

預算執(zhí)行功能根據(jù)支出類型分業(yè)務單據(jù)，針對不同業(yè)務單據(jù)設計填寫內(nèi)容，將財政相關支出標準嵌入費用控制，避免出現(xiàn)超標準支出的情況。為便于單位通過相關數(shù)據(jù)形成統(tǒng)計分析，可在不同的業(yè)務單據(jù)進行個性化設計。針對電子發(fā)票的管理要求，設立電子發(fā)票夾，僅開放與稅務局數(shù)據(jù)交換的端口，進行發(fā)票在線查重查真?zhèn)危瑘箐N后的發(fā)票與報銷單關聯(lián)，同時關聯(lián)生成的憑證編號，建立電子發(fā)票檔案庫。通過收入到賬單，體現(xiàn)納入預算管理的全部收入到賬情況。同時，網(wǎng)上報銷與預算管理相關聯(lián)，進行數(shù)據(jù)共享，查詢工作任務和經(jīng)費執(zhí)行情況，通過可視化分析和圖表的展示，實現(xiàn)監(jiān)測預警作用，及時了解業(yè)務開展和預算執(zhí)行情況。網(wǎng)上報銷業(yè)務結算完成后，按照政府會計制度生成“雙分錄”，一鍵同步至核算模塊。

績效管理功能與預算編制功能同步展開。在預算編制時，按項目活動同步編制績效目標，體現(xiàn)績效管理作為預算管理的前置環(huán)節(jié)，做實“花錢必有效”。預算執(zhí)行中，自動帶出預算編制文本；績效執(zhí)行監(jiān)控和績效自評按照財政部“誰支出，誰負責”和“誰支出，誰自評”的要求，將相關表格納入信息化管理，對照預算編制設定的績效目標進行監(jiān)控和評價，進行內(nèi)部填報并上傳佐證材料。最后由績效管理部門進行綜合平衡?？冃ЫY果將運用于下年度績效目標的編制，有助于提升績效目標編制的合理性和可量化性。

結果反饋功能體現(xiàn)部門決算和數(shù)據(jù)分析指導反饋下年預算編制。年末，根據(jù)預算編制和預算執(zhí)行的數(shù)據(jù)，生成年度決算報表和相關可視化分析圖表，反映單位年度整體收支情況，便于財務人員進行上下年對比分析和預決算對比分析，為下年度的預算編制和績效管理提供指導反饋。根據(jù)單位內(nèi)部管理和考核要求，針對內(nèi)部各部門的年度收支情況進行統(tǒng)計分析，統(tǒng)籌考慮工作執(zhí)行和經(jīng)費支出的匹配程度，加強分析研判，創(chuàng)新工作方法，優(yōu)化經(jīng)費支出結構，實現(xiàn)定性分析和定量分析的有機結合，為領導提供決策支持。

圖3 業(yè)財一體化業(yè)務流程圖

4.財務信息化建設的安全保障

YG 單位財務信息化的安全保障主要通過內(nèi)部網(wǎng)絡搭建，隔絕外部網(wǎng)絡，保證數(shù)據(jù)的安全。財務信息化建設采用瀏覽器/服務器的結構，服務器主機位于集中管理的專用機房內(nèi)，并且按天進行異地備份，采用雙機同步運行的模式，保證其中一臺故障的同時，另一臺繼續(xù)支持信息系統(tǒng)的正常運轉，盡可能降低財務數(shù)據(jù)丟失、缺失等情況的發(fā)生頻率。同時，信息系統(tǒng)的軟硬件均支持國產(chǎn)化，應對國產(chǎn)化的發(fā)展要求。

四、財務信息化建設的持續(xù)優(yōu)化建議

1.以代碼包加載的形式降低信息系統(tǒng)運行維護成本

YG 單位承擔的任務日益繁重，經(jīng)費需求較強。針對財務信息化的后續(xù)運行維護還需經(jīng)費予以支持，因服務器在單位內(nèi)部，大部分系統(tǒng)代碼包更新及數(shù)據(jù)庫維護由財務人員完成，故運行維護經(jīng)費可控。

2.實現(xiàn)財務信息化多終端運行

YG 單位財務信息化搭建在單位內(nèi)部局域網(wǎng)內(nèi)，使用限制為單位內(nèi)部網(wǎng)絡環(huán)境，如果遇到辦事人員休假或審批人員出差的情況，則業(yè)務辦理需長時間等待，難以滿足隨時隨地完成系統(tǒng)操作的需求。按照財務信息化建設的長期規(guī)劃，應逐步加深財務信息化的程度。通過完善已搭建的財務一體化系統(tǒng)的穩(wěn)定性基礎上，計劃通過云租賃的方式，將財務一體化系統(tǒng)轉入外網(wǎng)環(huán)境，同時可以開展手機小程序的配套開發(fā)，實現(xiàn)實時審批的功能。財務一體化系統(tǒng)轉入外網(wǎng)環(huán)境時，應充分考慮網(wǎng)絡安全，保證數(shù)據(jù)安全，進行三級等保測評。

3.財務信息化動態(tài)發(fā)展

YG 單位預算管理一體化系統(tǒng)應進行動態(tài)化發(fā)展。根據(jù)預算編制的工作任務時間點，進行動態(tài)提醒或督促，加強預算執(zhí)行的監(jiān)督力度，保證預算執(zhí)行的進度與工作安排匹配。同時，應將工作任務對應的績效目標進行分解，實行動態(tài)監(jiān)控，反應執(zhí)行的工作是否以預算績效為導向，是否按照計劃完成年初設定的績效目標。績效目標一旦出現(xiàn)偏離，應動態(tài)做出提醒，引導工作任務執(zhí)行部門及時進行糾偏，編制下一步工作計劃，確保年末績效目標的順利完成。

五、結語

YG 單位通過財務信息化建設，在很大程度上實現(xiàn)了“讓設備多干活”，緩解了人手不足的困境，財務人員有更多的時間和精力，從財務核算轉向財務管理。通過信息化手段基本實現(xiàn)了預算管理一體化，突出了預算安排績效導向、加大了預算安排的約束力，基本形成了業(yè)財一體化管理平臺，讓單位內(nèi)部內(nèi)控管理落地，體現(xiàn)在每一個控制和審批的環(huán)節(jié)中，為領導的管理決策提供更加精細化的依據(jù)，促進單位管理高質量發(fā)展。