基于企業(yè)資源管理框架的HL集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

周發(fā)琦，姚 爽

(沈陽(yáng)化工大學(xué),遼寧 沈陽(yáng)110000)

一、ERM概述

21世紀(jì)初，國(guó)際金融環(huán)境日益復(fù)雜，學(xué)者及企業(yè)管理者開(kāi)始進(jìn)一步考慮風(fēng)險(xiǎn)的防范和管理，ERM得以應(yīng)用。ERM是指企業(yè)根據(jù)自身的戰(zhàn)略目標(biāo)，在日常管理與運(yùn)作中實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)管理，貫穿于整個(gè)企業(yè)之中。主要包括三個(gè)維度，第一是企業(yè)的目標(biāo)，第二是內(nèi)部環(huán)境要素；第三個(gè)管理層級(jí)。在運(yùn)用ERM框架對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行分析時(shí)，將企業(yè)的戰(zhàn)略、績(jī)效等方面融合，通過(guò)管理體現(xiàn)公司存在的價(jià)值。將風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)多方面結(jié)合，在風(fēng)險(xiǎn)管理上不只局限于風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，還要實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體優(yōu)化，創(chuàng)造更多企業(yè)價(jià)值。ERM在2004年正式形成體系，問(wèn)世于各個(gè)行業(yè)當(dāng)中。但隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，所遇到的風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越復(fù)雜，已有的ERM框架并不能很好地對(duì)一些現(xiàn)存風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，在2017年，ERM框架迎來(lái)了全新的定義，在新的ERM框架中，將風(fēng)險(xiǎn)用五個(gè)要素來(lái)代替，分別為“治理和文化”“戰(zhàn)略和目標(biāo)的確立”“績(jī)效”“審查與糾正”“信息、溝通與報(bào)告”這五個(gè)方面，使得ERM框架更符合現(xiàn)代企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理分析。

二、HL集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

（一）財(cái)務(wù)管理機(jī)制和企業(yè)文化

經(jīng)過(guò)二十多年的發(fā)展，HL集團(tuán)從一個(gè)瀕臨倒閉的企業(yè)躋身世界五百?gòu)?qiáng)中，在飛速發(fā)展的情況下，企業(yè)必須具備有效的財(cái)務(wù)管理能力。目前，企業(yè)的采購(gòu)業(yè)務(wù)、銷(xiāo)售訂單以及庫(kù)存業(yè)務(wù)都通過(guò)財(cái)務(wù)一體化應(yīng)用進(jìn)行統(tǒng)一管理和成本核算方面。這種財(cái)務(wù)一體化的方式雖然給公司帶來(lái)了高效率，但是也減弱了各個(gè)部門(mén)之間的聯(lián)系，讓彼此更加獨(dú)立。HL集團(tuán)的企業(yè)文化是“搶抓機(jī)遇敢為人先與時(shí)俱進(jìn)，科學(xué)決策高效務(wù)實(shí)勇?lián)?zé)任，團(tuán)結(jié)拼搏創(chuàng)新發(fā)展和諧共進(jìn)”。但該企業(yè)文化中沒(méi)有滲透對(duì)風(fēng)險(xiǎn)方面的預(yù)防和管理意識(shí)，使得員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱。

（二）戰(zhàn)略和目標(biāo)方面

近些年來(lái)，HL集團(tuán)作為我國(guó)化工產(chǎn)業(yè)中領(lǐng)頭軍，一直在努力為我國(guó)化工行業(yè)做出很大的貢獻(xiàn)。HL集團(tuán)2000萬(wàn)噸/年煉化一體化項(xiàng)目、150萬(wàn)噸/年乙烯項(xiàng)目已全面投產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)了公司在化工行業(yè)各個(gè)方面實(shí)質(zhì)性的突破，各種化工產(chǎn)品的產(chǎn)能也是十分突出，公司成為行業(yè)內(nèi)首家實(shí)現(xiàn)從“原油-芳烴、烯烴-PTA、乙二醇-聚酯新材料”全產(chǎn)業(yè)鏈一體化經(jīng)營(yíng)發(fā)展的企業(yè)。公司在實(shí)現(xiàn)自身戰(zhàn)略目標(biāo)的同時(shí)，成本在不斷攀升（表1）。

表1 2018—2020年HL集團(tuán)主要產(chǎn)品成本增減變動(dòng)表

從數(shù)據(jù)來(lái)看，從2018年起，HL集團(tuán)的產(chǎn)品成本都在隨著收入的提高而提高。公司近年來(lái)著手于乙烯、PTA、聚酯、PBAT可降解塑料等各類(lèi)重大在建項(xiàng)目，HL集團(tuán)依靠這些項(xiàng)目成為國(guó)內(nèi)的領(lǐng)頭軍。所以在實(shí)施的時(shí)候，技術(shù)與設(shè)備的不斷購(gòu)入導(dǎo)致成本攀升；不斷引入相關(guān)人才并給予高收入也有著很高的成本輸出；同時(shí)，受上游原料影響，原料價(jià)格波動(dòng)較大，公司在采購(gòu)原料時(shí)需要花費(fèi)更多的資金，也間接導(dǎo)致企業(yè)的成本增加。

（三）績(jī)效方面

通過(guò)對(duì)公司的發(fā)展目標(biāo)和運(yùn)營(yíng)進(jìn)行評(píng)價(jià)分析并與風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估，最終擬出方案，進(jìn)行解決。HL集團(tuán)董事會(huì)下設(shè)監(jiān)事，專(zhuān)門(mén)對(duì)公司可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控和評(píng)估，同時(shí)也建立了具體的管理方案，分發(fā)到各個(gè)部門(mén)。公司每過(guò)一段時(shí)間就會(huì)針對(duì)公司現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)情況召開(kāi)會(huì)議進(jìn)行討論，建立風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)以及制定各種應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的緊急措施。公司現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)管理方式是一套成熟的管理體系，但企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)中，并沒(méi)有注重財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理這一部分，對(duì)很多方面的考核更偏向于作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)等問(wèn)題。財(cái)務(wù)部門(mén)作為企業(yè)運(yùn)營(yíng)中較為重要的一環(huán)，與很多環(huán)節(jié)都緊密關(guān)聯(lián)，很多風(fēng)險(xiǎn)都是依據(jù)財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化做出判斷，但企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有設(shè)有對(duì)財(cái)務(wù)方向的內(nèi)控稽核崗位，不能對(duì)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的糾正與改進(jìn)，很容易造成遺留問(wèn)題。

三、HL集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因分析

（一）各部門(mén)業(yè)務(wù)溝通不密切

部門(mén)之間的溝通是信息傳達(dá)的重要方式，業(yè)務(wù)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)之間的溝通十分必要。但HL集團(tuán)卻在溝通之間存在一些問(wèn)題，每當(dāng)其他部門(mén)完成任務(wù)后，不再需要考慮財(cái)務(wù)問(wèn)題，只需要將財(cái)務(wù)問(wèn)題扔給財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一解決就可以，這就造成財(cái)務(wù)部門(mén)承擔(dān)了幾乎所有的財(cái)務(wù)問(wèn)題，而其他部門(mén)只對(duì)自己部門(mén)的業(yè)務(wù)熟悉，而對(duì)其他部門(mén)的事務(wù)沒(méi)有任何經(jīng)驗(yàn)。這樣除了財(cái)務(wù)部門(mén)，其他部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知很不敏感。在ERM風(fēng)險(xiǎn)框架中，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)要貫穿整個(gè)公司，各個(gè)部門(mén)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知不應(yīng)該只存在本部門(mén)負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)之中，這種獨(dú)立狹窄的認(rèn)知很容易導(dǎo)致發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而來(lái)不及做出相應(yīng)的處理。

（二）基礎(chǔ)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱

企業(yè)的文化建設(shè)在企業(yè)發(fā)展上有很好的影響和作用，但對(duì)風(fēng)險(xiǎn)卻沒(méi)有很好的引導(dǎo)。在員工眼中，風(fēng)險(xiǎn)的各種相關(guān)事項(xiàng)只與管理層有關(guān)，自身不需要參與。從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)角度來(lái)說(shuō)，大部分部門(mén)從事制造和技術(shù)工作，在實(shí)際作業(yè)和環(huán)保等方面的風(fēng)險(xiǎn)防范工作較為完善。但各部門(mén)的日常業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)密不可分，他們認(rèn)為財(cái)務(wù)的各項(xiàng)事宜交給財(cái)務(wù)部門(mén)即可，自身不需要過(guò)問(wèn)太多，而財(cái)務(wù)部門(mén)很難及時(shí)發(fā)現(xiàn)每個(gè)部門(mén)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，這就很容易造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理需要較為專(zhuān)業(yè)的人才和團(tuán)隊(duì)，但很多企業(yè)對(duì)此并不重視，風(fēng)險(xiǎn)管理大都由監(jiān)事或其他領(lǐng)導(dǎo)層代替執(zhí)行和管理，沒(méi)有專(zhuān)業(yè)人員，就很難對(duì)風(fēng)險(xiǎn)精準(zhǔn)進(jìn)行量化并據(jù)此提出解決方案。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不健全

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中重要的一環(huán)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可以及時(shí)識(shí)別和判斷企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。HL集團(tuán)的財(cái)務(wù)部門(mén)中并沒(méi)有對(duì)財(cái)務(wù)人員的工作進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化分工，職責(zé)不明確，財(cái)務(wù)流程如果某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)紕漏，很難發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。公司對(duì)關(guān)鍵崗位的人員風(fēng)險(xiǎn)偏好也沒(méi)有做出很好的評(píng)估，公司應(yīng)該高度重視與培養(yǎng)這些崗位人員。風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生分為一個(gè)周期，先是萌芽期，然后是發(fā)展期，最后是擴(kuò)大期和爆發(fā)期。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的不健全會(huì)導(dǎo)致在風(fēng)險(xiǎn)萌芽期時(shí)沒(méi)有遏制其發(fā)展趨勢(shì)，進(jìn)而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)而措手不及。該集團(tuán)的很多的監(jiān)督機(jī)制都停留在事后監(jiān)督上，只能應(yīng)對(duì)已發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，不能對(duì)未發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行很好的評(píng)估和預(yù)防。

四、基于ERM框架的HL集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理改進(jìn)

（一）加強(qiáng)部門(mén)內(nèi)外的有效溝通

在企業(yè)中，溝通是各個(gè)部門(mén)之間傳達(dá)信息的重要方式，有效的溝通能夠在很大程度上提高各部門(mén)之間的聯(lián)系與合作。為此，公司要定期召開(kāi)會(huì)議，財(cái)務(wù)部門(mén)匯報(bào)時(shí)其他部門(mén)也要旁聽(tīng)，讓每個(gè)部門(mén)多了解涉及自身的財(cái)務(wù)問(wèn)題。將財(cái)務(wù)人員所做的工作適當(dāng)分權(quán)給其他部門(mén)，讓他們逐漸接觸到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)指標(biāo)，對(duì)財(cái)務(wù)方面更加敏感。這樣業(yè)務(wù)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)之間的融合度就會(huì)越來(lái)越高，實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理會(huì)更協(xié)調(diào)，洞察財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)更敏銳。同時(shí)，部門(mén)內(nèi)部也要雙向協(xié)同。一是自上而下，企業(yè)增強(qiáng)部門(mén)之間的溝通，不能只局限于管理層，在ERM框架中，風(fēng)險(xiǎn)管理要貫穿于整個(gè)公司中，在管理層清楚了解之后，還要及時(shí)下傳給員工，讓員工進(jìn)行積極的討論，確保每個(gè)員工都明確公司所實(shí)施的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容。二是自下而上，企業(yè)中并不僅僅是管理層向下傳達(dá)信息，當(dāng)員工發(fā)現(xiàn)各類(lèi)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題或意識(shí)到有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題時(shí)，要及時(shí)向企業(yè)上層匯報(bào)。有效的部門(mén)溝通能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，保證信息的時(shí)效性，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是十分重要的。

（二）完善風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)建設(shè)

HL集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)建設(shè)較為薄弱，風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)建設(shè)好才能有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。在建設(shè)防范風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)方面，一是建設(shè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的文化，公司在企業(yè)文化中要新加入財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的要素，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理滲透到企業(yè)的日常管理中，制定成手冊(cè)下發(fā)給公司的每一位成員，使公司形成一個(gè)全新的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理文化。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理文化的發(fā)展可以提高每一位員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在大家的共同努力下，公司整體的抗風(fēng)險(xiǎn)能力會(huì)得到很大的提高。二是人員配置，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理無(wú)論是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)還是對(duì)財(cái)務(wù)領(lǐng)域都要有所涉及，相關(guān)人才是公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施的中堅(jiān)力量。公司不僅要多招聘該類(lèi)人才，也要著手在公司內(nèi)部培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)雙向人才，為公司風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)建設(shè)打牢地基。三是在公司結(jié)構(gòu)方面，企業(yè)上層要設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，統(tǒng)籌管理公司風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)部門(mén)也要設(shè)立內(nèi)部監(jiān)督崗位，使會(huì)計(jì)職業(yè)分工明確，職責(zé)分明，提高工作效率。這樣就更容易識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，財(cái)務(wù)人員本身也要不斷加強(qiáng)自己的工作能力。

（三）優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

為了使HL集團(tuán)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理更為嚴(yán)謹(jǐn)，就要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)進(jìn)行優(yōu)化。首先，企業(yè)要設(shè)置專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)部門(mén)，從公司的整體角度出發(fā)，對(duì)有可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估與監(jiān)控。該部門(mén)負(fù)責(zé)人要對(duì)各個(gè)部門(mén)進(jìn)行深度了解和深度考察，在對(duì)各個(gè)部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)偏好和有可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行搜集整理之后，建立風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)萌芽期可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)活動(dòng)進(jìn)行記錄和監(jiān)控。其次，除了內(nèi)部監(jiān)督以外，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估還要結(jié)合公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)企業(yè)即將要開(kāi)展的項(xiàng)目、企業(yè)的產(chǎn)品、原材料供應(yīng)等方面進(jìn)行統(tǒng)籌考慮，與財(cái)務(wù)部門(mén)和審計(jì)部門(mén)緊密溝通，了解各項(xiàng)所涉及的財(cái)務(wù)問(wèn)題，做好準(zhǔn)備方案。完成上述工作后，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的隱患事項(xiàng)做出定期報(bào)告，隨時(shí)觀察動(dòng)態(tài)，當(dāng)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題時(shí)及時(shí)改正，這樣就能很好地評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)并做出解決方案。