供應鏈公司財務內控體系分析

徐小慶 賽博傳思(江蘇)供應鏈管理有限公司

財務內控在企業經營的過程中越來越重要。早期發展起來的企業憑借對市場敏銳的捕捉與洞察以及智慧與果敢兼具繪出了一幅廣闊的商業版圖。在進行市場拓展時，只有少數經商者有財務內控的意識，有的企業雖然有內控機制，但內控也沒有被清晰地定義。企業的運作是否合規都是在實際業務的開展中逐步學習和了解管理條例與法規，并需要清晰地界其真正的內涵。所以早期的很多企業因對法律法規知識的了解甚少子任務無束縛和規范。但在今天，一腔熱血顯然徒有孤勇之勢，不依靠財務內控的行為都是魯莽且風險十足的，更甚者，就會葬送整個企業。

高效而即時的財務管理才能使企業立于不敗之地，對于企業內部來說，財務內部控制穩定有序是實現企業內部財務有效管理的“定心丸”。與此同時，在企業日常經營之中，對于供應鏈管理服務型企業在發展自身業務來擴大經營過程中能夠發現并解決供應鏈管理服務型企業在壯大過程中遇到的財務內控問題，有利于實現企業的彈性管理。

一、供應鏈公司的財務內控體系和相關要求

財務內控是一系列而非單一，碎片且割裂的。它貫穿企業日常經營的始終，因經營活動的存在而存在，因經營活動的開始而開始。內控對企業內部日常運作提供理論、戰略、方法的指導與支持，對外接受監管使經營行為可控。企企業的所有者不能夠認為就是企業的經營者。他們有著不同的崗位職責，代表不同的觀點。他們會涉及到利益問題，但又不完全一致，以此通過制定相關的財務制度對經營者產生一定的約束力，形成不同立場的制衡。內控本質就是在規范經營活動的個同時，防范于未然，未雨綢繆，以面對風云詭譎的市場。供應鏈公司財務內部控制時一定要具體情況，具體分析，因地制宜。供應鏈管理公司的業務范圍最初局限于傳統模式的深度和廣度(采購執行、交付執行)。眾所周知，隨著公司管理服務的不斷發展，深度供應鏈管理業務(采購和銷售)、產品集成業務(虛抵生產)和供應鏈管理金融服務也逐步在發展壯大。供應鏈公司的內控體系要與供應鏈公司自身的人員結構、業務特色、管理情況等相結合，這樣才能切實可行，精準狙擊。為此，提供一些可操作的思路以作借鑒。

二、供應鏈公司財務內控流程出現的問題

(一)財務架構不完善

財務組織結構是財務內控制度能否得到很好的實施的有效解基礎條件，這更直接關系到公司能否成功實現其戰略目標。在快速發展的今天，對于供應鏈公司來講，現有的財務組織結構必須進行調整。只有調整和完善相關財務組織結構，才能更好地達到公司內部財務控制規范的標準和要求，從而更好地融入行業市場的需要，來適應當前市場競爭環境、提升競爭力。供應鏈公司業務規模的快速擴張和業務單位的快速增加，導致了財務團隊人員的快速發展，但財務團隊建設相對滯后。在業務發展方面，財務人員管理上比較松散、實行的是扁平化管理模式，這不僅增加了單位內部溝通成本，也很容易造成信息傳輸的真實度。現階段供應鏈管理公司的財務內控過程存在的一些問題，如崗位職責不明確、實施不明確、實施不及時等，造成責、權、利不對等，從而制約著單位內部控制的有效發展。

(二)工作流程不夠清晰

目前現代化管理公司應該都具備科學系統的工作流程，從銷售、采購、生產運行管理、財務、投資、物流、資產管理對會有相對成熟的內控工作流程，并且在匹配的工作崗位上具有崗位職責說明書；但是由于供應鏈公司目前在我國發展起步較慢，人員參差不齊，負責人力資源水平有限，各崗位的實際職責和權限跟不上業務的發展，在當前形勢下，發現很多供應鏈公司職責和權限不明確、不詳細；內控體系的工作流程不夠清晰和細化、沒有非常明確的內控管理體系，甚至沒有流程圖，即便有，在原有的文字和簡單的流程圖的描述較為單一。

(三)審批權力過于集中

內部控制管理的缺失很容易造成審批權力過于集中，在現代化市場經濟環境下的單位一般應具有較為完善的內部控制管理體系，對審批權限有著明確的要求。但是在供應鏈公司在具體操作運行中，公司的所有者和經營者沒有明確分開，沒有形成規范的公司法人治理機構，這樣造成審批權限過大，容易滋生內控腐敗；隨著社會發展和物流行業的運轉，供應鏈公司人員的快不斷投入，這使供應鏈公司業務內容和業務量都在逐漸的擴大，但在實際過程中每個人的時間、精力是有限的。因此，管理者不能很好地檢查每一項經濟活動。現階段，供應鏈管理公司缺乏對下級管理人員的相應考核。在這種沒有有效約束的集權內控下，很容易出現審批的主觀性和內部控制的無效性。

(四)內部管理控制力較弱

對供應鏈公司財務內部管理的認知不清晰，內部人員的管理能力較為薄弱，對于財務內部控制的能力不強，無法做到財務預控和財務控制及時下放。供應鏈公司財務內控和供應鏈公司擴大自身規模發展不相匹配，內部的財務控制體系較為孱弱無法支持供應鏈公司的擴大發展，需要進一步的強化改進。

三、供應鏈公司財務內控的改進思路

企業經營運作的本質和公司戰略決定了財務內部控制的目標。企業財務的本質是通過資本活動實現資本利潤增值的最大化和合理化，其中就包括企業資本使用和相關的財務關系管理。在資金流動過程中，通過資金流動管理和財務關系管理，實現資本的可持續發展，這不僅是財務內部控制的關鍵作用，也是財務管理活動的重要組成部分和內容。

目前供應鏈管理公司財務內控體系存在一定的問題，結合國家財務內控管理目標和公司財務戰略，在內控管理上需要完善和改進現有財務管理體系，提高公司財務管內控能力，進而提高綜合財務管理水準，以此增強供應鏈公司的核心競爭力和綜合實力。供應鏈管理公司財務內部控制體系的完善一方面必須要滿足國家規定的內部財務控制的要求，另一方面也要結合企業自身的業務特點和具體管理情況來定。

財務內部控制的完善一方面能夠提高企業的經營和事項信息處理能力，另一方面能夠有效強化內控管理，規避內控缺失所造成的財務風險和經營風險；供應鏈公司內控體系的完善是基于中國現行的經濟體制和行業特點所確定，同時也需要遵循各種法律、政策和法規。在完善現行財務內部控制制度時，公司還應堅持價值最大化、利潤最大化、融入企業發展的原則。作供應鏈公司內控目標最終服務與單位的戰略目標，可以實現行業和相關單位的持續健康發展，更加努力地實現公司股東的利潤最大化，從而進一步提高整體盈利能力，為社會創造價值。供應鏈公司必須不斷完善現有的財務內控制度，明確各部門、各崗位的權責，要進行統一管理。供應鏈管理公司財務內部控制體系是基于公司整體管理戰略目標的，對保證企業發展戰略的實現起著至關重要的作用。在完善現有財務內部控制制度時，其規定必須基于企業的整體發展戰略，并融入公司的發展需要，是單位越做越大、做大做強。

四、供應鏈公司財務內控體系改進的方法

(一)加強財務、業務一體化施行

財務和業務一體化的挑戰有：軟件不統一的影響。在選擇軟件時候，沒有選擇一體化的軟件，企業的業務、財務、外勤無法達成統一的共識，無法有效的協同辦公，導致信息無法共享。信息不暢通的影響。所謂信息孤島就是信息只在同一部門內部消化，沒有有效傳遞，沒有與外部溝通，與外部脫節。在傳統上財務人員往往不參加公司的業務和管理工作，隨著企業的發展，市場競爭力加劇，企業決策者需要的各部門全面的數據，卻無法做到實時監控和決策。加強財務、業務一體化施行勢在必行，處理業務的復雜和多元是主要矛盾。財務業務一體化系統的好處是：提升企業核心競爭力。企業內部形成統一的數據庫，達成有效的協同辦公環境，以提升企業產品質量、銷售能力、售后服務，快速提升規范員工職業素質，企業競爭力不斷得到加強。一體化集大成，相比單一的系統會貴一些，但比單一系統費用的總和卻便宜得多，最高能節省60%的費用，但注意一體化系統也可以單獨按需配置。

(二)完善公司財務組織架構

隨著公司不斷的發展，我個人認為應該加強財務系統一體化垂直管理模式、同時可以制定崗位輪換制度和崗位互動溝通模式，在工作輪換制度中允許財務人員感受不同的職位，熟悉對應的業務流程和工作，提升財務人員的綜合素質和跨部門協作的能力。

(三)明確授權審批管理，嚴格把控公司各審核節點

隨著供應鏈服務這一行業的不斷發展，公司的業務內容不斷豐富，業務范圍不斷擴大，因此應該制定更為嚴格的審批流程、嚴格授權管理，主要包括授權原則、授權方式、授權條件等。進行節點優化，節點設置限時以提高效率。考慮諸如此類問題：管理者能否及時審批？管理者關心什么？管理者及時審批的動力何在？隨著人工智能的發展，審批流程是否可以減少非必要人員的參與？是否可以自動審批。如果建立好管理規范，那么在流程中可以內置一些審批邏輯，在各個重要環節進行把關，明確授權機制，進一步提高財務內控管理能力。

(四)發揮全面預算作用、為內控保駕護航

應該建立更為完善的預算編制工作制度、形成全方位的預算執行責任體系。各部門業務開展密不可分，確保各部門的信息互通有無，遵守內控的四大原則能夠更好地發揮全面預算的作用，以此來增強內控管理能力。

(五)完善財務信息系統建設

完善財務信息系統建設，順應國家政策，推進互聯網+，創造物流體系、運行體系，強化供應鏈公司的物流水準、信息水準、信息溝通交流；可以創建資產管理信息系統，提高信息系統安全性、建立有效的監控系統。企業信息化建設需要將企業內所有資源所形成的信息流進行整合，嵌入到內部控制體系內，同時要求規劃者必須有管理思維，一定的信息管理水平，并且積極有效的運用信息管理手段來加強財務內部控制管理。

(六)建立完善的財務內控體系

建立公司的記賬體系和財務報告制度，建立公司的財務目標和實施的反饋系統。一些業務的擴展能夠每年增加多少公司的收入，帶來多少的利潤，未來3-5年是否擴大投資等等。并通過現有的財務內部控制報告體系來與預算來比較，總結實際與預算的差異，并考慮改進計劃。

(七)提高財務人員專業素質，加強風控意識

公司的財務人員，應該從專業的角度，為企業把好風險控制的第一道關。從打理論基礎、到高工作強度下自我管理、到準確的風險識別、到團隊管理再到現在技術上的全面升級都得進行嚴格的培訓。財務人員需要具備扎實的行業及學科背景知識，對業務線和標準結構駕輕就熟，精準識別并評估風險點，找出解決方案。熟悉相關概念和工作中的相關術語，在應用時得心應手。

五、結語

在企業的內控目標里，也會有適合定量或是定性的目標，這個可以靈活設置，只要便于監控就好。企業內部無數的表格和會議只會造成嚴重的內耗和員工的苦不堪言，最重要最核心的是做好總結。為了管理而管理，反而帶來更多的不便，這就是本末倒置。所以結合員工的反饋，簡單、直接、高效地進行內控。企業財務內部控制制度不僅要積極探索和提高人們的綜合素質、社會道德水平和法制觀念，還應并盡可能發揮“人”的角色的移動,從而使企業財務內部控制制度能夠最大化其最優效果。本文主要就供應鏈公司在擴大發展過程中財務內控體系可能會出現的一些問題進行了討論，利用經濟微觀分析方法對于供應鏈公司財務內控出現的問題帶來的后果也進行看研究和探討。在此基礎之上，對于供應鏈公司原有財務內控體系提出改進的思路和方法，并對改進之后所要達到的目標和要求進行了系統性的闡述。除此之外，對于供應鏈公司財務內部控制體系的認識、在體系內容和關鍵步驟層面，本文提出了改進建議，并根據實際情況制定如何進一步改進、實施和持續改進的改進計劃及其對策。對于改進完善后的財務內部控制體系在供應鏈公司內的落實是否能夠保障供應鏈公司的進一步發展和自身業務的擴大以及財務內控體系的有效管理要有一定的保障，確保改進后的財務內控體系在供應鏈管理公司的實施，取得良好的實際效果，提高公司財務管理水平。■