內審結構優化下電力企業業財風險監控戰略分析

金君 吳顥 寧德市上白石水利樞紐工程有限公司 曾幸福 湘能卓信會計師事務所（特殊普通合伙）

引言

從我國電力行業近年來的發展格局來看，我國電力行業的行業生態以及電力資源布局都在不斷變化，因此我國電力企業面臨著較大的行業競爭壓力以及內部財務管理壓力。從近年來我國電力行業的政策背景可以看出，電力行業的生產模式、供需格局以及發展模式將迎來較大變化。電力行業的發展方向將趨向于綠色能源、清潔能源以及低碳能源發展。在我國碳達峰、碳中和的宏觀雙碳戰略背景下，近年來我國電力行業朝著低碳化、綠色化以及清潔化的發展，電力生產能源以及電力供應結構都呈現綠色低碳的特征。因此當下我國多數電力企業目前正處于戰略轉型的關鍵時期，但是隨著電力業務規模以及營業收入的逐步增長，多數電力企業在經營過程中面臨著業務鏈條管理風險、業務成本控制風險、應收賬款管理風險、壞賬風險以及資產配置風險等業財融合問題，以至于電力企業的財務收支平衡性以及財務資源配置效益不佳。而在內部審計監控機制下，電力企業可以基于系統性的風險評估模型、全面的風險評估指標庫對電力業務經營風險、內部控制風險以及資產管理風險進行系統性評估，進而優化內部控制管理結構，提高業務風險管理水平、降低財務資源配置風險。因此電力企業亟須基于內部審計結構搭建業財風險監控戰略機制，并且將內部審計嵌入業財風險監控的全生命周期，從而實現全過程、全范圍的業財融合風險識別和監控。

一、基于內審結構的業財風險監控戰略體系對于電力企業可持續發展的積極作用

（一）統籌指導電力企業業財融合發展以及風險管理工作

內部審計監督管理機制和業財風險監控體系的融合首先從宏觀戰略層面審計了電力企業的電力業務規劃、資金管理規劃、風險管理預案以及資產負債管理策略的可行性以及科學性，從而能夠在合理有效的戰略規劃的基礎上開展經濟效益最大化、風險最小化的業財融合活動。基于內部審計的業財風險監控體系通過深入分析電力行業的發展情況、政府監管政策以及電力產品的價格變動機制，進而制定符合電力企業風險管理水平以及業務發展規劃的審計策略。同時基于內審結構的業財風險監控戰略體系能夠對戰略規劃的科學性進行分析，并從宏觀戰略層面綜合考量電力企業業務經營策略、供應鏈管理策略、投融資結構以及資金管理風險策略的可行性，并且將業務藍圖、財務戰略、預算編制以及風險預案和投融資管理戰略有機結合以優化電力企業的業財融合模式、最大化資金配置效益以及資產負債管理成效。業財風險監控戰略體系將業務審計戰略和成本費用籌劃、資金流管理、資產負債管理、預算管理相結合，進而對電力企業的資產負債規模、預算資金管理、現金流管理進行實時監控，最終促進電力企業優化資產負債管理結構以及提升業財融合效益。

（二）縮小電力企業的業務經營以及財務資源配置風險

在行業競爭激烈程度加劇以及市場價格變動機制調整的環境下，基于內部審計的業財風險監控體系在電力企業規模化發展過程的重要性愈發凸顯，其不僅能夠強化業財風險管理，還能夠降低電力企業的業務經營風險、存貨貶值風險以及財務資金控制風險。目前我國電力企業在風險管理的過程中還存在內部審計機制不完善、風險管理預案不科學以及風險識別和預警鏈條不健全等薄弱環節，進而導致電力企業無法在現有發展規模下降低業財經營風險以及實現協同化發展。而融入內部審計機制的業財風險監控體系能夠對電力企業業務戰略和財務資源配置計劃的執行情況進行全過程的監控，從而推動電力企業開展效益高、可持續的業務經營、成本控制以及資金管理活動。全生命周期的內部審計機制不僅能夠對電力企業的業務執行情況、財務資金運營情況以及資產負債管理成效進行全過程、全方位的審計監控，還能夠對電力企業的營運能力、資金管理能力以及盈利能力進行客觀評估的過程，進而縮小電力企業的業務經營以及財務資源配置風險，并促進電力企業能夠針對業務經營和財務管理的薄弱環節制定合理可行的優化策略。

二、A電力公司基于內審結構優化業財風險監控機制的案例

（一）A電力公司的發展情況概述

A電力公司是專業從事電力項目投資、建設及管理的國有控股公司。A電力公司的經營范圍包括發電廠的生產運營工作及水電、新能源項目的投資開發。A電力公司基于“建設區域一流清潔能源企業”的發展愿景，全力搭建綠色電力供需服務平臺。

（二）A公司內部審計結構管理現狀以及主要問題

2020年以來A電力公司進一步強化業務審計、經濟責任審計、財務資金審計等內部審計監督管理，根據內部審計工作的開展趨勢，在分析了過去內部審計組織形式利弊的基礎上，以提升全員審計思維為抓手，統籌實施風險防控審計咨詢、內部審計監督和紀檢監督協同合作的審計“1+2”工作模式，定期對公司以及所屬公司的預算收支管理、財務控制、招標采購管理、項目推進、風險管理、業務經營等實施內部審計監督和評估。同時A電力公司依托集團公司內部審計信息化平臺，優化內部審計信息處理效益，提高內部審計的工作成效。

A公司在搭建內部審計監督管理機制過程中存在的主要問題是內部審計機制和A公司原有的風險管理體系的匹配度有待提高，例如內部審計部門和風險管理部門之間信息互通機制不完善、內部審計系統識別和業財風險的跟進處理流程不健全，進而導致內部審計的風險監控作用無法得到有效發揮。此外，A電力公司尚未建立全面的審計風險指標庫對電力業務經營風險、新能源開發風險、成本控制風險、投融資風險以及資產負債管理風險進行系統性評估管理，以至于A電力公司尚且無法精確識別資金收支風險以及債務管理風險。A電力公司當下已經制定了內部審計質量控制機制，涉及審計方案質量控制、審計項目實施過程質量控制、審計結論和報告質量控制，但是由于風險管理部門和審計部門之間的跨部門協作的機制不夠完善，相關的內部審計報告無法統籌指導風險管理部門開展事中以及事后的風險處理工作，因此A公司存在內部審計和風險管理之間的結構性問題。

三、電力企業基于內部審計結構搭建業財風險監控戰略機制的策略建議

（一）制定符合電力企業宏觀發展的內部審計戰略矩陣

圖1展示了內部審計戰略矩陣的主要框架。內部審計機制中的戰略審計模塊能夠有效涵蓋電力企業的資產配置計劃、業務經營計劃、負債和所有者權益管理戰略以及現金流控制戰略，從而提高電力企業宏觀戰略的可行性以及科學性。第一，電力企業應該基于自身電力業務的風險屬性制定內部審計戰略，內部審計戰略矩陣包括業務經營審計模塊、財務控制審計模塊、風險管理審計模塊以及經濟責任審計模塊。內部審計戰略矩陣應該能夠涵蓋生產風險、銷售風險、資產負債管理風險以及資金流動性風險等內容。第二，電力企業應該通過SWOT分析方法對電力業務、能源開發業務以及電力工程業務的背景進行綜合分析，例如電力市場發展規模、政府監管政策、當地實體經濟的發展需求等內容，進而制定具有統籌建設、協同發展的內部審計戰略結構。第三，電力企業的內部審計戰略應該和業務經營戰略、資產負債管理戰略、資金流動性管理戰略、預算籌劃戰略等保持一致，從而指導電力企業開展業務經營效益、實體經濟發展效益最大化的業財經營活動。第四，電力企業應該將全生命周期的風險監控融入內部審計策略中，并以風險管理為基礎拓展內部審計管理邊界，通過戰略評價、戰略執行成效考核等模塊對電力企業的業財經營風險進行綜合監控。

圖1 電力企業內部審計戰略矩陣體系的核心框架內容

（二）將內部審計嵌入業財風險監控的全生命周期

內部審計視角下的業財風險監控體系通過搭建全覆蓋以及全方位的審計管理鏈條以及審計流程，對電力企業的生產、銷售以及資產運作進行了系統性的監控，從而能夠統籌指導電力企業業務的存續發展。因此電力企業需要做好以下幾點：第一，應該將內部審計嵌入業財風險監控的全生命周期，并逐步完善業財風險管理鏈條以及流程。第二，電力企業應該從事前、事中、事后三個維度開展針對業務經營、供應鏈管理以及財務管理等模塊的內部審計工作，并將業務資金使用績效評價和資產負債管理、成本費用戰略控制以及資金流管理有機結合，從而督促電力項目部門按照既定的業務規劃開展相關的生產和銷售工作。第三，電力企業在構建審計監督流程的過程中，需要將預算管理內嵌在內部審計以及風險識別和預警機制中，并對業務風險的暴露點進行系統性處理，從而優化電力企業的業務風險管理模式、縮小電力企業經營管理風險。第四，電力企業應該搭建“戰略控制、審計控制以風險控制”三位一體的業財風險監控體系。第五，在戰略控制層面，電力企業應該從上層宏觀戰略控制開始將審計控制輻射至業務經營以及財務管理中。第六，在審計控制模塊，電力企業應該對潛在的審計風險類型進行系統性的監控，制定涵蓋每一個內部審計風險類型的審計條例，并基于歷史審計風險事件以及業財風險事件完善現有的內部審計風險監控機制，開展多維度的審計風險監控。第七，在風險監控模塊，電力企業應該完善業財風險識別和預警鏈條，對識別到的業財風險具體落實到當事部門，并且發揮各個部門的力量對潛在的風險進行一體化處理。

結語

近年來在行業宏觀競爭壓力增大、市場淘汰機制逐步完善以及我國審計制度改革深化的背景下，系統性的內部審計機制成為電力企業業務規模化擴張、業財融合提升以及資產安全增值的制度基礎。當下我國部分電力公司尚未根據自身戰略發展和往年的業務經營成果以及財務管理情況制定包含資源配置計劃、資產負債計劃、現金流規劃以及成本控制在內的風險監控預案，從而導致無法有效識別潛在的電力業務發展風險以及財務資金收支管理風險。同時目前我國部分電力企業對于內部審計、戰略矩陣以及風險監控的認識程度較淺，尚未將系統性的內部審計評估方法、戰略結構管理方法、業財融合方法嵌入業財風險監控體系中，以至于電力企業的業務經營、供應鏈管理、股權投資、產業投資以及資金運營效益不佳。電力企業只有建立一體化的內部審計戰略管理體系才能夠制定科學的業財戰略目標、降低經營風險，從而統籌企業業財融合管理、投融資結構管理以及預算資金管理等工作。隨著我國電力行業競爭模式的轉變以及社會審計結構的變遷，電力企業應該深入剖析現有內部審計結構的薄弱環節，并制定符合電力企業宏觀發展的內部審計戰略矩陣。電力企業還應該將內部控制與內部審計、業財風險管理相結合，并構建雙向信息溝通渠道，以促進企業以最低的業財風險實現業務規模的擴張以及財務資源的安全增值。