建筑施工企業“兩金”壓控存在的問題及對策分析

李勇

（中國葛洲壩集團第二工程有限公司 四川成都 610031）

“兩金”（指存貨和應收賬款占用的資金）壓控是降低我國建筑施工企業資金風險的重要手段。近年來，我國建筑施工企業“兩金”數額逐年上漲，嚴重制約著相關企業的健康持續發展，同樣也影響了國家經濟的健康持續發展。針對這一現象，有必要針對目前我國建筑施工企業發展現狀進行充分調查，了解“兩金”規模不斷升高的原因，加強“兩金”管控，促進建筑施工企業和國家經濟穩步健康發展。

1 我國建筑企業進行“兩金”壓控的必要性

按照國務院國有資產監督管理委員會相關規定，“兩金”是指存貨和應收賬款占用的資金，是企業流動資產中的重要組成部分。在建筑施工企業中，廣義上的“兩金”主要包括合同資產、存貨資產、應收賬款、其他應收款及長期應收款項等幾個方面。“兩金”過低或過高都會影響企業的正常運轉。近年來，我國建筑施工企業“兩金”持續上漲，對我國建筑施工企業的資金安全造成了巨大威脅。

“兩金”數值過高會影響企業資產質量。“兩金”數值過高，無論是因為工程項目尾款拖欠，還是因為項目應收款項遲遲無法收回，都會導致建筑施工企業財務資產情況惡化。由于建筑施工企業經營生產的特殊性，部分建筑項目審批流程繁瑣、時間較長，在這一過程中常常會出現調整結算金額的情況，增加款項結算不確定性。另外，一些建設已經完成但應收款項尚未結清的項目，在結款過程中會發生拖延等現象，不確定的因素較多，使建筑施工企業債權風險增加。而這些長期不能結算的不良資產掛賬，會導致建筑施工企業實際資產總額虛增，影響企業資產質量，對建筑施工企業未來生產盈利造成不利影響，財務狀況不斷惡化。

“兩金”數值過高會使企業資產負債率升高。在建筑施工企業“兩金”過高的影響下，企業內部資金并不充裕，并且“兩金”變現存在時間長、金額不穩定等特點，更難以保證建筑施工企業內部有足夠資金進行經營發展。為了維持企業發展，部分企業會采取長期貸款的方式，有息負債進行經營。長此以往，將會導致企業資產規模持續上升，債務規模也不斷攀升，建筑施工企業資產負債率始終停留在較高階段，財務風險不斷加大。

“兩金”數值過高會影響企業資金周轉速度。在企業經營運轉過程中，資金是保障企業正常運轉經營的基礎，企業資金周轉速度對企業生產經營有重要影響。“兩金”過高意味著企業有大量資本未能變現或很難迅速變現，降低建筑施工企業資金流動速度，影響企業資金儲備。總而言之，“兩金”數值過高會嚴重妨礙應收款項向現金流量轉變，拖慢資金回籠速度，造成資金周轉困難，流動資金短缺，加大建筑施工企業的財務風險和經營風險。

2 現階段我國建筑施工企業“兩金”壓控現狀

2.1 法律政策不健全

在當今我國建筑施工企業“兩金”中，應收款項占了較大比例。盡管目前在建筑施工行業方面已經存在條文對工程款撥付進行規定，但對撥付時限及撥付金額沒有更深的闡述，對于發包單位未如約及時撥付工程款的行為也沒有較完善的懲罰措施。這導致在實際進行工程建設時，發包單位往往會憑借自身地位優勢，降低合同約定的工程款項支付比例，在實際執行過程中也多有推諉，造成“兩金”持續增長，不利于建筑施工企業經營發展。

2.2 企業規模擴張過快

建筑施工企業為了獲得更高利益，往往會加速發展、擴大規模。項目開展企業擴張需要大量資金投入，然而受到項目合同或管理規定等的限制，一些已經竣工的工程仍存在工程結款延后等現象，并且部分在建工程也存在工程款撥款不及時或不充分等現象，保證金等問題也無法得到徹底有效的解決，企業資金流通受限。

2.3 建筑市場亂象較多

在當前建筑市場當中，建筑施工企業需要依靠足夠的施工項目才能獲取收益，同時要有足夠的訂單和合同才能保證企業的持續經營發展。隨著經濟發展，我國涌現出一大批建筑施工企業，然而工程項目數量相對較少，尤其是最近兩年疫情暴發，“僧多粥少”現象更加明顯。這樣建筑施工企業始終數量龐大與工程項目數量相對較少之間的不平衡，使得建筑市場競爭激烈，不規范的競爭方式逐漸產生，招標條件制定嚴苛，保證金數額過高、墊付資金的情況逐漸增多，金額數量也逐步增加，工程項目中付款比例較低，使得“兩金”數值不斷上升，企業資金安全風險持續增大。另外，現階段我國在建筑行業方面制定的法律法規依然存在不完善、不全面的現象，一部分發包單位存在盲目開展招標工作的現象。在項目初期，資金問題尚且不算棘手，但隨著項目進程不斷推進，建筑施工企業對資金的需求愈加迫切，雙方資金矛盾越來越尖銳，項目如期交付受到嚴重影響，建筑施工企業“兩金”數值也愈加膨脹。

2.4 應催收款項難以收回

我國大部分建筑施工企業均已建立了相應的應收款項催收制度，但難以獲得有效成果。一方面，相關工作人員自身業務水平較差或缺乏足夠責任心，使得工作過程中難以獲得足額確權，收到足夠款項；另一方面，我國大部分建筑施工企業沒有合適的合同及應催收款項管理辦法。建筑施工企業各部門之間溝通交流存在障礙，項目款項混亂不清且沒有明確依據，嚴重拖延應收款項催收工作效率。另外，在項目保證金方面，目前我國法律法規尚未就質量保證金返還期作出明確規定，基本由發包、承包雙方在合同中約定。然而項目驗收合格后，發包、承包雙方為了己方利益長期爭執不下，導致項目竣工款項結算周期漫長，并且隨著時間推移，項目逐漸存在部分工程需要返修等現象，使得項目工程結算尾款回收困難，特別是質保金回收顯得愈加困難。

2.5 歷史遺留問題過多

在我國普遍存在一種現象，就是能私下調解盡量不訴諸法律。各建筑施工企業也是如此，往往會在漫長的催收無果后，才會將訴訟作為沒有辦法的辦法最后使用。這一過程中就使得應收款項長期處在“兩金”范圍內，并且我國建筑施工訴訟時間跨度較長，一般情況下從起訴到有結果往往需要3～5年的時間。而這一過程獲得的結果往往不如預期，使得建筑施工企業應收款項回收時間更長，逐漸成為歷史遺留問題。

3 我國建筑施工企業“兩金”壓控措施

3.1 加強經濟政策重視與使用

為加大“兩金”壓控力度，減小“兩金”數值，建筑施工企業嚴格遵守相關法律法規，順應相關政策是必要的選擇。在我國，法律法規的頒布需要一定的時間沉淀，而在政策方面，由于近年來疫情影響，我國經濟面臨較為嚴峻的挑戰，為了減少這一不利影響，推動我國企業平穩渡過疫情，促進我國經濟發展，政府在金融、財政、稅收等方面推出一系列積極政策。建筑施工企業需要積極關注當地經濟政策，搭乘有利政策“順風車”，實現“兩金”壓控，企業穩步擴張。建筑施工企業對于項目工程建設、資金投放、借貸利率等方面的政策都要密切關注，積極爭取，積極推進國家及地方基礎設施建設，并嚴格落實項目工程進度款、尾款、各類保證金等的回收工作，有效進行“兩金”壓控。在保證金方面，相關建筑施工企業要積極主動且持續推進保證金回收工作，爭取做到以保函替代保證金，不重復繳納保證金，降低保證金在建筑施工企業資金流通中的使用，避免保證金回收困難的現象，有效降低“雙金”數值。

3.2 建立有效控制體系

由于目前我國建筑施工企業中存在因經濟考核指標而盲目擴張的現象，因此，在實際工作中，為了減少此類現象發生，我國建筑施工企業內部應建立控制體系，革新考核機制，避免“雙金”數值膨脹。建筑施工企業可以依據企業內部職能不同，設立合適分工，共同管控“兩金”數值膨脹的問題。此外，為了加快“兩金”壓控工作進程，提升工作結果，企業可以將“兩金”壓控工作與績效考核相結合，有效提高“雙金”壓控工作效率。

3.3 嚴格管控合同及執行

面對建筑行業市場亂象，我國建筑施工企業要做到加強“源頭”管理，從根本上避免“兩金”數值膨脹的可能。在投標之前對發包單位進行詳盡的背景核查，核查內容包括發包單位過往合同條件、建筑工程資金來源、訴訟信息、輿論評價情況等，便于建筑施工企業詳盡了解建設方，并將信用不佳及資金不足的發包單位予以剔除，避免出現后期應收款項回收困難的現象。在項目選擇上，可以著重選擇具有較強資金保障的基礎設施建設項目。針對已有過合作的企業，建筑施工企業應當建立相關檔案，結合企業情況與合作經驗，對發包企業進行信用評定，合理確定是否合作以及應收款項金額控制。在簽訂經濟合同時，應注意合同的規范性，將項目款項、付款時間、結算方式及違約后果嚴格體現在合同上，經審核通過之后，方可簽署。合同簽署后，要嚴格關注履約情況，明確項目款項結算時間點及負責人，實時監督項目結算情況，并及時做好預案，防止建筑施工企業“兩金”數值增加。

3.4 加強應收款項識別與回收

在應收款項回收方面，建筑施工企業應加強管理，實現對應收款項的全過程監控。在合同方面要加強管理，合同簽訂需要有專業工作人員進行檢查，避免漏洞出現。另外，要加強建筑施工企業內部財務工作人員和項目工作人員的溝通，協同進行應收回款項識別工作。對于回款情況，企業要做到實時跟進，認真梳理相關款項，并建立臺賬進行詳細記錄，確保應收款項回收時有據可查。在發票管理方面，定期做好合同、結算、發票比對工作，為清理應回收款項提供依據。在款項回收方面可以采用多種方式進行款項回收，回收形式可以不局限于現金，包括票據、以實物抵債等方式。例如，如果項目工程款難以清收，建筑施工企業可以積極與業主、分包商進行協商，由分包商在購買實物資產之后，進行債權重組。另外，還可以利用保理業務實現應收款項回收。建筑施工企業可以將應收款項轉讓給銀行，由銀行進行賬款催收管理以及擔保服務，可以有效減小應收款項回收的困難程度。

3.5 正確對待歷史遺留問題

在實際工作中，由于人員調動、經營不善等，我國建筑施工企業常常存在款項無法及時回收等歷史遺留問題。針對這一現象，建筑施工企業要加強管理，分門別類進行歷史遺留問題的清理工作。

完全不可變現的“兩金”款項的產生原因多為應付款項的企業經營不善或其他原因而破產、倒閉，導致應回收款項無法收回，進而成為死賬。針對這一部分應收款項，建筑施工企業需要做好準備，依照會計準則提取壞賬進而核銷。

針對有一部分可能變現的“兩金”款項，建筑施工企業可以設立專業部門進行處理。對于沒有利用價值或利用價值不高的材料可以進行報廢處理或變賣處理；對于長期未能結算但具備回收價值的資產，可以在政府引導下進行結算、索賠。要注意企業內外部門聯合開展工作，明確責任歸屬、確認時間節點，切實做好統計、溝通、資料整理、發票開具等工作，確保“兩金”變現過程正規暢通，減少建筑施工企業經濟損失。

針對可追回但超期未能完成的“兩金”款項，建筑施工企業應在財務部門的帶領下，制訂明確資金追回方案，確認方案實施人員、方案目標、時間節點。建筑施工企業要做好進展跟蹤工作，確保應收款項回收工作有進展、有突破。項目完工后，要結合實際指派專人進行處理，對剩余材料進行退貨、清理，對于可循環利用材料進行回收周轉，促進資源流轉，避免資產閑置。

3.6 設立專業小組專項清理

針對目前我國建筑施工企業“兩金”數值持續上漲的情況，“兩金”壓控工作不應該由企業內部各部門各自分管再聯合處理，而應成立專業“兩金”壓控工作組，將“兩金”壓控工作常態化，并作為企業的重要工作長期進行下去。在專項小組人員選擇方面，可以由建筑施工企業負責人擔任組長，負責整個“兩金”壓控工作的整體把控，其他小組成員可以從項目部門、法務部門、財務部門等部門進行抽調，主要負責各項“兩金”壓控工作的具體實施，這樣充分利用小組內各成員擅長不同領域的優勢，可以有效促進“兩金”壓控工作順利進行。專項工作小組應進行“兩金”實時觀察與管理，定期開展“兩金”壓控工作研討會議，針對實際工作中產生的問題進行討論，并進行最終決策，有利于提升“兩金”壓控效果，促進建筑施工企業穩定發展。

4 結語

總而言之，“兩金”數值不斷膨脹不利于我國建筑施工企業穩定發展，對此，應積極分析建筑施工企業生產經營過程中“兩金”數值膨脹的原因，并積極響應當地政策，建立合理控制措施，成立專項小組對企業生產經營項目進行嚴格監管，建立應收款項識別回收體系，對過往已經產生的問題積極進行解決，最終實現“兩金”壓控目標，保證建筑施工企業安全穩定發展，促進我國經濟發展。