論物資定額在軌道交通物資管理中的應用

林 云 重慶市軌道交通集團有限公司

引言

搭建符合城市軌道交通行業特點、滿足物資管理實踐需要的物資消耗定額及資產組級維修材料成本管理體系，按照體系建設全覆蓋、試點專業先推行、邊編制邊應用的思路開展定額管理體系建設與閉環管理應用，統一定額標準、精益成本管控，探索出一條在確保安全服務等社會效益的前提下，通過內部挖潛創造經濟效益的城市軌道交通檢維修物資消耗成本管控路徑，并通過信息技術支撐落地實施，在行業內具備一定的示范效應與推廣價值。

一、物資定額的定義及影響定額因素

定額與標準成本是指與軌道交通安全運營服務水平相適應，根據軌道交通在生產經營活動中已經達到的技術和管理水平，對地鐵運營設備檢(維)修過程中標準維修作業活動，經過調查分析，測定的正常情況下的最優成本消耗標準。

定額與標準成本管理體系，是指按照業務性質分解作業成本、按照組織維度落實成本責任、按照過程建立閉環管理機制的體系建立與持續優化過程。

影響物資定額制定主要有兩方面的因素：一是人為因素；二是非人為因素。

(一)人為因素

操作者主觀原因的影響。操作者對物資定額重要性的認識程度不同，如果不加以重視，會造成定額工作的執行困難。同時操作者文化程度的高低也對定額的制定有一定影響。另外，使用部門對各自領料的管理，需要在檢查、監督過程中及時糾正不正確的領料方法，及時制止材料浪費現場，及時到現場了解、掌握實際使用情況，缺少監督和管理，勢必造成物資定額工作管理的失控。

克服人為因素對定額管理的影響，有如下方法：一是長期開展各種培訓；二是建立健全完善的物資定額規則制度。

(二)非人為因素

設備因素方面的因素有機械設備的精度與使用期限的影響。設備精度高，對生產維修的材料使用率就高，反之，材料浪費就大。另外設備在投入使用初期，磨損會較高，這一時期物資消耗量就大，進入穩定期之后，物資消耗就會慢慢降低。但是設備進入老化期之后，物資消耗量又會增大，因此，在制定物資消耗定額的時候，必須要考慮設備的使用壽命。

二、思路方法與總體策略

針對城市軌道交通行業物資消耗定額制定的難點問題，并結合成本管控實踐中的難點與重點問題，運用科學的成本管控方法，搭建運營物資消耗定額與材料成本標準體系。

(一)行業成本管控的四大特點與難點

一是歷年數據縱向變化大。因設備全生命周期故障持續升高、維修成熟度帶來的規模效應等原因，地鐵公司歷年的縱向物資消耗數據不同；二是橫向對比差異因素多。因線路間設備與運行環境差異，線路間物資消耗存在差異，定額及檢維修材料標準難核定；三是專業性強成本與業務維修策略強關聯、面向資產組。設備投資與運維成本高且面向專業設備，成本受維修作業修程與設備狀態的影響大且持續動態變化；四是社會效益與經濟效益雙重目標需統籌給企業維修材料成本控制帶來挑戰。

上述四個特點也是城市軌道交通企業成本標準制定與管理控制的難點。

(二)運用科學方法構建物資消耗定額與材料標準成本體系

第一，運用價值鏈成本管理理論，統籌安全服務與成本控制雙重目標。將物資消耗水平與企業安全服務指標聯系，而不是簡單地追求維修材料成本降低，讓成本控制與安全服務協同而不是矛盾，可以幫助我們樹立城市軌道行業成本優化正確的方向與理念。

第二，運用作業成本方法，將物資消耗標準與計劃修修程、狀態修與故障修等作業活動相關聯，面向各維修專業—子系統—資產組—設備包，逐層細化，以檢維修作業為本探尋成本規律，可以更好地適應線網發展與組織架構調整變化，持續積累同口徑數據，構建適用周期較長的定額成本標準，并將目標成本分解至責任單元，做好內部激勵與降本增效。

第三，運用資產全生命周期管理方法，將維修物資消耗定額及材料成本標準與資產組相關聯，按照生命周期分段設定材料成本標準，適應設備老化與故障規律變化。

第四，綜合上述三種方法，按照公司級、資產組級、作業級構建定額與標準成本指標體系，通過建標準、對標桿，科學管理、指導實踐、在行業內拓展。

三、編制原則

(一)全面覆蓋、重點突出

遵循會計準則，定額與標準成本指標體系力求做到成本項目全覆蓋，如人工、能耗、維修、其他等。具體到本項目以物資消耗定額與材料成本為切入點，指標體系將覆蓋全部檢維修專業的各類檢維修作業活動，并且在每一個專業都將按照資產組級材料成本、作業級材料成本與作業級消耗定額逐級展開核定標準。

(二)業財驅動、分層設定

按照成本對象，將成本指標劃分為公司級成本、價值活動或資產組級成本標準、作業級成本標準與作業級消耗定額。運用因素分析方法、作業成本方法，從頂層的總運營成本開始，按照成本分類逐項分析驅動成本高低的作業動因，線路長度、車列數、運營里程等規模類指標作為主動因，進而設定單位規模的分項成本指標(如每列車年度日常維修費)；資產生命周期、運行環境(地上或地下)作為次動因，在單位規模成本指標的基礎上，運用次要動因設定修正系數(如資產全生命周期修正系數)。這樣指標逐級分解打開，并可按照資源單耗進一步細化。

(三)遵循慣例，縱橫可比

本次指標設定，將自主維修與委外維修承擔的材料費合計測定定額消耗，做到不同維修模式下、相同作業活動或是資產組的單位維修成本更可比。此外，設定的核心成本定額指標，涵蓋了可控成本指標。對于統一指標口徑、規范成本核算與業務統計具有一定的促進作用。

四、具體編制思路

結合調研情況運用作業成本、價值鏈成本管理理論與資產全生命周期成本管理三種方法，定額編制主要分五個步驟。

第一步，要求各專業提供近三年分線分月歷史數據，因為最基礎的數據來自于工班，大型地鐵公司，工班較多，填寫的人員分布較廣，很難做到逐一進行溝通，因此要制作統一的表，并需要制作詳細填表要求，以免收集上來的數據，因統計口徑不一致，造成無法使用。數據收集上來之后，將各專業內各工班消耗臺賬按照相同物資維度進行整理，同時要注意的是，在物資使用過程中，會存在一物多碼或者類似替代品(通用物資類較多)的情況，針對該情況，要認真分析，把一物多碼及替代品編碼的消耗數量進行合并，以目前在用的最新采購的物資編碼為準進行消耗量的匯總整理。

第二步，歷史臺賬數據核驗，結合物資總庫出庫量與臺賬統計情況進行核驗。這一部主要是對數據的核驗工作，前提提供的各專業的維修臺賬，主要是通過人工進行統計，因此會出現一些錯誤的情況，根據與物資總庫的出庫數據進行核對，就可以發現一些數據錯誤的地方，針對異常數據與各專業人員展開討論，視情況與專業人員共同討論并給予數據修正意見或其他更為準確的數據采集方法。在異常數據分析的時候，必須注意，物資按照批次從物資總庫中領出，但是使用的按照現場實際情況進行消耗，因此，會有部分物資存放在現場未使用的情況，在核對中，需要對這部分物資進行扣除，不能列入實際消耗中。

第三步，按照各專業的設備特點、維修方式和物資屬性，將物資進行歸類，分類別核定定額指標。不同類別的物資，定額核定方法不同；相同類別的物資，定額的核定方法應當統一，但也要注意，通過物資，在不同的設備使用上，可能存在修程的不同，因為在定額的核定方式上需要根據物資的具體使用進行核定。物資的主要類別包括計劃修物資、故障修物資，其中故障修物資，根據以往的維修數據需要統計出高頻更換件的數量。同時，要注意，在不同的設備生命周期，物資的使用的量會有所不同，在設備生命周期的早期，因設備需要進行磨合，故障修的情況會較多，隨著設備磨合期之后，設備狀態較好，設備維修量將會降低，物資需求也隨著降低，但隨著設備開始老化，需要對設備配件進行更換，物資使用量有較大增長，隨著設備使用期限到期，更換設備，設備周期又會重復。

第四步，針對物資分類填寫情況，由專業技術人員進行逐項審核后，逐個專業開展詳細討論對接會，針對分類錯誤、異常定量等問題逐一解決。并由專業針對定額初測數據，及時提供反饋版本，同時形成各次討論備忘。

第五步，形成整個專業的物資消耗定額與標準成本，多專業集中討論，統一專業間分類等差異，自下而上包括四個層級：作業級消耗定額與配置指標、作業級成本指標、資產組級成本指標、最終形成公司級成本標準，將最終的結果填入下表(以車輛專業與通訊專業為例)。

日常維修各專業成本核定統計表(例)

在各項標準全面制定后，按照科學編報預算、加強成本控制、精益成本核算、業財融合分析、落實成本考核、持續優化修訂的過程建立閉環管理機制，通過一輪又一輪的管理應用，做到線網成熟、業務成熟與管理成熟，并充分借助智能化與信息化手段，促進運營成本管理的持續優化。

明確閉環管理應用的操作細節，借助信息系統，將定額與標準成本支持物資需求計劃與材料成本預算、引導業務前端管理優化、精益工單物資消耗記錄與分析、加強定額成本管控激勵方案等落到實處，在體系建立與應用過程中持續創新創效。

應定時組織對各部門物資定額和配置標準執行情況檢查，其中季度組織專項定額執行情況檢查，每年組織全面檢查。根據檢查結果編寫分析報告，對存在問題提出整改要求和合理化建議。

物資定額在執行過程中，各定額管理單位應至少每季度對所轄定額和配置標準的執行情況進行自查，編寫季度定額執行情況分析報告，分析報告應包含以下內容：

1.物資定額、配置標準總體使用情況簡述。

2.實際數據與定額的差異及差異分析。

3.產生不合理差異的原因、責任歸屬和改進建議。

4.對指標值、對應預算執行情況差異的原因進行分析和說明。

定額修訂的原因一般情況是由于外部的經濟發展的變化情況，包括通貨膨脹、技術革新和市場變化等；內部的經營環境變化包括業務發展、管理變革和技術改進等因素的影響，使得原定額已無法全面、科學和合理地反映實際生產和管理的需要，則應對原來的定額指標進行修訂。定額修訂分為例行修訂和及時修訂兩種。

第一，例行修訂。

例行修訂是指在每年對所有物資定額進行全面的檢查，總結上年度的定額執行情況，分析實際與定額的差異原因，對不科學、不合理的定額進行修訂。

運營物資定額管理工作小組在年度定額工作計劃中明確說明需要進行修訂的定額內容、時間安排以及各單位的責任。例行修訂定額由編制單位發起，修訂后經物資定額管理單位審核、定額管理工作委員會審定后，報送集團公司公司發文下達，所有流程需在一個月內完成。

第二，及時修訂。

及時修訂是指當出現政策法規的調整，管理模式、生產組織形式發生重大變化，技術、工藝等條件發生改變時，由定額執行單位提出修改意見并能提供合理依據時進行定額的及時修訂。

及時修訂的物資定額由編制單位發起，附上相關的說明或報告報運營物資定額管理工作小組和運營物資定額管理工作委員會審批，經集團公司發文后正式下達定額。■