高質(zhì)量發(fā)展背景下促進(jìn)共同富裕的財(cái)稅政策研究

李丹 裴育

（南京審計(jì)大學(xué)，江蘇 211815）

內(nèi)容提要：共同富裕是社會(huì)主義的本質(zhì)要求，是中國(guó)式現(xiàn)代化的重要特征。目前，我國(guó)區(qū)域差距、居民收入差距、基本公共服務(wù)差距問題依然突出，財(cái)政作為國(guó)家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，在調(diào)節(jié)收入分配、促進(jìn)社會(huì)公平等方面承擔(dān)重要責(zé)任。因此，本文基于財(cái)稅的視角，研究在高質(zhì)量發(fā)展背景下促進(jìn)共同富裕的財(cái)稅政策，保障“做大做好蛋糕”的同時(shí)，又要“分好蛋糕”，在縮小區(qū)域差距方面，鞏固拓展脫貧攻堅(jiān)成果同鄉(xiāng)村振興有效銜接，保持財(cái)政投入力度，實(shí)施“東西協(xié)作”和差異化稅收優(yōu)惠政策；在縮小收入差距方面，充分發(fā)揮財(cái)稅政策“提低”“削高”的調(diào)節(jié)作用，逐步提高直接稅比重，完善個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅的收入分配職能；在縮小基本公共服務(wù)差距方面，厘清中央與地方政府的支出責(zé)任、保障事權(quán)與支出責(zé)任相匹配，同時(shí)完善省以下財(cái)政管理體制改革，將流動(dòng)人口與財(cái)政轉(zhuǎn)移支付掛鉤，確保“錢隨人走”，不斷推進(jìn)基本公共服務(wù)均等化。

改革開放以來，為推動(dòng)和解放社會(huì)生產(chǎn)力，我國(guó)提出：“允許一部分人、一部分地區(qū)先富起來，先富帶動(dòng)后富，逐步實(shí)現(xiàn)共同富裕”。經(jīng)過40多年的發(fā)展，2021年我國(guó)GDP達(dá)到114.37萬億元，與此同時(shí)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)已由高速增長(zhǎng)階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段，特別是黨的十八大以來，黨中央牢牢把握我國(guó)社會(huì)主要矛盾的變化，為更好滿足人民日益增長(zhǎng)的美好生活需要，把逐步實(shí)現(xiàn)全體人民共同富裕擺在更加重要的位置，采取有力措施保障和改善民生，打贏脫貧攻堅(jiān)戰(zhàn)，全面建成小康社會(huì)，為促進(jìn)共同富裕創(chuàng)造良好條件。2020年，黨的十九屆五中全會(huì)明確提出要扎實(shí)推動(dòng)共同富裕。財(cái)政是國(guó)家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，在調(diào)節(jié)收入分配、促進(jìn)社會(huì)公平、兜底民生保障等方面發(fā)揮著關(guān)鍵作用，在扎實(shí)推動(dòng)共同富裕方面負(fù)有重要責(zé)任。

一、高質(zhì)量發(fā)展背景下共同富裕的內(nèi)涵

首先，共同富裕是社會(huì)主義的本質(zhì)要求，其內(nèi)涵既包括物質(zhì)方面的共同富裕，也包括精神方面的共同富裕。其中，物質(zhì)方面的共同富裕強(qiáng)調(diào)社會(huì)成員可以共享發(fā)展成果，包括社會(huì)成員收入水平不斷提高、財(cái)富積累不斷增加、基本公共服務(wù)水平不斷提升等。精神方面的共同富裕主要相對(duì)“貧困文化”而言，即強(qiáng)化社會(huì)主義核心價(jià)值觀的引領(lǐng)，培養(yǎng)積極、樂觀、向上、自信的精神狀態(tài)，能夠形成正確的人生觀、價(jià)值觀和世界觀，滿足人民群眾的獲得感、安全感和幸福感。

其次，富裕是共同富裕的前提，共同富裕是富裕的終極目標(biāo)，這既涉及如何“做大做好蛋糕”又涉及如何“分好蛋糕”的問題。一方面，經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展為共同富裕提供物質(zhì)基礎(chǔ)，另一方面共同富裕本身也是經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的重要體現(xiàn)，而且合理的收入分配格局也有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展。

再次，共同富裕既不是“羅爾斯主義”所強(qiáng)調(diào)低水平意義上的共同富裕，也不是絕對(duì)意義上徹底消滅人與人之間任何貧富差距的共同富裕，而是在消除絕對(duì)貧困基礎(chǔ)上，盡量縮小社會(huì)成員之間的貧富差距。因此，共同富裕不是平均主義，也不是少數(shù)人的富裕。

最后，共同富裕強(qiáng)調(diào)發(fā)揮社會(huì)成員的主動(dòng)性和創(chuàng)造性，通過辛勤勞動(dòng)創(chuàng)新致富，創(chuàng)造更加公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，打破階層固化。同時(shí)要認(rèn)識(shí)到實(shí)現(xiàn)共同富裕的長(zhǎng)期性、復(fù)雜性和艱巨性，要分階段促進(jìn)共同富裕，共同富裕水平要與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和財(cái)力的可持續(xù)性相匹配。

二、高質(zhì)量發(fā)展背景下共同富裕面臨的挑戰(zhàn)

（一）區(qū)域經(jīng)濟(jì)差距較大

我國(guó)東、中、西不同區(qū)域之間經(jīng)濟(jì)發(fā)展差距較大。2021年廣東省GDP總量為12.44萬億，西藏GDP總量?jī)H為0.21萬億，兩者相差接近60倍。2021年北京人均GDP為18.4萬元，甘肅人均GDP僅為4.1萬元，兩者相差4.48倍。在財(cái)政能力方面，2021年廣東省一般公共預(yù)算收入為14103.43億元，西藏一般公共預(yù)算收入僅為220億元，兩者相差64倍，2021年上海人均一般公共預(yù)算收入為3.12萬元，廣西人均一般公共預(yù)算收入僅為0.36萬元，兩者相差8.7倍。此外，目前我國(guó)雖然已經(jīng)全面建成小康社會(huì)，但中西部部分地區(qū)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)依然薄弱。2021年8月，中央農(nóng)村工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室和國(guó)家鄉(xiāng)村振興局公布160個(gè)國(guó)家鄉(xiāng)村振興重點(diǎn)幫扶縣，繼續(xù)對(duì)這些地區(qū)進(jìn)行幫扶。

圖1 2020年、2021年各省份人均一般公共預(yù)算收入

（二）居民收入差距較大

基尼系數(shù)是衡量居民收入差距的重要指標(biāo)。1978年改革開放初期我國(guó)基尼系數(shù)為0.317（李實(shí)等，2021），1994年基尼系數(shù)首次超過國(guó)際警戒線0.4，2008年基尼系數(shù)高達(dá)0.491，2019年和2020年基尼系數(shù)分別為0.465和0.468。近年來，我國(guó)基尼系數(shù)雖有所波動(dòng)，但基本都屬于高位狀態(tài)，這說明我國(guó)居民收入差距依然較大。從具體情況來看，一方面城鄉(xiāng)居民之間的收入差距過大。1978年-2021年，城鎮(zhèn)居民人均可支配收入由343.4元增長(zhǎng)至47412元，增加138倍，年均增值率為12.31%；農(nóng)村居民人均可支配收入由133.57元增長(zhǎng)至18931元，增加141.7倍，年均增值率為12.39%。可見，城鄉(xiāng)居民人均可支配收入均顯著增加，特別是我國(guó)開展脫貧攻堅(jiān)以來，農(nóng)村居民人均可支配收入增速高于城鎮(zhèn)居民人均可支配收入，但是從城鄉(xiāng)居民收入比來看，城鄉(xiāng)居民人均可支配收入比值仍然維持在2.6左右，不僅高于英國(guó)、加拿大等發(fā)達(dá)國(guó)家，也高于印度等發(fā)展中國(guó)家（李實(shí)，2021）。另一方面，城鎮(zhèn)居民和農(nóng)村居民內(nèi)部收入差距過大。按照五等分原則，2020年城鎮(zhèn)居民人均可支配收入高收入組為96061.64元，城鎮(zhèn)居民人均可支配收入低收入組為15597.71元，兩者相差6.16倍；2020年農(nóng)村居民人均可支配收入高收入組為38520.26元，農(nóng)村居民人均可支配收入低收入組為4681.45元，兩者相差8.23倍。可見，我國(guó)目前不僅城鄉(xiāng)居民之間的收入差距過大，而且城鎮(zhèn)居民內(nèi)部和農(nóng)村居民內(nèi)部之間的收入差距更大，農(nóng)村居民收入之間的差距甚至高于城鎮(zhèn)。

表1 1978年-2021年我國(guó)城鄉(xiāng)居民收入情況

（三）基本公共服務(wù)差距較大

近年來，我國(guó)基本公共服務(wù)整體水平得到極大提升，但區(qū)域之間以及城鄉(xiāng)之間基本公共服務(wù)差距依然較大。本文主要從教育、醫(yī)療衛(wèi)生和社會(huì)保障三個(gè)方面進(jìn)行說明。首先，在教育方面，2020年福建省普通小學(xué)師生比為18.82，吉林省普通小學(xué)師生比僅為11.32，與全國(guó)平均水平相比仍存在較大差距。從師資力量看，2019年城區(qū)小學(xué)專任教師中，大學(xué)本科以上師資占到70%以上，農(nóng)村小學(xué)專任教師中，大學(xué)本科以上師資僅為37%。其次，在醫(yī)療衛(wèi)生方面，2020年北京每千人擁有的衛(wèi)生技術(shù)人員數(shù)為12.61，西藏和江西每千人擁有的衛(wèi)生技術(shù)人員數(shù)分別為6.23和6.33，相差近2倍。2018年城市每千人擁有的衛(wèi)生技術(shù)人員數(shù)和每千人擁有的醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)床位數(shù)分別為10.8和9.02，農(nóng)村每千人擁有的衛(wèi)生技術(shù)人員數(shù)和每千人擁有的醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)床位數(shù)分別為3.86和3.76，可見，城鄉(xiāng)醫(yī)療衛(wèi)生水平差距較大。最后，在社會(huì)保障方面，2020年上海人均凈轉(zhuǎn)移性收入為18776.38元，而西藏和甘肅凈轉(zhuǎn)移性性收入分別為3268.7元和3946.8元，相差近4.8倍。2021年全國(guó)城市居民人均凈轉(zhuǎn)移性收入為8497元，農(nóng)村居民人均凈轉(zhuǎn)移收入為3937元，雖然較以往年度兩者差距有所減緩，但仍相差2.16倍。城鄉(xiāng)居民社會(huì)保障差距較大的原因主要在于城市居民退休可以領(lǐng)取養(yǎng)老金，失業(yè)可以領(lǐng)取失業(yè)金，但農(nóng)村居民缺乏完善的保障機(jī)制（李丹和裴育，2019）。

三、財(cái)稅制度促進(jìn)共同富裕的政策工具及現(xiàn)實(shí)困境

（一）財(cái)稅制度促進(jìn)共同富裕的政策工具

財(cái)政是國(guó)家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，承擔(dān)著優(yōu)化資源配置和促進(jìn)社會(huì)公平的重要責(zé)任（高培勇，2015），財(cái)稅制度促進(jìn)共同富裕的政策工具主要圍繞“做大做好蛋糕”和“分好蛋糕”兩個(gè)層面展開實(shí)施。

首先，在“做大做好蛋糕”方面，雖然黨的十八屆三中全會(huì)明確提出“使市場(chǎng)在資源配置中起決定性作用”，但并不否認(rèn)或忽視政府的作用，市場(chǎng)本身存在信息不充分、壟斷、公共產(chǎn)品供給不足、經(jīng)濟(jì)波動(dòng)等問題，那么政府就需要發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，彌補(bǔ)市場(chǎng)缺陷。政策工具主要包括財(cái)政政策、稅收政策以及財(cái)稅管理體制改革。在財(cái)政政策方面，政府可以通過財(cái)政支出提供基本公共服務(wù)、引導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行投資、熨平經(jīng)濟(jì)波動(dòng)，保持經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。在稅收政策方面，政府可以通過稅制改革、稅收優(yōu)惠、減稅降費(fèi)等方式促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的高質(zhì)量發(fā)展。在財(cái)稅管理體制改革方面，通過完善分稅制改革，充分調(diào)動(dòng)地方政府的積極性，引導(dǎo)地方政府之間“適度競(jìng)爭(zhēng)”，促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。

其次，在“分好蛋糕”方面，政策工具同樣包括財(cái)政政策、稅收政策以及財(cái)稅管理體制改革，在財(cái)政政策方面，政府可以通過財(cái)政轉(zhuǎn)移支付支持中西部地區(qū)發(fā)展縮小區(qū)域間的經(jīng)濟(jì)差距、通過鄉(xiāng)村振興等財(cái)政支出提高農(nóng)村在教育、醫(yī)療衛(wèi)生、社會(huì)保障等方面公共服務(wù)支出縮小城鄉(xiāng)基本公共服務(wù)方面的差距。在稅收政策方面，通過個(gè)人所得稅、財(cái)產(chǎn)稅改革，加大對(duì)高收入的規(guī)范和調(diào)節(jié)，縮小居民之間的收入差距等。在財(cái)稅管理體制改革方面，通過完善分稅制改革，合理劃分中央和地方的財(cái)政收入，同時(shí)完善省以下財(cái)政分配體制，確保財(cái)力與支出責(zé)任相匹配，促進(jìn)基本公共服務(wù)的有效供給。

最后，“做大做好蛋糕”和“分好蛋糕”并不是相互割裂，而是相互統(tǒng)一，必須辯證地認(rèn)識(shí)兩者之間的關(guān)系。因此，在構(gòu)建現(xiàn)代財(cái)稅制度，有效發(fā)揮財(cái)稅政策在促進(jìn)共同富裕目標(biāo)方面既要注重“效率”也要注重“公平”。

（二）財(cái)稅制度促進(jìn)共同富裕的現(xiàn)實(shí)困境

1.現(xiàn)階段財(cái)政收支壓力較大。一方面財(cái)政收入增速減緩。2020年我國(guó)財(cái)政收入首次出現(xiàn)下降，財(cái)政收入增速較GDP低6.92個(gè)百分點(diǎn)，2015年-2021年，財(cái)政收入占GDP的比重由22.78%下降至17.5%。2022年政府工作報(bào)告顯示可用財(cái)力增加主要得益于國(guó)有金融機(jī)構(gòu)和專營(yíng)機(jī)構(gòu)上繳的結(jié)存利潤(rùn)，這也從另一個(gè)側(cè)面說明我國(guó)現(xiàn)階段財(cái)政收入壓力較大。究其原因，一是現(xiàn)階段受新冠疫情影響，我國(guó)經(jīng)濟(jì)面臨巨大沖擊，很多地方經(jīng)濟(jì)運(yùn)行不暢。二是國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)嚴(yán)峻，國(guó)家出臺(tái)退稅減稅降費(fèi)政策，在短期內(nèi)會(huì)影響財(cái)政收入。另一方面，財(cái)政支出壓力較大，一是目前穩(wěn)住經(jīng)濟(jì)大盤壓力較大，需要財(cái)政政策提供有力支撐；二是2020年我國(guó)全面建成小康社會(huì)，但脫貧不脫政策，2021年我國(guó)公布160個(gè)國(guó)家鄉(xiāng)村振興重點(diǎn)幫扶縣，還需要大量的財(cái)政支出給予支持；三是退稅減稅降費(fèi)背景下，基層財(cái)政壓力較大，需要上級(jí)政府的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付予以支持；四是防范和治療新冠疫情財(cái)政支出較多，地方政府財(cái)政支出壓力加大。綜上所述，一方面財(cái)政收入增速放緩，另一方面財(cái)政支出不斷增加，短期內(nèi)財(cái)政收支壓力凸顯。

2.城市發(fā)展偏向和財(cái)政支出偏向較為嚴(yán)重。我國(guó)一直以來受“二元經(jīng)濟(jì)”結(jié)構(gòu)的影響，地方政府財(cái)政支出的重點(diǎn)往往聚焦在城市，特別是在財(cái)政分權(quán)體制和“晉升錦標(biāo)賽”激勵(lì)下，地方政府更容易偏向發(fā)展城市經(jīng)濟(jì)。近些年，隨著脫貧攻堅(jiān)和鄉(xiāng)村振興政策的實(shí)施，地方政府偏向城市發(fā)展的行為有所緩解，但城鄉(xiāng)發(fā)展和城鄉(xiāng)基本公共服務(wù)仍存在較大差距。此外，財(cái)政分權(quán)體制下地方政府之間往往存在“競(jìng)爭(zhēng)”關(guān)系，地方政府財(cái)政支出結(jié)構(gòu)偏向較為嚴(yán)重，往往“重經(jīng)濟(jì)建設(shè)類支出”輕“基本公共服務(wù)類支出”（李永友和沈玉平，2009；付文林和沈坤榮，2012），這種財(cái)政支出結(jié)構(gòu)偏向不利于總體基本公共服務(wù)的供給，農(nóng)村居民相對(duì)于城市居民在公共資源分配方面存在劣勢(shì)，進(jìn)一步加劇城鄉(xiāng)基本公共服務(wù)差距（李丹，裴育，2019），不利于實(shí)現(xiàn)城鄉(xiāng)居民共同富裕。

3.我國(guó)稅收制度調(diào)節(jié)收入分配能力不足。首先，從總量上看，我國(guó)主要以增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等間接稅為主，2021年我國(guó)間接稅比重達(dá)到65%左右，但間接稅具有一定的累退性，不利于縮小居民之間的收入分配差距。個(gè)人所得稅雖然可以作為調(diào)節(jié)收入分配的重要稅種，但個(gè)人所得稅比重較低，2021年我國(guó)個(gè)人所得稅占全國(guó)稅收收入比重僅為8.1%，難以承擔(dān)調(diào)節(jié)居民收入分配差距的重任。其次，從結(jié)構(gòu)上看，勞動(dòng)稅負(fù)明顯高于資本稅負(fù)，資本所得稅負(fù)最高邊際稅率為20%，而勞動(dòng)所得最高邊際稅負(fù)為45%。此外，個(gè)人所得稅中僅有工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)作為綜合課征，經(jīng)營(yíng)所得仍單獨(dú)計(jì)稅，這給稅務(wù)籌劃留下巨大操作空間，容易造成稅負(fù)不公。再次，從稅收體系看，我國(guó)尚未建立完善的財(cái)產(chǎn)稅體系，未來提高直接稅的比重，不僅要提高個(gè)人所得稅的比重，還要提高財(cái)產(chǎn)稅的比重，但目前個(gè)人住房房產(chǎn)稅尚在立法階段，贈(zèng)與稅和遺產(chǎn)稅還在理論探討中。最后，在鼓勵(lì)第三次分配方面的稅收優(yōu)惠政策有待完善，特別在捐贈(zèng)稅前扣除、互聯(lián)網(wǎng)捐贈(zèng)、個(gè)人捐贈(zèng)扣除制度方面需要出臺(tái)更加有力的激勵(lì)政策。

4.財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的效能有待提升。2022年政府工作報(bào)告提出“積極的財(cái)政政策要提升效能”，我國(guó)目前主要通過財(cái)政轉(zhuǎn)移支付緩解區(qū)域經(jīng)濟(jì)差距和城鄉(xiāng)基本公共服務(wù)差距，但財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的“精準(zhǔn)度”不夠，“造血”能力不足，根據(jù)李丹等（2019）的統(tǒng)計(jì)，從1994年-2018年，國(guó)家對(duì)中西部地區(qū)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付超過40萬億元，但區(qū)域間的經(jīng)濟(jì)差距和財(cái)政收入差距不僅沒有縮小，反而有所擴(kuò)大，財(cái)政轉(zhuǎn)移支付降低了地方政府的財(cái)政努力度（繆小林，2017）。

四、完善在高質(zhì)量發(fā)展中促進(jìn)共同富裕的財(cái)稅政策

在高質(zhì)量發(fā)展中促進(jìn)共同富裕，一方面既要“做大做好蛋糕”也要“分好蛋糕”，讓全體人民共享發(fā)展成果，本文主要從這兩個(gè)層面闡述促進(jìn)共同富裕的財(cái)稅政策。

（一）促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的財(cái)稅政策

1.鼓勵(lì)基礎(chǔ)研究、科技創(chuàng)新。基礎(chǔ)研究和科技創(chuàng)新是保障經(jīng)濟(jì)可持續(xù)增長(zhǎng)的核心要素，也是經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展內(nèi)在要求。首先，增加對(duì)基礎(chǔ)研究和科技創(chuàng)新的財(cái)政投入，加強(qiáng)長(zhǎng)期穩(wěn)定支持，發(fā)揮好國(guó)家實(shí)驗(yàn)室和全國(guó)重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室作用，推進(jìn)關(guān)鍵核心技術(shù)攻關(guān)，解決科技創(chuàng)新中“卡脖子”問題。其次，加大稅收優(yōu)惠力度，鼓勵(lì)企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新。具體包括增加企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除標(biāo)準(zhǔn)、完善設(shè)備器具加速折舊年限、對(duì)高新技術(shù)企業(yè)實(shí)施企業(yè)所得稅稅率優(yōu)惠、增加科技創(chuàng)新類企業(yè)虧損彌補(bǔ)年限以及減輕科技人員個(gè)人所得稅稅負(fù)等舉措。最后，加強(qiáng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的保護(hù)和運(yùn)用，深化產(chǎn)學(xué)研相結(jié)合，將科技創(chuàng)新轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力。

2.鼓勵(lì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級(jí)，倡導(dǎo)“綠色發(fā)展”。“綠水青山就是金山銀山”，倡導(dǎo)“綠色發(fā)展”既可以保障經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，也可以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級(jí)，這同樣是經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的內(nèi)在要求。一方面，加大支持“綠色”發(fā)展的財(cái)政投入，例如對(duì)資源枯竭型城市增加財(cái)政補(bǔ)貼促進(jìn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型，增加生態(tài)保護(hù)類財(cái)政轉(zhuǎn)移支付，鼓勵(lì)跨地區(qū)生態(tài)補(bǔ)償轉(zhuǎn)移支付。另一方面，完善和發(fā)展綠色稅制，例如進(jìn)一步完善環(huán)境保護(hù)稅，加大征稅范圍和征收標(biāo)準(zhǔn)；完善資源稅，提升征收標(biāo)準(zhǔn)和征管力度；適時(shí)開征“碳稅”。

3.加大減稅降費(fèi)力度，助企紓困。目前，新冠疫情延續(xù)，國(guó)際形勢(shì)復(fù)雜嚴(yán)峻，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展“下行”壓力較大。實(shí)踐已經(jīng)證明減稅降費(fèi)是助企紓困直接有效的辦法，幫助企業(yè)渡過難關(guān)，既可以保障經(jīng)濟(jì)能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)，也可以防止大規(guī)模失業(yè)問題，“減稅降費(fèi)、助企紓困”也是經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的重要保障。一方面，增加中央政府統(tǒng)籌財(cái)政的能力，減稅降費(fèi)在短期會(huì)影響地方政府財(cái)政收入，同時(shí)因防疫原因會(huì)增加財(cái)政支出，地方政府財(cái)政壓力凸顯，因此，中央需要加強(qiáng)統(tǒng)籌財(cái)政的能力。例如，2022年統(tǒng)籌特定國(guó)有金融機(jī)構(gòu)和專營(yíng)機(jī)構(gòu)依法上繳近年結(jié)存的利潤(rùn)、調(diào)入預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金；發(fā)行抗疫特別國(guó)債；建立常態(tài)化財(cái)政資金直達(dá)機(jī)制等。另一方面，進(jìn)一步加大“減稅降費(fèi)”力度，例如，保障2022年增值稅留抵退稅政策貫徹落實(shí)，繼續(xù)減輕增值稅小規(guī)模納稅人稅收負(fù)擔(dān)等。

（二）促進(jìn)共同富裕的財(cái)稅政策

1.縮小區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展差距的財(cái)稅政策

我國(guó)區(qū)域差距主要體現(xiàn)在東部與中西部地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展差距，為支持中西部地區(qū)發(fā)展，國(guó)家相繼實(shí)施“八七扶貧攻堅(jiān)計(jì)劃”“西部大開發(fā)”“中部崛起”“振興東北老工業(yè)基地”“脫貧攻堅(jiān)”等舉措，區(qū)域間整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展不斷上升，但區(qū)域間經(jīng)濟(jì)發(fā)展差距依然明顯。

縮小區(qū)域間的經(jīng)濟(jì)發(fā)展差距是實(shí)現(xiàn)共同富裕的重要保障，在財(cái)政政策方面：首先，繼續(xù)支持脫貧縣的發(fā)展。“扶上馬，送一程”，確保5年過渡期內(nèi)財(cái)政支持力度不減，做好易地扶貧搬遷后續(xù)扶持。同時(shí)，利用國(guó)家公布160個(gè)鄉(xiāng)村振興幫扶縣的契機(jī)，重點(diǎn)支持鄉(xiāng)村振興幫扶縣，增強(qiáng)幫扶縣自我發(fā)展能力。其次，深化東西部協(xié)作機(jī)制。通過財(cái)政補(bǔ)貼引導(dǎo)中西部地區(qū)主動(dòng)承接?xùn)|部地區(qū)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)布局和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，鼓勵(lì)社會(huì)資本參與經(jīng)濟(jì)建設(shè)；同時(shí)鼓勵(lì)省以下各級(jí)政府采取跨區(qū)域的幫扶政策，不斷提升欠發(fā)達(dá)地區(qū)自身的“造血”能力。最后，完善財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度。提升財(cái)政轉(zhuǎn)移支付效能，將財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金納入財(cái)政資金直達(dá)機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)地方政府積極性，保障基層政府的基本財(cái)政支出，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)地方政府和財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金使用績(jī)效的考核力度，提升地方政府的財(cái)政努力度。

在稅收政策方面，首先，保持現(xiàn)有稅收優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行。例如對(duì)設(shè)在西部地區(qū)國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，將花卉種植、生物科技等地域特色產(chǎn)業(yè)納入國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄并降低主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占比的規(guī)定，企業(yè)對(duì)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，在符合公益性捐贈(zèng)條件的條件下準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。其次，出臺(tái)新的稅收優(yōu)惠政策。一是在企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的基礎(chǔ)上，擴(kuò)大流轉(zhuǎn)稅的稅收優(yōu)惠，例如針對(duì)少數(shù)民族地區(qū)具有民族特色的手工業(yè)，給予增值稅銷項(xiàng)稅額的減免，針對(duì)西部邊境省份，在離境退稅政策方面給予特殊優(yōu)惠。二是充分結(jié)合中西部地區(qū)風(fēng)景優(yōu)美、自然資源豐富的特點(diǎn)，制定具有針對(duì)性的稅收優(yōu)惠政策，例如加大對(duì)中西部地區(qū)旅游業(yè)的支持力度，在所得稅和增值稅方面給予適當(dāng)?shù)臏p免，對(duì)于煤炭、礦產(chǎn)資源豐富的地區(qū)，通過資源稅引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)合理布局，對(duì)于中西部地區(qū)裝備制造、電子信息行業(yè)等科技型企業(yè)，在研發(fā)投入、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等方面給予適當(dāng)?shù)募?lì)政策。此外，中西部地區(qū)企業(yè)稅負(fù)還受到產(chǎn)業(yè)鏈和產(chǎn)業(yè)集聚的影響，因此，可以發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策“粘合劑”的作用，引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)集聚和產(chǎn)業(yè)鏈的健康發(fā)展，促進(jìn)中西部地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級(jí)。再次，積極構(gòu)建協(xié)同區(qū)域經(jīng)濟(jì)稅收一體化。按照統(tǒng)一涉稅標(biāo)準(zhǔn)，提供跨區(qū)域涉稅業(yè)務(wù)服務(wù)，促進(jìn)勞動(dòng)、資本等要素自由流動(dòng)，同時(shí)利用“互聯(lián)網(wǎng)+”“大數(shù)據(jù)”“云計(jì)算”等加強(qiáng)納稅服務(wù)水平，營(yíng)造良好的稅收營(yíng)商環(huán)境。最后，嚴(yán)厲打擊利用中西部稅收優(yōu)惠政策侵害稅基和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移的行為。現(xiàn)有稅收優(yōu)惠存在濫用情況，缺乏有效監(jiān)督和管理，一些企業(yè)為享受中西部地區(qū)稅收優(yōu)惠，設(shè)立“空殼公司”，惡意注冊(cè)和注銷企業(yè)等，未能給中西部地區(qū)帶來實(shí)質(zhì)性的發(fā)展，反而造成大量稅收流失。針對(duì)這些問題，建議以實(shí)施“金稅四期”為契機(jī)，嚴(yán)格審核企業(yè)和個(gè)人享受稅收優(yōu)惠的適用條件，建立跨區(qū)域的稅收管理能力和稅收稽查能力，壓力打擊偷逃稅的行為。

2.縮小居民收入差距的財(cái)稅政策

根據(jù)前文所述，無論從基尼系數(shù)的角度還是從城鄉(xiāng)居民可支配收入比值的角度，目前我國(guó)居民收入差距過大。財(cái)稅政策主要圍繞增加低收入群體收入、擴(kuò)大中等收入群體比值、合理調(diào)節(jié)高收入者，形成兩頭小、中間大的“橄欖型”分配結(jié)構(gòu)。縮小居民收入差距不僅可以增加居民的“幸福感”，也是共同富裕內(nèi)涵的集中體現(xiàn)。

財(cái)政政策和稅收政策在調(diào)節(jié)居民收入差距方面的側(cè)重點(diǎn)不同，財(cái)政政策重在“提低”，而稅收政策重在“削高”，兩者最終目的在于“擴(kuò)中”，即增加中等收入人群的規(guī)模。在財(cái)政政策方面：一是全面鞏固拓展脫貧攻堅(jiān)成果與鄉(xiāng)村振興有效銜接，對(duì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)和低收入人群增加財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的支持力度，確保不發(fā)生規(guī)模性返貧。二是完善社會(huì)保障體系，提高各類補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)，加大對(duì)低收入者財(cái)政支持力度，做好“兜底”保障。三是加大農(nóng)村勞動(dòng)力培訓(xùn)和轉(zhuǎn)移力度，“扶貧與扶智”相結(jié)合，通過職業(yè)技能培訓(xùn)，促進(jìn)脫貧人口持續(xù)增收。四是繼續(xù)支持脫貧地區(qū)發(fā)展特色產(chǎn)業(yè)，鼓勵(lì)龍頭企業(yè)的引領(lǐng)示范作用，帶動(dòng)農(nóng)民脫貧致富。五是完善財(cái)政資金股權(quán)投資收益，保障農(nóng)民長(zhǎng)期穩(wěn)定收入。

在稅收政策方面，首先，逐步提高直接稅的比重，降低間接稅的比重。直接稅主要包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、財(cái)產(chǎn)稅等，企業(yè)所得稅由于受資本流動(dòng)和全球稅收改革的影響，操作性較小，因此現(xiàn)階段改革的重點(diǎn)主要是個(gè)人所得稅和財(cái)產(chǎn)稅。在個(gè)人所得稅改革方面，一是降低勞動(dòng)所得的最高邊際稅率；二是增加專項(xiàng)附加扣除的范圍和標(biāo)準(zhǔn)；三是逐步擴(kuò)大綜合課征范圍，平衡綜合所得和分類所得的稅負(fù)差異；四是針對(duì)不同群體實(shí)施差異化稅率，例如針對(duì)抗疫醫(yī)生、義務(wù)教育教師等群體實(shí)施稅負(fù)上限，超過上限的收入即征即退；針對(duì)網(wǎng)紅直播、娛樂明星等群體實(shí)施稅負(fù)下限，加重稅負(fù)。五是加強(qiáng)個(gè)稅征管，嚴(yán)厲打擊“陰陽合同”等偷逃稅行為。在財(cái)產(chǎn)稅改革方面，要加快實(shí)施居民住房房產(chǎn)稅的試點(diǎn)工作，房產(chǎn)稅既可以調(diào)節(jié)居民之間的財(cái)富差距，也可以保障房地產(chǎn)市場(chǎng)的健康發(fā)展。其次，完善現(xiàn)行消費(fèi)稅制度。目前，消費(fèi)稅僅包括15個(gè)稅目，一些奢侈品和高檔消費(fèi)場(chǎng)所并未納入其中，因此，可以增加消費(fèi)稅的稅目，將私人飛機(jī)、高檔會(huì)所、大牌奢侈品納入消費(fèi)稅的征收范圍。再次，完善第三次分配的稅收優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)共同富裕需要充分發(fā)揮第三次分配的作用，從稅收激勵(lì)的角度，一方面要提高個(gè)人和企業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng)的扣除比例，適當(dāng)延長(zhǎng)捐贈(zèng)扣除的年限；另一方面，放寬個(gè)人和企業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，提高社會(huì)群體捐贈(zèng)的積極性。最后，繼續(xù)執(zhí)行現(xiàn)行針對(duì)特殊群體的稅收優(yōu)惠政策，例如針對(duì)農(nóng)民銷售初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品的增值稅免稅政策、針對(duì)轉(zhuǎn)業(yè)軍人、原建檔立卡貧困戶創(chuàng)業(yè)就業(yè)的稅額抵減政策、殘疾人就業(yè)的所得稅稅收優(yōu)惠政策等。

3.縮小基本公共服務(wù)差距的財(cái)稅政策

基本公共服務(wù)是滿足全體公民生存和發(fā)展的基本需要，享有基本公共服務(wù)是每個(gè)公民的基本權(quán)利，近年來，我國(guó)基本公共服務(wù)水平不斷提高，但區(qū)域之間以及城鄉(xiāng)之間基本公共服務(wù)差距依然明顯，特別是城鄉(xiāng)基本公共服務(wù)差距，不僅體現(xiàn)在“量”上的差距，而且更多的體現(xiàn)在“質(zhì)”上的差距。縮小基本公共服務(wù)差距，實(shí)現(xiàn)基本公共服務(wù)均等化有利于增強(qiáng)居民的獲得感、幸福感和安全感、減少機(jī)會(huì)的不平等，也是縮小居民收入差距的重要保障（李丹和李夢(mèng)瑤，2020）。在具體政策方面，首先，優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，2021年我國(guó)教育支出、社會(huì)保障和就業(yè)支出、衛(wèi)生健康支出分別為37621億元，33867億元和19205億元，占全國(guó)一般公共預(yù)算支出比重分別為15.3%、13.7%和7.8%，合計(jì)為36.8%，雖然較之前年度有所增長(zhǎng)，但與歐美國(guó)家相比仍存在較大差距。其次，以“鞏固拓展脫貧攻堅(jiān)成果”和“鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略”為契機(jī)，建立穩(wěn)定的財(cái)政投入增長(zhǎng)機(jī)制，提升農(nóng)村基本公共服務(wù)供給質(zhì)量，加強(qiáng)農(nóng)村醫(yī)生及教師的培養(yǎng)力度，增加鄉(xiāng)村醫(yī)生及鄉(xiāng)村教師的財(cái)政補(bǔ)貼等，將城鄉(xiāng)基本公共服務(wù)差距納入地方政府考核的指標(biāo)體系。再次，完善財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度，將流動(dòng)人口與財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金掛鉤，同時(shí)適當(dāng)上移因人口流動(dòng)而產(chǎn)生的部分事權(quán)，減輕人口流入地基本公共服務(wù)供給壓力，確保“錢隨人走”。