基于Citespace的資源稅研究回顧及展望

劉亦晴 許雅琴

(1.江西理工大學(xué)礦業(yè)發(fā)展研究中心,江西 贛州 341000;2.中南大學(xué)商學(xué)院,湖南 長(zhǎng)沙 410000)

資源稅歷經(jīng)了“按超額利潤(rùn)征收”“從量計(jì)征”“從價(jià)計(jì)征”幾個(gè)階段,對(duì)推進(jìn)我國(guó)能源結(jié)構(gòu)優(yōu)化、促進(jìn)資源有償使用、經(jīng)濟(jì)與環(huán)境協(xié)調(diào)發(fā)展具有重大意義。2020年9月《中華人民共和國(guó)資源稅法》正式實(shí)施,“稅收法定”時(shí)代來臨。

凌濟(jì)湘[1]提出征收資源稅建議,以及稅率如何核準(zhǔn)等問題,開啟了國(guó)內(nèi)資源稅學(xué)術(shù)研究。30多年間學(xué)者們針對(duì)資源稅的研究成果越來越多。延續(xù)西方資源稅研究熱點(diǎn)和方向,國(guó)內(nèi)資源稅研究主要集中在3個(gè)方面:?資源稅制改革,包括稅制分類、稅制問題、稅率制定等;?資源稅改革效應(yīng)研究,包括效應(yīng)理論研究、效應(yīng)模型分析、稅率制定與計(jì)征、效果驗(yàn)證等;?稅收的差異研究,集中在稅類差異、經(jīng)濟(jì)差異、財(cái)政收入差異等方面。

經(jīng)統(tǒng)計(jì),可發(fā)現(xiàn)學(xué)者們多涉獵資源稅領(lǐng)域某一方面,較少有學(xué)者采用文獻(xiàn)計(jì)量方法對(duì)其研究進(jìn)行系統(tǒng)梳理,基于此,本文以Citespace可視化工具對(duì)資源稅研究成果進(jìn)行回顧,從宏觀視角理清資源稅的研究歷程、熱點(diǎn)和趨勢(shì)。

1 研究方法與數(shù)據(jù)來源

Citespace是由華人學(xué)者陳超美基于蘊(yùn)含潛在知識(shí),在科學(xué)計(jì)量學(xué)、數(shù)據(jù)可視化背景下開發(fā)的一款引文可視化分析軟件,是文獻(xiàn)信息分析領(lǐng)域比較有影響力的分析工具之一。本文運(yùn)用Citespace軟件,對(duì)國(guó)內(nèi)資源稅領(lǐng)域發(fā)文數(shù)量、文獻(xiàn)作者、所屬機(jī)構(gòu)、文獻(xiàn)關(guān)鍵詞等進(jìn)行可視化圖譜分析。

本文以CSSCI數(shù)據(jù)庫(kù)為信息源,文獻(xiàn)跨度為2000—2020年,以“資源稅”為主題詞,進(jìn)行中英文擴(kuò)展后檢索,剔除書評(píng)、新聞、會(huì)議(行業(yè))綜述,最終篩選出學(xué)術(shù)文獻(xiàn)973篇進(jìn)行研究。

2 文獻(xiàn)可視化分析

2.1 文獻(xiàn)分布與趨勢(shì)

為從整體上把握資源稅研究的發(fā)文數(shù)量變化情況和時(shí)序規(guī)律,本文進(jìn)行了年發(fā)文數(shù)量對(duì)比,見圖1。

2000—2002年為發(fā)展期(年均發(fā)文數(shù)量不超過5篇),資源稅開征后存在資源稅定位不清,征收范圍、征收方式不確定等問題,從1984—2002年的18年間僅有2部立法,期間資源稅改革無(wú)重大變化,因此學(xué)術(shù)界發(fā)文量較少。

2003—2013年為波動(dòng)上升期。中國(guó)經(jīng)濟(jì)高速增長(zhǎng)伴隨環(huán)境生態(tài)不斷惡化,資源枯竭嚴(yán)重。在此期間30多部國(guó)家法規(guī)、政策密集推出,不斷對(duì)資源稅進(jìn)行調(diào)整,以實(shí)現(xiàn)對(duì)資源開采業(yè)的規(guī)制,補(bǔ)償資源外部性成本。因此針對(duì)資源枯竭成本研究、資源稅改革、資源稅效應(yīng)研究成果增多。

2014年至今為發(fā)展穩(wěn)定期。十八大以來,生態(tài)文明戰(zhàn)略上升為國(guó)家戰(zhàn)略,《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》、環(huán)保督察等環(huán)境政策相繼推出,環(huán)境政策成為學(xué)者關(guān)注熱點(diǎn),相比較下資源稅的關(guān)注減少,因此研究成果也相應(yīng)呈下降趨勢(shì)。

總之,資源稅研究具有跟隨國(guó)家政策的階段性特點(diǎn),領(lǐng)域發(fā)展呈動(dòng)態(tài)波動(dòng)過程,融合供給側(cè)改革提高能源價(jià)格,發(fā)揮資源稅節(jié)能效應(yīng)等是未來持續(xù)關(guān)注點(diǎn)。

2.2 發(fā)文作者及機(jī)構(gòu)分析

2.2.1 作者、研究機(jī)構(gòu)分析

作者共現(xiàn)可識(shí)別出學(xué)科核心作者、合作強(qiáng)度和互引關(guān)系,分析發(fā)現(xiàn)作者共現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)節(jié)點(diǎn)數(shù)為335個(gè),連線數(shù)為189個(gè),網(wǎng)絡(luò)密度為0.0034,盡管作者共現(xiàn)圖譜中節(jié)點(diǎn)和連線較多,但作者合作密度較低,資源稅研究作者共現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)見圖2。

圖2 資源稅研究作者共現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)

資源稅研究高產(chǎn)作者主要有李國(guó)平、徐曉亮、賈康、周志波等。研究團(tuán)體一是西安交通大學(xué)李國(guó)平合作團(tuán)體,合作者為張海瑩(合作4篇)、華曉龍(合作3篇)、李恒偉(合作2篇);團(tuán)體二由財(cái)政部劉尚希、武永義、陳龍、施文潑、朱長(zhǎng)才等學(xué)者組成,該團(tuán)隊(duì)學(xué)者多但沒有出現(xiàn)中心作者。此外西南大學(xué)周志波和劉建徽(合作5篇)、四川大學(xué)程宏偉和彭茜(合作2篇)、財(cái)政部賈康和劉克崮(合作2篇)等也形成合作團(tuán)隊(duì),但多屬一個(gè)機(jī)構(gòu),表明外部合作密度較低。

2.2.2 作者影響力研究

論文發(fā)表數(shù)、論文被引數(shù)、論文下載數(shù)常用來識(shí)別學(xué)術(shù)影響,本文采用普賴斯定律[2]分別計(jì)算高產(chǎn)作者、高被引作者和高關(guān)注度作者值。

式中:mq為高產(chǎn)作者遴選閾值;qmax為高產(chǎn)作者論文累計(jì)值;mc為高被引作者遴選閾值;cmax為高被引作者引次累計(jì)值;md為高關(guān)注度作者遴選閾值;dmax為高關(guān)注度作者論文下載數(shù)累計(jì)值。

以論文發(fā)表數(shù)大于等于4篇、論文被引次數(shù)大于等于17次、論文被下載次數(shù)大于等于92次為條件,對(duì)950條檢索記錄遴選關(guān)鍵作者,統(tǒng)計(jì)結(jié)果見表1。

表1 關(guān)鍵作者統(tǒng)計(jì)結(jié)果

續(xù)表

17位關(guān)鍵作者共發(fā)表資源稅領(lǐng)域論文130篇,論文被引次數(shù)3023次,論文下載次數(shù)108969次。從作者所屬機(jī)構(gòu)看,第一類主要是985高校,具備良好的科研資源、環(huán)境和研究團(tuán)隊(duì);第二類是財(cái)政稅務(wù)部門或科研院所,多針對(duì)資源稅從國(guó)家和政策方面進(jìn)行研究;第三類是財(cái)經(jīng)類高校,主要針對(duì)資源稅研究學(xué)科特點(diǎn)。

2.2.3 關(guān)鍵作者突發(fā)性檢測(cè)

作者發(fā)文突發(fā)性檢測(cè)可反映其學(xué)術(shù)活躍度[3],表2顯示了關(guān)鍵作者發(fā)文突發(fā)性變化情況。李國(guó)平20篇論文分布在2008—2013年,周志波8篇論文分布在2014—2019年,兩者學(xué)術(shù)活躍度比較長(zhǎng);張海瑩和徐曉亮的論文均在4年內(nèi)發(fā)表;而其他學(xué)者的突發(fā)性都出現(xiàn)了中斷現(xiàn)象,表明學(xué)者們對(duì)資源稅關(guān)注度呈現(xiàn)波動(dòng)狀態(tài)。

表2 關(guān)鍵作者發(fā)文突發(fā)性檢測(cè)

2.3 關(guān)鍵詞分析

2.3.1 關(guān)鍵詞共現(xiàn)

共現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)可清晰展示數(shù)據(jù)集中的學(xué)科結(jié)構(gòu),經(jīng)尋徑剪枝優(yōu)化和關(guān)鍵詞合并后,資源稅關(guān)鍵詞共現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)共現(xiàn)節(jié)點(diǎn)為439個(gè),連線數(shù)量為606個(gè),節(jié)點(diǎn)數(shù)和連線數(shù)較多,但結(jié)構(gòu)網(wǎng)絡(luò)密度僅為0.0063,表明資源稅領(lǐng)域關(guān)鍵詞聯(lián)系程度偏低,主要是因?yàn)橘Y源稅稅種多且交叉較少,因此應(yīng)采用關(guān)鍵詞頻次和中心性進(jìn)行分析。中心性是測(cè)度節(jié)點(diǎn)在網(wǎng)絡(luò)中重要性的一個(gè)指標(biāo),主要衡量該節(jié)點(diǎn)在整個(gè)網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)中起到橋梁作用的價(jià)值[2],關(guān)鍵詞中心性大于等于0.1的節(jié)點(diǎn)在結(jié)構(gòu)演變中扮演特定角色。資源稅關(guān)鍵詞共現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)見圖3。

圖3 資源稅關(guān)鍵詞共現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)

由表3可知,資源稅領(lǐng)域關(guān)鍵詞頻次與中心性并未呈現(xiàn)正向關(guān)系,如中心性最高的“稅收制度”,其頻次卻比較偏后;而頻次最高的“資源稅”,其中心性相對(duì)松散。綜合關(guān)鍵詞頻次和中心性分析,資源稅領(lǐng)域的研究集中在資源稅、環(huán)境稅、水資源稅等資源稅稅種討論和稅收政策、稅制改革、資源稅改革等制度政策兩方面。

表3 資源稅研究關(guān)鍵詞頻次和中心性

2.3.2 關(guān)鍵詞聚類

關(guān)鍵詞聚類一般從兩個(gè)指標(biāo)來判斷:?模塊性Modularity Q,衡量網(wǎng)絡(luò)劃分成獨(dú)立模塊程度,值越大類間耦合越小,網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)越好;?平均輪廓Mean Silhouette(MS),可推斷網(wǎng)絡(luò)同質(zhì)性程度,取值范圍為[-1,1],值越大同質(zhì)程度越高,主題越清晰。資源稅研究關(guān)鍵詞聚類見圖4。關(guān)鍵詞聚類Q=0.885(大于臨界值0.300),表明聚類網(wǎng)絡(luò)模塊度相關(guān)性緊密,總體MS=0.967(大于臨界值0.500),說明聚類是高效且令人信服的。

圖4 資源稅研究關(guān)鍵詞聚類

資源稅關(guān)鍵詞聚類結(jié)果見表4。由表4可知,12個(gè)聚類MS值均大于0.900,說明聚類內(nèi)部同質(zhì)性較高,形成了內(nèi)容相似性高可供分析的聚類。12個(gè)聚類分為資源稅理論、資源稅制度以及資源稅稅種研究3個(gè)大類。征稅范圍、可持續(xù)發(fā)展、稅收優(yōu)惠政策等平均年份集中在2004—2008年;資源稅改革、地方稅、使用者成本平均年份集中在2011—2013年;水資源稅平均年份為2016年,是十九大前后的研究熱點(diǎn)。

表4 資源稅關(guān)鍵詞聚類結(jié)果

突發(fā)性檢測(cè)是洞悉研究前沿的主要依據(jù),CitespaceV使用紅色實(shí)心節(jié)點(diǎn)標(biāo)注突發(fā)性強(qiáng)的節(jié)點(diǎn),突現(xiàn)詞研究在于發(fā)現(xiàn)資源稅研究領(lǐng)域的熱點(diǎn)和前沿問題。資源稅研究關(guān)鍵詞突發(fā)性結(jié)果見表5,涉及10個(gè)研究前沿。從突發(fā)時(shí)間看,級(jí)差收入是最早出現(xiàn)的關(guān)鍵詞,級(jí)差收入和環(huán)境保護(hù)突發(fā)持續(xù)性最強(qiáng);從突發(fā)強(qiáng)度看,地方稅體系和水資源稅位列前二,且水資源稅從2016年至今仍為突現(xiàn)詞,這表明水資源稅是未來研究趨勢(shì)。

表5 資源稅研究關(guān)鍵詞突發(fā)性檢測(cè)結(jié)果

綜合以上分析可知,水資源稅從關(guān)鍵詞聚類來看是當(dāng)前研究熱點(diǎn),從關(guān)鍵詞突發(fā)檢測(cè)來看是未來研究趨勢(shì),因此水資源稅是學(xué)者應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的研究領(lǐng)域。

3 展 望

水資源作為基礎(chǔ)性和戰(zhàn)略性資源,對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、生態(tài)文明建設(shè)和人民美好生活具有重要影響[4],體現(xiàn)資源有償使用是生態(tài)文明改革的重要內(nèi)容,征收稅費(fèi)是水資源有償使用的重要途徑。當(dāng)前水資源稅研究集中在國(guó)外經(jīng)驗(yàn)借鑒、用水效率以及河北試點(diǎn)稅改成效3方面[5-7],存在兩點(diǎn)不足:缺乏從制度層面上探討水資源稅立法目的和評(píng)判依據(jù);稅改效應(yīng)研究缺乏社會(huì)效應(yīng)、經(jīng)濟(jì)效應(yīng)和環(huán)境效應(yīng)3方面綜合考量。

a.水資源稅成為最新前沿研究熱點(diǎn),是因?yàn)樗Y源關(guān)系國(guó)計(jì)民生,水資源稅改革如何實(shí)現(xiàn)最優(yōu),關(guān)系民生、區(qū)際公平和城鄉(xiāng)公平,更好地提升水資源稅改革公平效應(yīng)不僅是國(guó)家政策落地點(diǎn),也應(yīng)成為學(xué)術(shù)關(guān)注點(diǎn)。

b.《中華人民共和國(guó)資源稅法》的出臺(tái)實(shí)現(xiàn)了資源稅真正意義上的稅收法定,表明全面推進(jìn)水資源“費(fèi)改稅”是必然趨勢(shì),但如何從規(guī)范層面探討水資源稅立法的制度邏輯,繼而為水資源費(fèi)改稅問題提供評(píng)判依據(jù),是學(xué)術(shù)界亟須解決的問題。

c.當(dāng)前稅改效應(yīng)研究多探討水資源稅的節(jié)水效益,即環(huán)境效應(yīng),未來可對(duì)環(huán)境效應(yīng)、經(jīng)濟(jì)效應(yīng)、社會(huì)效應(yīng)3方面進(jìn)行綜合考量。■