建筑施工企業資金管理問題研究

謝麗 浙江舞臺設計研究院有限公司

和其他行業相比，建筑行業存在一個典型特點，便是資金需求量大，資金應收賬款時間長，因此在施工企業資金管理過程中或多或少存在一些問題。很多建筑企業在經營過程中，資金管理往往是以項目為核心，從而導致財務資金集中管理難度大大增加，賬戶分散，企業無法有效管控。同時，隨著近些年來我國建筑行業政策環境的變化，中小型建筑施工企業受到很大沖擊，大型建筑企業施工成本大大增加，企業資金流動性吃緊。因此，為了保障企業持續經營，必須加強資金管理，優化現有資金管理模式。

一、建筑施工企業資金管理相關闡述

（一）資金管理含義

所謂資金管理就是指企業對資金來源和現有資金的使用進行計劃、控制、監督、考核，提高資金使用效益和安全，降低經營成本，促進企業健康發展。在整個財務管理工作中，資金管理無疑是其核心部分，直接貫穿于整個企業經營過程，決定著企業經營發展質量。

（二）建筑施工企業資金管理特點

和其他行業相比，建筑企業資金管理主要有三大特點：一是資金需求量大，使用周期長。一般而言，建筑企業項目小則數十上百萬，大則數億。企業投標需要保證金、施工需要農民工保證金、審計結束前也會扣除質量保證金，如果在該過程中，發包方沒有及時撥付進程款，一些建筑施工企業可能需要墊付資金。同時，項目施工時間長，小型項目可能需要6～8 個月，大型項目需要1～3 年，在長時間的施工周期中，變量因素多，風險大。這些環節的存在使建筑施工企業在施工項目時，需要準備大量的現金來保證工程順利開展。二是資金管理分散。建筑施工企業項目并不是固定在一個區域，很多企業在建項目跨市，甚至跨省，這便導致企業內部存在著多個銀行賬戶，使資金管理分散，增加了施工企業資金管理監控難度，不利于企業資金集中管理。三是資金支付規范性強。我國在建筑行業管理上，比較嚴格。企業資金使用和項目審計，必須提供相應票據，并且要求貨物、資金、合同、票據之間的信息匹配，符合增值稅管理要求。但施工企業在實際經營中，會存在增值稅專項發票的取得時間和支付時間不一致，所以為了降低風險，企業要規范資金支付方式。

（三）建筑施工企業加強資金管理的重要性

首先，建筑施工企業加強資金管理有利于穩定項目建設，擴大市場份額。隨著我國建筑行業市場的競爭日益激烈，在長達30 余年的市場高速發展期后，我國建筑市場已經開始逐漸飽和，行業秩序也越來越規范。中央政府和地方政府針對建筑行業的相關政策開始緊縮。因此，在該背景下，施工企業加強資金管理有利于提高企業資金監控力度，保證資金安全和有序使用，對維系在建項目的穩定具有重要作用。同時，通過對資金的使用預算，能在穩定的前提下，擴張市場，提高企業市場占比份額。其次，加強資金管理有利于提高企業利用效率和使用效益。施工企業項目需要大量資金，且資金回籠周期長，企業通過資金管理可以在籌資渠道、資金利用和風險防控等方面下功夫，以精細化管理模式來提高資金利用效率。

二、建筑施工企業資金管理存在的主要問題

（一）財務資金管理理念傳統僵化

實際上，建筑企業在我國過去40 余年的經濟發展中，吃了很多時代紅利，很多建筑施工企業老板和一些管理層出身農民，從小工到包工頭，再逐漸發展成公司。在企業管理上，不少施工企業采取的是粗放管理方式，只要項目能盈利，就直接施工，對資金管理風險、資金使用效益等都比較忽視。首先，企業管理層對財務資金管理工作認識模糊，沒有對資金管理的重要性有一個明確認知，項目管理存在著預算資金執行不到位、資金使用不科學、資金監管力度不強等各種問題。雖然一些企業在中高層管理中引進了一批專業素質強的人才，但依然存在兩個問題：一是人才多為建造師，管理型人才較少；二是企業拍板權在于老板，很多財務管理框架沒有經過老板的同意，一般無法實施。此外，大部分建筑施工企業成員認為資金管理是財務部門的職責，和其他部門關系不大，資金管理存在問題就是財務部門工作不到位，這種內部思維很難有序開展資金管理工作，無法提高資金管理效益。

（二）資金管理模式落后，管理制度不完善

目前，我國大部分建筑施工企業在經營管理上，采取的是項目公司制。項目公司制作為施工企業會計核算基礎單位，由于項目分散，導致企業財務資金管理集中度低，管理效率也被嚴重影響。具體來看，當前建筑施工企業在資金管理上主要有兩種模式，一是中小型施工企業，受企業發展和人員素質影響，大部分企業采取的是項目公司制，企業資金集中管理水平低，不能充分發揮資金管理效益。二是大型施工企業的統收統支管理模式，實現了對企業資金的集權管理。但在統收統支模式下，企業要單獨設置銀行賬戶，使企業每天要處理大量的資金往來業務，一旦某個項目或企業內部出現突發事件，可能不能及時有效調動資金，對于異地項目也不是十分方便，降低了資金使用效率。其次，資金管理制度不健全。資金管理制度是企業資金管理工作有序開展的保證，但很多企業尚未建立完善的資金管理制度，一是資金管理控制上，沒有嚴格落實崗位權責分離機制和資金績效考核制度；二是在項目招投標預算、材料采購等事項上，施工企業缺乏嚴格監督，導致很多項目公司沒有經過總部審批，私自挪用資金，給企業造成嚴重風險。

（三）資金需求量大，周轉困難

首先，建筑施工企業在項目建設過程中，需要繳納各種保證金，甚至存在墊付一定的材料費和人工費的情況，所以企業不得不留存很大一筆現金來保障企業生產，降低了資金機會成本。雖然在部分保證金上，一些發包方支持金融機構提供的包含保險，但該筆資金只能在一定程度上緩解施工企業壓力。其次，應收賬款不能按時收回。由于施工項目周期長的特點，一些發包方常常出現故意拖延工程款結算時間，不嚴格按照合同來支付進度款的情況。在項目結束審計時，也故意拖延，甚至存在著審計金額過低導致施工方無法簽字拿錢，相互推諉，一般30 天內審計完成被拖延到半年，甚至數年之久。這便使施工企業質量保證金遲遲無法拿到，超預算資金也得不到保障，工程進度款支付存在滯后性，影響施工企業經營，加大風險。最后，項目利潤愈發微薄，企業資金緊張，無法滿足多個項目同時施工，影響企業發展。隨著建筑施工企業市場競爭的愈發激烈，低價中標成為行業趨勢，而在施工過程中，材料價格上漲、勞務價格上漲等會壓縮企業利潤，使很多企業陷入了“不接項目會餓死，接了項目會虧死”的尷尬局面。此外，建筑企業的融資渠道比較狹窄，目前大部分施工企業融資渠道只有兩種，一是與銀行借貸，雖然利息低，但資金少，到賬時間慢；二是與一些借貸金融機構合作，利息高，風險大。

（四）資金管理信息化建設程度低

隨著施工企業發展，在建項目不斷增多，為了穩定企業發展，加強項目管理，提高項目資金使用效益，越來越多的企業開始推動財務管理信息化建設，以滿足企業財務工作需求。目前，在資金管理模式中，企業主要有撥付備用和統收統支兩種資金管理模式。但在實際資金管理過程中，企業信息化管理運用程度較低，資金信息化管理更多的是集中在財務管理軟件，其工作內容主要是會計核算和資金撥付。而管理工作開展較少，企業不能有效在資金往來監督、資金使用效益分析、資金預算執行監督等管理型工作中發揮作用。因此，很多建筑企業依然采用傳統的財務管理模式，財務人員數量多，財務工作效率慢，資金數據收集和核算速度慢，不能有效促進企業的高質量發展。

三、關于完善建筑施工企業資金管理工作的建議

（一）加強資金管理意識，建立資金預算部門

建筑施工企業要加強資金管理意識，首先要提高各級領導對資金管理重要性的認識。在新經濟背景下，建筑施工企業必須加強資金管理，在管理思維上進行轉變。傳統的擴張速度發展模式已經不符合現代企業發展需求，建筑施工企業發展更多的是在穩定的基礎上獲取更多利潤。因此，財務資金管理工作在企業發展中所起到的作用越來越明顯。其次，要落實資金預算管理。資金預算管理是企業資金管控的核心內容，對于建筑施工企業而言，更是如此。建筑企業要建立財務資金預算部門，明確部門管理內容：經營預算和項目預算。通過預算來判斷企業資金大致支出和項目盈利效益，從而最大程度地發揮資金使用效益。同時，通過預算執行來提高企業資金安全，監督資金使用情況。

（二）創新資金管理模式，健全資金管理制度

隨著建筑施工企業的規模化發展，在建項目和分公司的不斷增多，企業必須建立資金結算中心，成立內部集采平臺，通過資金和采購集中管理，來加強資金管控，降低經營成本。首先，建立資金結算中心，對企業內部所有銀行賬戶進行統一管理，提高資金使用效率。一是要健全資金結算中心管理制度，給予相應權限，并完善相應的資金風險防控、預警、監督等機制，確保結算中心充分發揮作用。二是要設置“資金池”，企業完全可以和銀行協作，利用信息技術把集團所有賬戶和資金往來集中在一個總賬戶上，對內部資金實施統一調配管理。其次，要加強財務和業務之間的聯系，推動業財融合工作的開展。建筑施工企業要定期將總部財務人員派遣到項目上去，讓財務人員了解項目實際工作情況，知道項目運作和材料價格，從而確保財務工作和資金運作工作的順利開展。

（三）加強周轉環節控制，擴展融資渠道

在建筑施工企業經營管理中，可以發現，很多企業經營困難很大一部分原因是受資金周轉影響，面對大量的資金需求，建筑施工企業必須加強周轉環節控制，保證企業內部資金安全。首先，建筑施工企業要強化招投標預算管理，嚴格控制施工成本。企業不能為了中標盲目降低項目預算，使企業“白干活”。對于很多建筑企業來說，資金是固定的，當低價中標一個項目后，就不得不放棄另一個項目，導致企業發展速度緩慢，造成經濟損失。其次，要做好預算管理細化工作，制定項目負責人責任制，監督項目嚴格按照預算開展工作，一旦因管理和人員出現問題，項目負責人應承擔主要責任。如果出現預算差異，企業要查明原因，及時調整。再次，做好應收賬款管理，提高匯款速度。一方面，在合同簽訂時，要認真檢查并就工程款項支付條件、年限等進行協商；另一方面，要成立應收賬款公關團隊，提高應收賬款回款速度。最后，企業要擴展融資渠道，除銀行借貸外，可以成立內部資金池，允許員工資金參與到項目建設中，既有效解決資金緊缺問題，也能提高員工向心力，把項目效益讓利給員工，實現共贏。

（四）提高資金信息化管理程度，推動企業管理會計發展

建筑施工企業要充分認識到資金信息化管理作用，建立健全信息化管理系統，提高信息化管理水平。首先，企業要結合現有的財務管理模式來打造財務信息管理系統，特別是在結算中心制下，建筑施工企業要建立資金集中管理平臺，加強對項目分公司的管理，在采購、審批等方面實施線上管理。企業要通過信息技術打通企業財務系統和銀行之間的對接，使企業可以充分發揮資金調劑功能。其次，要提高資金管理信息共享力度。企業要暢通內部各系統溝通交流的渠道，實現財務業務數據共享，使企業資金管理具備實時性，當資金使用發現問題時，財務部門和業務部門能迅速協調解決，降低企業損失，提高資金管理效率。最后，企業要提高資金管理人員信息化管理水平，特別是財務數據分析能力，通過數據看本質，發現企業存在的資金管理風險，為企業決策提供科學依據。

四、結語

在新常態經濟背景下，我國政府對建筑行業管理的要求越來越高，建筑施工企業市場競爭也愈發激烈。為了穩定企業發展，企業必須加強資金管理，降低資金風險，提高資金管理效益。企業管理者要強化資金管理意識，轉變資金管理模式，降低資金融資成本，提高資金信息化建設，才能提高企業資金管理水平，實現對企業內部的資金集中管控，充分調動資金資源，保障企業施工項目的順利開展，從而達到企業經營目標。