關于經濟新常態下創新企業內部審計機制的策略研究

曹衛伍 湖南日報報業集團

在經濟全球化背景下，我國企業也得到了新的發展，發展規模和市場競爭活力也逐漸成熟。為了進一步拓寬企業業務和發展規模，實現可持續發展目標，企業需要在經濟新常態下做好內部審計工作，強化企業內部治理水平，有效控制風險。但是從企業內部審計工作現狀來看，內部審計工作與市場經濟環境、新常態經濟增長趨勢、市場經濟體制都存在定位偏差，缺少協調性。為此，我國內部審計工作亟需完善，并從薄弱環節著手解決。

一、經濟新常態與企業內部審計工作的定位偏差

科技的發展與進步不斷深化媒體融合，在互聯網發展思維的影響下，從傳統媒體企業不斷借助互聯網的快速發展的優勢和便捷的條件而衍生出來很多新媒體企業，這樣融媒體的發展趨勢越來越明顯，改變著傳統媒體發展的格局。基于這樣的發展背景，企業需要更新觀念，完善經營管理制度，尤其需要在企業財務、審計機制上下功夫，加強對內部審計機制優化與創新的重視，在有效的內部審計管理下合理配置資源，提升內部控制水平。但是很多企業對內部審計工作的重視也不足，職能定位存在偏差，需要從中逐一優化。

（一）審計工作重心與新常態經濟發展趨勢的不適應

經濟新常態的關鍵在于“新”，“新”的含義表示區別于過去的穩定狀態，求新求變。我國過去的幾十年間，經濟水平始終呈現高速增長的狀態，這也意味著企業發展需要具備因時而變的思想，隨著常態化經濟發展趨勢，進行相應內部工作理念和方式的改變。尤其在新常態下企業內部審計機制革新更加迫切，國家將審計監督列為黨和國家八大監督制度之一，更需要統籌各類資源、經濟要素、產業發展等多種因素后科學地判斷和選擇。作為媒體企業，更加需要把握好思想風向，積極貫徹落實黨的領導決策，結合國家最新審計工作政策要求，具體圍繞新常態和新發展理念，提升相關企業對接受審計工作的認識，更好地適應新常態，做到審計監督全覆蓋，推動重大方針政策貫徹落實，對審計工作中發現問題要做到立行立改等，企業要從多方面貫徹落實審計新要求，按《國務院關于加強審計工作的意見》，發揮審計監督和保障的雙重職責，保障企業經濟運營安全，保障政策落實。各企業要秉持認真負責的原則，改進工作方法，提升工作水平和工作業績，明確審計的目標、內容和范圍，積極統籌。在經濟新常態下，轉變內部審計工作重心，順應時代的變化。

（二）內部審計管理體制與企業管理體制的不適應

從發展歷程來看，我國內部審計的發展歷史較短，發展進程慢，內部管理和審計制度都還沒有十分成熟，審計管理體制與企業管理體制不相適應，使審計管理難以在企業管理及經營決策中發揮應有的作用。我國很多企業對內部審計制度管理辦法的規定較為模糊，在執行過程中無法有效發揮制度的監督管理作用，缺少明確的管理辦法作為參考和支撐的依據，所以這也讓企業的審計制度流于形式化，缺少實效性。基于此，我國需要針對內部審計的相關法律法規出臺有效的政策，以此實現統一化、制度化、規范化的管理，讓多數企業制定內部審計制度時可以有法律依據作為依靠。多數企業建立審計機制往往都是借鑒國內外先進且發展比較成熟的企業的審計制度，以此完善自身機制不健全的部分，并在企業內部落實執行，但對于自身內部審計制度和創新方面還存在缺陷，現存內部審計制度無法適應市場經濟體制和我國企業可持續發展的需求，一昧借鑒國內外其他企業審計制度，缺少創新和實效作用。我國經濟管理體制的變革遠遠提前于審計改革，企業內部審計環節需要提升管控效力，審計的工作方式應該緊隨世界經濟的發展而不斷創新，滿足經濟發展要求，實現全過程經濟活動的風險管控，促進企業經濟的持續健康發展。

（三）內部審計質量與審計目標要求的不適應

企業內部審計觀與外部信息環境不適應的情況可以分為兩個層面來分析：第一，企業內部未能健全審計信息化管理模式，信息化水平應用不足，導致信息更新效率低，并且內部審計工作人員處理審計工作的質量和效率也無法充分的保障，這是企業內部審計面臨的普遍問題。第二，審計缺少獨立性。內部審計工作客觀性結果易受到外界因素的影響，其具體體現在三個層面：一是企業內部實施審計工作的相關體制不完善，對審計人員的績效和業績考核機制不健全，企業也對其缺少足夠的重視，對企業實現效益最大化造成影響。所以，需要完善相關審計制度，促使企業內部審計工作與外部環境以及經濟發展趨勢相協調。二是企業內部審計人員自身獨立執行審計工作的能力和工作素養有待強化，由于其人員自身原因，能力與水平跟不上政策理論變化要求，直接影響審計結果是否客觀公正。三是內部審計工作是否有足夠的資金支撐，只有確保資金充足才能為內部審計工作的經濟基礎提供保障。從上述內容分析，企業需要滿足多方面的要求，協調好自身審計機制與外部環境的關系，優化制度，提升管理水平，但是從實際落實層面，能夠有效滿足上述內容的企業十分有限，導致審計工作不能發揮實際作用。

二、新常態下內部審計工作的職能定位

（一）指導思想的轉變

指導思想的轉變，首先，企業需要明確內部審計的內涵，內部審計是一種獨立的、客觀的確認和咨詢的活動，其貫徹落實的目的在于增加企業經營管理的價值，并且改善企業組織的運營模式。通過內部審計機制的規范的、系統的管理方法，可以評價并改善、控制過程中的風險。市場經發展環境瞬息萬變，企業在經濟新常態發展道路中會遇到各種各樣的新問題、面臨新的挑戰和難題，為了有效調和與弱化企業內部與外部市場環境的矛盾，需要企業能夠與時俱進，主動適應新變化，解決新問題，將風險管理作為內部審計工作的核心。在當前經濟形勢下，內部審計要強化法治思維，從法治角度規避風險，推動開創內審工作新局面。此外，要認識到企業內部審計不僅僅是對企業財務的監督，還是企業經營管理中重要的組成部分。企業內部審計部門需要順應發展趨勢，主動轉變職能，重新定位和規范，確保企業資產能夠在市場經濟變化環境下的保值增值，保證企業各項業務和運營管理能夠有序、規范化進行。

（二）監督職能的轉變

在相當長的一段時間內，我國內部審計部門的主要工作是對財務收支情況的監督和審計，職能定位比較局限。為此，在經濟新常態下，企業內部審計需要轉變職能方向，從以往“監督和評價”的職能轉變為“確認和咨詢”的職能，拓寬企業內部審計的職能范圍，并且內部審計職能要從單一的財務監管向著全面化、系統化、全過程的經營管理監督轉變。要從一般履職向責任擔當轉變，推動內審人員勇于擔當，促進內審工作達到預期效果，這是經濟新常態下對于企業內部審計新的要求和指導。內部審計要從價值增值角度，主動發現企業不同階段發展過程中可能面臨的各種問題，然后對這些問題進行風險評估，預測對企業經營管理的影響程度，從而讓企業內部審計咨詢服務職能更加完善。

（三）內部控制的強化

內部控制的強化可以從兩個層面展開，第一，確保內部控制方式對風險管理的有效性，及時關注并確認企業內部的經營狀況，提升對內部經營管理和風險的把控水平，將問題的影響控制在可控范圍內，并采取有效的措施，進行針對性解決。第二，優化內部審計咨詢服務。從新常態下企業內部審計職能轉變來看，企業從過去被動形式向著主動形式轉變，職能也從簡單向著全面發展，從賬項審查到大數據分析與運用轉變，從審查問題向著眼整改轉變，拓展了咨詢職能服務范圍，推動內部控制強化的同時，防范化解企業風險。為此，企業需要從變化的關鍵環節優化咨詢服務，積極參與企業經營管理的全過程，做好精細化管理。只有這樣，內部審計對內部控制的強化才會發揮引導作用，企業內部監督職能的實際價值才會有所提升。

三、創新內部審計機制的實踐途徑

（一）根據經濟新常態，開展績效內部審計

當前媒體企業在經濟新常態下內部績效審計質量管理中存在的主要問題是缺少完善的評價標準和操作規范。按照傳統審計情況來看，以往財務審計更加偏重于審計是否合規、合法，審計執行需要參照法律法規的條例要求，評價標準清晰明確。但是績效審計有很大不同，績效審計會根據法律法規、行業規范以及各地區環境等多元因素來分析問題，所以績效審計并沒有明確的規范和統一的標準，更多的是依賴于審計人員的專業水平以及從業經驗。每個審計人員都有自己的一套審計方法，也有自己的工作觀念和價值思考，所采用的審計方式和技術并不具有統一性，這給了審計人員很大的選擇和執行空間。因此，不同審計人員針對同一個項目會有多元的理解和處理結果，這會自然增加審計的不確定性，加劇審計風險。基于此，需要做好審計前的調研，對審計人員的專業知識、綜合素質等進行評估，同時考察審計事項經濟、效率等相關的外部環境影響因素，加強與外部機構的溝通交流，通過內外機構合力，獲得更多信息，做好全面了解，助力審計效能的全面發揮。

（二）完善審計管理機制，加強質量考核，完善后續審計

首先，加強對審計項目的考核機制的建立健全，媒體企業應該積極探索審計職業化管理體系，對審計人員崗位職責和準入機制做好規范，建立統一的崗位責任標準和工作勝任要求，全面提升企業內部審計隊伍專業化水平。其次，建立審計制度管理獎懲機制，一方面，要督促企業審計項目質量優化，做好優質項目的評選，提升內部發展活力；另一方面，落實責任追究機制，嚴格依照法律法規，加強對問題改進的力度，落實“審必嚴、責必究”，及時發現并改進問題，提升審計制度執行力，避免同樣的問題再次出現，影響審計結果的客觀性。最后，完善后續審計，建立審計跟蹤機制。對于現代媒體企業而言，加強對企業內部的監督、強化風險控制、提升審計綜合運用效能，是每家企業開展審計工作的重心，內部審計是企業加強內部控制的“免疫系統”和風險防線，企業應致力于評估和改善公司的治理過程，創建風險預警評估系統，逐步推進內部審計職能轉變，在公司內部治理機制中發揮重要的監督控制作用。所以，在企業戰略規劃和重點項目建設中要推進跟蹤機制，嚴格按照規范要求對項目全過程進行跟蹤監督，打破以往事后審計的桎梏，將審計工作在事前、事中的全過程中得以落實，發揮審計監督的“免疫”作用。

（三）抓住大數據時代的機遇，更新內部審計技術

當下是以大數據為核心的信息化時代，企業內部審計制度也需要抓住大數據時代發展的機遇，利用好信息技術，來提升企業內部審計操作技術水平。一是建立信息化審計系統，不僅有助于加強企業內部各部門以及負責人之間的協調溝通，讓領導部門在內部審計信息系統中公開透明，得到充分的信任與支持。而且還可以圍繞企業發展戰略核心目標，結合領導部門對重點及難點問題和對審計工作的制定和安排，以高效傳輸信息的方式，將任務目標分配各部門人員，讓各部門按照領導部門的工作思路，加強與上級領導的溝通和對接，并且在審計過程中發現問題也可以及時向上級匯報，以防問題上報延誤，對企業業務進展造成影響。二是建立內部審計信息化系統，可以與被審計單位建立緊密的聯系，提高工作配合效率，加強與被審計單位之間的協調溝通。三是企業審計機制需要依托信息技術不斷創新和改進工作方式。大數據、互聯網技術的興起，意味著企業內部審計管理與數據分析將呈現大范圍、規模化、數量化的趨勢發展。企業需要牢牢把握互聯網技術的優勢，利用智能化高效處理數據的便利優勢，構建企業內部審計信息體系，設立企業內部審計信息平臺，將人工審計的一切數據納入到信息系統，借助大數據技術條件，實現對企業原有審計模式的革新。在信息系統下，審計人員可以從財務與管理系統導入數據，對電子數據進行系統的收集、整理、分析與驗證，并將審計結果自動上傳到系統中，提供給領導者，便于領導層科學決策，促使企業審計目標高效便捷的達成。

四、結語

企業內部審計質量管理是企業長遠生存與發展的奠基石。伴隨著媒體經營管理和不斷發展，企業領導者需要加強對內部審計工作的重視程度，隨著時代變化而進行相應的更新，同時內部審計人員也需要不斷豐富自身專業知識和提高審計水平，借助新的技術手段，提升審計效能。企業想要在經濟新常態下發展內部審計工作，就需要探索和創新，結合新常態的需求，構建全新的審計制度組織架構。