保險公司高質量推進審計整改工作

黃淑春 國泰財產保險有限責任公司

隨著經濟社會的發展，我國審計工作近幾年也呈現出高速發展的狀態，國家層面對審計工作逐漸有了更高程度的重視，無論是在內部審計、內部控制還是風險管理、合規管理等多個方面都開展了立法規范，這為審計工作的高效開展打下了良好基礎。隨著保險公司面臨的市場環境的越發復雜，其本身的經營管理模式也在不斷地進行調整，這使得保險公司內部一系列問題日益凸顯，如果未能將審計整改落實到位，很容易影響保險公司的健康發展，所以有必要充分認清此項工作的重要價值和意義，并在此基礎上持續加大審計整改力度。

一、審計整改概述

（一）概念分析

對于審計整改來講，主要指的是被審計單位或者是相關部門結合審計機關或者是內部審計部門給出的相應處理決定以及提出的相關建議，來對自身存在的一系列違法違規問題作出及時糾正以及改進的過程。其屬于審計監督的最終“落腳點”，同時也屬于全面貫徹落實審計監督職責以及維護審計權威性的重要舉措。審計整改對強化管控、規避風險以及改善審計質量等方面都有著至關重要的價值和作用，現階段其已經成為企業實現全面深化改革、持續完善各項制度以及不斷增強自身管理能力的重要途徑。通常情況下，審計整改主要包括兩大內容：首先，被審計單位貫徹執行審計部門提出的一系列審計決定的行為。其次，被審計單位結合審計報告當中的一系列意見，利用相關措施不斷改進工作以及提高管理水平的相應行為。

（二）落實審計整改工作的意義

在我國經濟社會不斷發展進步的過程中，近幾年，國家也在高度關注審計工作的具體發展情況，為確保其有序健康發展，還陸續推出了各種政策條例以及相關法律法規，這不但明確了審計整改工作的規范，并且為其順利高效地開展創造了較為優越的制度環境。“整改”作為組織實現閉環管理的重要環節，能促進企業建立持續改進的長效機制，還是企業完善提高管理水平的機會。持續強化并且落實審計整改工作，可以有效增強審計工作品質，推動審計運行體系的不斷完善，有助于從整體上更好地防控風險。對于審計整改工作來講，其最終目的并不是為了發現一系列問題，而是充分借助查漏補缺這種方式，來持續地推動企業制度快速優化和完善，進而從機制層面有效解決現存的一系列問題，同時達到防范一系列潛在風險的效果。企業通過充分落實審計整改工作，能夠將審計的“免疫系統”作用充分發揮出來，這將有助于自身實現健康長遠的發展。

二、保險公司審計整改分析

現階段，對于保險公司而言，在實際開展審計整改工作時，大體有以下程序和做法。

（一）審計整改程序

一是明確整改事項：內部審計提出的具有具體風險場景描述的違法違規違紀問題、制度或系統控制缺陷或可優化公司經營管理的建議；二是明確整改責任單位：即整改事項的直接管理單位，包括當事責任人的管理單位及相應產品、服務的管理單位，一般為被審計單位，若問題權責涉及多部門，由核心職能部門牽頭負責，相關配合職能部門依其職責分工負責并對整體整改方案發表意見；三是制定整改計劃：整改責任單位對整改事項制定符合管理要求的整改計劃和具體措施，明確進度里程碑及判斷整改效果的關鍵指標或事項，提交審批人審批并報備內審部門，均無異議后方可執行；四是自評整改效果：整改責任單位按照既定的整改計劃和措施實施整改，并通過自我驗證方式確認需整改問題的整改狀態，同時向各級內審部門或指定整改追蹤部門反饋整改結果，提交相關佐證材料；五是跟蹤整改結果：各級內審部門對整改責任單位整改計劃的執行情況進行整改追蹤及后續驗證，以整改責任單位提交的經審批的整改措施及相關內部控制管理要求為標準，整改追蹤是針對措施和步驟，后續驗證是針對結果和效果；六是評價并報告整改工作：各級內部審計部門逐級向總公司內部審計部門報告整改工作及結果，總公司內部審計部門定期向董事會審計委員會報告整改工作及結果。

作為保險公司內部審計部門，需要將正式發文的相應審計報告提交給具體的被審計對象以及組織管理層，同時強調被審計對象必須在規定的時間內貫徹落實一系列糾正措施。對于被審計對象，需要對審計報告當中提出的問題在具體的規定限期內制定出相應整改措施或者方案，同時報告給內部審計部門。內部審計部門需要指定專人負責審計接下來的追蹤工作，以此確保被審計對象能夠切實落實好整改責任，并且在計劃時間內完成整改，針對未落實整改措施的相關原因也需要作出詳細的調查記錄。

（二）具體整改方法分析

對于被審計單位而言，須要認真研究審計部門發現的一系列問題，然后積極開展整改作業，具體整改方法如表1。對于一系列暫時無法整改到位的問題，需要制定好整改計劃以及具體措施，并且列出具體的整改時間表，然后限期整改；針對一些反復出現以及屢審屢犯的問題，應該積極吸取教訓，學會舉一反三，深刻反思原因，爭取從源頭上有效解決審計查出的所有問題，保證審計整改工作確切落實到位。

（三）審計整改舉措分析

被審計單位需要認真分析各類問題出現的具體原因，同時通過以下方式來不斷加強風險防范，從而保證類似問題不會再次出現。

持續完善一系列內控制度，嚴格管控各項審核以及審批流程；加大質量考核力度，同時完善獎懲機制，并且培養以及提高內部員工落實各項制度的積極性以及主動性；持續加大依法合規教育力度以及業務技能培訓力度，推動全體工作人員綜合素質能力的不斷提升；針對一系列嚴重風險隱患，需要開展系統排查工作，同時立即開展糾正工作等。

三、保險公司審計整改工作需要面對的挑戰分析

（一）審計整改重視程度不夠

保險公司審計整改工作是否可以順利高效地開展，與其內部人員對審計整改的重視程度有著直接關系。唯有切實重視整改工作并且積極參與，才可以確保整改工作落實到位。但結合實際現狀來看，部分保險公司并沒有給予審計整改足夠的重視，主要體現在以下兩個方面。

首先，業務主管部門存在著整改意識不強的問題，具體的主管責任并沒有切實履行到位，原因在于通常情況下很多問題的出現往往與其有著直接關系或者是其本身便是問題的始作俑者，因此不愿意暴露自身的問題，選擇站在局部利益來思考問題。

其次，保險公司的領導層沒有足夠重視審計整改工作，部分疑難問題往往喜歡借助等、拖、靠等方式來解決，未能在整改期內開展切實有效的糾正。通常情況下，選擇性整改以及避重就輕整改現象較為嚴重，也存在著借助解釋承諾來替代整改的問題。

（二）存在審計質量不高導致整改可操作性差的問題

隨著近幾年來，國家對審計工作重視程度的不斷提高，對審計人員自身的能力以及素質也有了越來越高以及越來越多元化的要求。作為審計人員必須要能夠全面系統以及充分地了解保險公司的具體業務內容和相關流程，要可以從風險、內控以及成本等多個角度深入地去挖掘保險公司目前存在的相關問題，然后再去下達具體的整改建議。但是目前來看，大多數保險公司審計團隊存在著資源有限、素質能力不夠高的問題，同時應用的審計程序以及審計工具等也存在著不夠完善的問題，這會導致審計人員在具體審計過程中無法掌握較為充足詳細的信息，也無法充分了解保險公司業務流程中的一系列關鍵控制點，從而導致審計發現的問題往往無法查深入以及查透徹，同時也無法挖掘產生問題的具體根源，這就會導致審計發現的問題實際上不夠精準，提出的建議也可能脫離實際，進而導致保險公司接收到的整改建議可操作性相對較差，無法依照審計要求開展行之有效的整改。

四、保險公司高質量推進審計整改工作的策略研究

（一）注重提高審計整改重視程度

在新時代背景下，保險公司和審計人員需要客觀以及正確地認識到審計整改工作的重要價值和意義，要充分將其作為完善公司內部治理的關鍵手段，要能夠站在公司發展角度出發，全面提高對審計整改的重視程度。對此應做到以下幾點。

首先，保險公司需要全力支持以及積極配合內部審計工作，要能夠持續增強自身的責任意識，并且認真整改審計發現的一系列問題，同時對問題出現的原因進行深入的挖掘和研究，再借助完善內部管理制度以及業務流程或者是開展培訓教育工作等相關措施來不斷強化內部管理。

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其次，保險公司的管理層需要定期組織開展內部審計工作匯報方面的研究工作，同時公司領導層應該作為審計以及整改工作的堅強后盾，要能夠針對一系列重大問題開展頂層設計以及部署工作。除此之外，作為審計人員，不但要敢于以及善于發現問題，同時還要能夠對違法違紀行為、損失浪費行為、風險隱患以及履職盡責不到位等一系列問題一查到底，并且如實報告，切實履行好自身的工作職責。

最后，審計人員還應該積極主動地發揮自身推動問題整改的作用，要爭取到領導層的支持，建立健全審計整改工作機制，以此確保公司各層級都高度重視審計整改工作。除此之外，作為審計人員還應該加大對審計整改工作落實情況的跟蹤力度，要打造審計問題臺賬，強調各部門、各人員切實依照規定時間開展整改工作，嚴格跟蹤整改情況，并且直至整改完成。針對一系列整改不到位以及不徹底的問題，必須要及時調研具體原因，同時還需要向相關部門以及領導進行匯報。

（二）注重保證審計成果易于落地

對于保險公司審計發現的問題來講，其是否可以被有效整改，最為關鍵的前提便是通過審計發現的問題本身能否被整改以及是否易于被整改。所以，作為審計人員在實際開展審計工作過程中，必須要以解決問題為導向，將目光放在一些能夠被改變的問題上。也就是說，如果問題本身是審計對象難以進行整改的，那么這個問題很有可能是行業性問題，或者可能是審計依據本身存在著一定的問題。因此對于一些保險行業本身普遍存在、暫時無法進行整改的相關問題，可以不作為主要關注問題；如果審計依據本身存在不夠合理這一問題，需要先對依據本身存在的問題進行解決，然后再去解決審計相關問題。除此之外，審計人員在指出某個問題的過程中，還應該加大對解決問題的辦法的研究力度，也就是說，不但要能夠指出問題，還要能夠提出一些建設性的以及具備可操作性的整改建議，這樣才會便于整改工作的快速落地。具體應做到以下幾點。

首先，用詞嚴謹，審計人員要保證字斟句酌以及客觀公正，對保險公司存在的相關問題、涉及的數據資料必須要進行認真仔細的計算以及核實工作。

其次，證據必須要保證充分，任何問題都需要保證從動機、行為以及后果三個方面來有效獲取證據，從而深入揭示審計事項的一系列關鍵管理環節、關鍵風險環節以及關鍵責任環節等。除此之外，內容方面要保證簡單明了，針對一系列重點問題應該講透講清；針對一般以及次要的問題，要能夠簡略提及，必要的話可以略而不提。

最后，表述要清晰準確、層次分明、條理清楚、邏輯合理，給出的一系列建議要具有針對性、可操作性以及建設性等。

（三）注重加大責任追究力度

對于保險公司審計整改工作推進來講，加大責任追究力度屬于關鍵舉措，其可以有效約束內部工作人員的思想和行為，保證其認真貫徹落實整改工作，并且杜絕重復性問題的出現。因此，保險公司應該針對審計檢查過程中發現的一系列問題，開展問題產生原因的深入分析工作，然后明確責任人，同時在準確地對問題進行定性的基礎上，切實依照公司的相關責任制度以及追究辦法等來對相關違規責任人開展問責處理，這樣可以落實審計整改措施，扎實地做好審計檢查之后的一系列整改工作，從而使審計檢查結果能夠更好地運用到保險公司經營管理工作中，推動保險公司不斷向好發展。

（四）注重健全審計整改各項制度

首先，審計整改責任制度。保險公司應該結合審計發現的問題，結合各部門以及各工作崗位等具體情況，建立健全審計整改責任制度，以此明確部門以及各工作人員整改任務，提高整改成效。

其次，審計整改清單制度。保險公司應該以審計項目為依據打造問題清單以及責任清單，同時配套明確整改事項、措施以及時限等相關內容，再配合整改責任制度，將清單細化到各個部門以及工作人員，從而保證問題整改能夠做到件件有回音以及事事見成效。

最后，審計整改報告制度。保險公司應健全整改報告制度，要求各分公司、部門以及各工作人員，切實依照規定時限報送相應審計整改報告，以此提高整改效率以及整改質量。

五、結語

綜上所述，對于審計整改工作來講，其屬于推動保險公司實現內部控制優化以及加強內部管理的重要舉措，對于自身健康長遠的發展有著重要價值和意義。文章先是對審計整改作出了簡要分析，同時探討了保險公司審計整改工作程序以及方法，并基于此提出了保險公司審計整改工作需要面對的挑戰以及解決策略，以此提高保險公司審計整改水平，推動保險公司不斷向好發展。