上市公司社會(huì)責(zé)任報(bào)告質(zhì)量現(xiàn)狀分析及提升策略
——以H市上市企業(yè)為例

林懷婷

（深圳市農(nóng)科集團(tuán)有限公司，廣東 深圳 518000）

一、社會(huì)責(zé)任報(bào)告的基本概念

社會(huì)責(zé)任報(bào)告是企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的非財(cái)務(wù)報(bào)告之一，企業(yè)的社會(huì)責(zé)任報(bào)告前身是企業(yè)環(huán)境報(bào)告，是企業(yè)將自身對(duì)于社會(huì)責(zé)任的認(rèn)知、發(fā)展戰(zhàn)略、履行情況、企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)對(duì)于環(huán)境社會(huì)的影響等方面，進(jìn)行相應(yīng)的披露，對(duì)自身存在的問題進(jìn)行總結(jié)，展望未來發(fā)展的重要論述報(bào)告。企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告是指企業(yè)為全面反映管理自身運(yùn)營(yíng)對(duì)利益相關(guān)方和自然環(huán)境的影響所進(jìn)行的系統(tǒng)的信息披露，是企業(yè)與利益相關(guān)方進(jìn)行全面溝通交流的重要過程和載體，是企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的理念、行動(dòng)、業(yè)績(jī)和計(jì)劃的綜合反映。

在當(dāng)前社會(huì)責(zé)任報(bào)告編制中，國內(nèi)相關(guān)政策還沒有形成統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)編制社會(huì)責(zé)任報(bào)告能夠按照不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行編寫。國際上采用較多的編制標(biāo)準(zhǔn)為GRI的G3標(biāo)準(zhǔn)、OECD標(biāo)準(zhǔn)，國內(nèi)采用《上市公司企業(yè)社會(huì)責(zé)任編制指引》《中央企業(yè)履行企業(yè)社會(huì)責(zé)任的指導(dǎo)意見》《中國企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告編寫指南（CASS-CSR 1.0）》等，目前應(yīng)用最多的是G3標(biāo)準(zhǔn)或是CASS-CSR 1.0標(biāo)準(zhǔn)。

G3標(biāo)準(zhǔn)或是CASS-CSR 1.0標(biāo)準(zhǔn)對(duì)于社會(huì)責(zé)任的編制都提出了明確的報(bào)告內(nèi)容體系，形成了相應(yīng)的報(bào)告建議與指導(dǎo)意見。在G3標(biāo)準(zhǔn)與CASS-CSR 1.0標(biāo)準(zhǔn)中，將社會(huì)責(zé)任報(bào)告分為六個(gè)部分：

P：報(bào)告前言。主要是對(duì)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的整體信息進(jìn)行披露，包含報(bào)告規(guī)范、高管致辭、企業(yè)概況、關(guān)鍵績(jī)效等。

G：責(zé)任績(jī)效。主要是對(duì)治理責(zé)任、責(zé)任推進(jìn)等方面進(jìn)行闡述。

M：市場(chǎng)績(jī)效。主要是對(duì)社會(huì)責(zé)任的溝通、守法合規(guī)經(jīng)營(yíng)、股東責(zé)任、客戶責(zé)任、伙伴責(zé)任等方面進(jìn)行闡述。

S：社會(huì)績(jī)效。是從政府責(zé)任、員工責(zé)任等兩個(gè)方面進(jìn)行闡述。

E：環(huán)境績(jī)效。主要是對(duì)安全生產(chǎn)、社區(qū)影響、環(huán)境管理、節(jié)能減排等環(huán)境影響角度進(jìn)行闡述。

A：報(bào)告后記。在履行社會(huì)責(zé)任的行動(dòng)、過程和結(jié)果的基礎(chǔ)上對(duì)企業(yè)未來履行社會(huì)責(zé)任的相關(guān)規(guī)劃進(jìn)行展望。同時(shí)，披露第三方機(jī)構(gòu)對(duì)報(bào)告的評(píng)價(jià)。

二、H市上市公司社會(huì)責(zé)任報(bào)告質(zhì)量概述

（一）H市上市公司社會(huì)責(zé)任報(bào)告質(zhì)量現(xiàn)狀

1.報(bào)告前言

報(bào)告前言是對(duì)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的整體信息進(jìn)行披露，包含報(bào)告規(guī)范、高管致辭、企業(yè)概況、關(guān)鍵績(jī)效等。

在H市上市企業(yè)的社會(huì)責(zé)任報(bào)告當(dāng)中，報(bào)告前言是對(duì)整個(gè)報(bào)告的整體概況，應(yīng)當(dāng)包含對(duì)于報(bào)告規(guī)范、高管致辭、企業(yè)概況、關(guān)鍵績(jī)效等四個(gè)方面進(jìn)行闡述，使得閱讀者能夠?qū)ι鐣?huì)責(zé)任報(bào)告有著整體上的認(rèn)識(shí)，形成基本的認(rèn)識(shí)。而在當(dāng)前H市上市企業(yè)的社會(huì)責(zé)任報(bào)告中，所有的上市企業(yè)都有明確的報(bào)告前言部分，從整體上對(duì)本次的社會(huì)責(zé)任報(bào)告進(jìn)行了總起。不過，不同的上市企業(yè)對(duì)于報(bào)告前言部分的具體內(nèi)容都沒有形成統(tǒng)一的規(guī)范，只有中環(huán)股份、國機(jī)汽車兩家公司對(duì)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的關(guān)鍵績(jī)效進(jìn)行了闡述，詳細(xì)列出企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行的關(guān)鍵績(jī)效，其余的上市企業(yè)都沒有對(duì)關(guān)鍵績(jī)效提出相應(yīng)的關(guān)鍵績(jī)效內(nèi)容披露。

目前，所有的上市企業(yè)在報(bào)告前言中，都有著企業(yè)概況的內(nèi)容闡述，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的基本情況進(jìn)行闡述。但是明確列出高管致辭的企業(yè)則只有招商公路、國機(jī)汽車、天津港、中儲(chǔ)股份、創(chuàng)業(yè)環(huán)保、三六零等六家公司。在報(bào)告規(guī)范上，則是大多數(shù)的上市企業(yè)都對(duì)報(bào)告內(nèi)容的相關(guān)規(guī)范進(jìn)行了闡述。

2.責(zé)任績(jī)效

責(zé)任績(jī)效，需要企業(yè)對(duì)自身推進(jìn)履行社會(huì)責(zé)任的情況進(jìn)行披露，使得閱讀者能夠更加直觀地了解到企業(yè)為了履行社會(huì)責(zé)任所推進(jìn)的具體工作情況。

在當(dāng)前H市上市企業(yè)的責(zé)任績(jī)效上，所呈現(xiàn)的內(nèi)容主要是通過公司治理或是社會(huì)責(zé)任履行兩種類型來進(jìn)行闡述。在披露社會(huì)責(zé)任報(bào)告的上市企業(yè)當(dāng)中，基本上大部分的企業(yè)都對(duì)自身的責(zé)任績(jī)效內(nèi)容進(jìn)行了闡述，使得閱讀者能夠更好地了解具體的社會(huì)責(zé)任推動(dòng)建設(shè)情況。但是，也有中材節(jié)能、久日新材等兩家企業(yè)并沒有針對(duì)責(zé)任績(jī)效的內(nèi)容進(jìn)行披露，只是簡(jiǎn)單地從扶貧工作的角度進(jìn)行闡述，而缺乏對(duì)自身如何履行社會(huì)責(zé)任的關(guān)鍵工作、計(jì)劃、管理等方面的闡述。

3.市場(chǎng)績(jī)效

市場(chǎng)績(jī)效是從市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)的角度，對(duì)社會(huì)責(zé)任中的相關(guān)溝通工作、守法合規(guī)經(jīng)營(yíng)、股東責(zé)任、客戶責(zé)任、伙伴責(zé)任等方面進(jìn)行闡述。目前市場(chǎng)績(jī)效的內(nèi)容披露中，基本上所有H市上市企業(yè)的報(bào)告都有對(duì)市場(chǎng)績(jī)效的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行闡述，使得閱讀者能夠了解企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)層面上對(duì)利益相關(guān)者的社會(huì)責(zé)任履行情況。

然而，在市場(chǎng)績(jī)效的具體履行中，并非所有的企業(yè)都詳細(xì)地對(duì)市場(chǎng)績(jī)效的各個(gè)部分進(jìn)行披露，大多數(shù)的企業(yè)對(duì)股東權(quán)益進(jìn)行了披露，18家上市企業(yè)中，15家企業(yè)的社會(huì)責(zé)任報(bào)告中闡述了股東權(quán)益，而天士力、新經(jīng)典、中材節(jié)能等三家公司則沒有對(duì)股東權(quán)益的社會(huì)責(zé)任履行情況進(jìn)行說明。在18家公司中，對(duì)市場(chǎng)績(jī)效內(nèi)容進(jìn)行了完整披露的只有國機(jī)汽車、中儲(chǔ)發(fā)展、三六零三家公司進(jìn)行了完整的披露。

4.社會(huì)績(jī)效

社會(huì)責(zé)任包含兩個(gè)方面，即從政府責(zé)任、員工責(zé)任進(jìn)行闡述。在當(dāng)前H市上市企業(yè)的社會(huì)績(jī)效報(bào)告中，對(duì)于社會(huì)績(jī)效的相關(guān)內(nèi)容都進(jìn)行了披露。但是，基本上所有的公司都只在員工權(quán)益保護(hù)上對(duì)員工責(zé)任做了報(bào)告說明。

對(duì)于員工權(quán)益保護(hù)多數(shù)從員工的基本生活保障、員工的發(fā)展、員工的勞動(dòng)保障等各個(gè)不同的方面進(jìn)行報(bào)告，使得閱讀者能夠了解公司對(duì)于員工權(quán)益的重視與責(zé)任履行。但是，對(duì)政府責(zé)任進(jìn)行闡述的公司則只有國機(jī)汽車、百利電氣、天津港、中儲(chǔ)發(fā)展、創(chuàng)業(yè)環(huán)保、三六零等六家公司對(duì)自身履行政府責(zé)任的具體情況做了報(bào)告，其余的企業(yè)則還未對(duì)自身履行政府責(zé)任的相關(guān)情況進(jìn)行闡述。

5.環(huán)境績(jī)效

環(huán)境績(jī)效主要是對(duì)安全生產(chǎn)、社區(qū)影響、環(huán)境管理、節(jié)能減排等環(huán)境影響角度進(jìn)行闡述，是企業(yè)對(duì)于環(huán)境的影響。

目前，在H市上市企業(yè)的社會(huì)責(zé)任報(bào)告中，所有的企業(yè)對(duì)于自身的環(huán)境責(zé)任績(jī)效的履行情況與成果做了闡述。特別是多數(shù)的企業(yè)結(jié)合了新冠肺炎疫情的防疫工作、精準(zhǔn)扶貧工作兩大具體工作進(jìn)行了報(bào)告，使得閱讀者能夠更加清晰地了解到企業(yè)為實(shí)現(xiàn)環(huán)境績(jī)效所作出的具體工作。環(huán)境績(jī)效層面上所做的相關(guān)工作，是上市企業(yè)在社會(huì)責(zé)任報(bào)告當(dāng)中的重點(diǎn)內(nèi)容，不同的上市企業(yè)會(huì)結(jié)合自身企業(yè)的經(jīng)營(yíng)內(nèi)容進(jìn)行具體工作的闡述。環(huán)境績(jī)效作為企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告中最為重點(diǎn)的內(nèi)容，在當(dāng)前H市上市企業(yè)當(dāng)中都有著各自不同的報(bào)告方式與形式，形成了相對(duì)豐富的內(nèi)容。

6.報(bào)告后記

報(bào)告后記是企業(yè)對(duì)未來履行社會(huì)責(zé)任的相關(guān)規(guī)劃、行動(dòng)目標(biāo)及方案。在當(dāng)前H市上市企業(yè)的社會(huì)責(zé)任報(bào)告當(dāng)中，都對(duì)未來進(jìn)行了展望。雖然內(nèi)容各有差異，但內(nèi)容基本上將社會(huì)責(zé)任未來的發(fā)展計(jì)劃進(jìn)行了相應(yīng)的闡述，使得閱讀者能夠更加清晰地了解到企業(yè)對(duì)于社會(huì)責(zé)任履行的相關(guān)計(jì)劃。不過，其中只有國機(jī)汽車、天津港兩家公司提供了相應(yīng)的意見反饋渠道，其余的公司都沒有建立起相應(yīng)反饋渠道。

（二）當(dāng)前H市上市企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告存在的主要問題

1.社會(huì)責(zé)任報(bào)告披露比例較低

H市的上市企業(yè)共有61家，但是已經(jīng)形成每年定期披露企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的企業(yè)數(shù)量卻僅僅只有18家，比例只有29.5%，尚且不到三分之一，因此，從整體的報(bào)告披露現(xiàn)狀來看，H市上市企業(yè)的披露數(shù)量不足。同時(shí)，社會(huì)責(zé)任報(bào)告不僅存在量上的差別，在披露質(zhì)量上也堪憂。另外，相關(guān)部門對(duì)環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露的重視度不夠，沒有對(duì)上市公司必須對(duì)環(huán)境會(huì)計(jì)披露做出硬性規(guī)定，導(dǎo)致自愿選擇進(jìn)行環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露的企業(yè)較少。

2.報(bào)告缺乏統(tǒng)一的編制標(biāo)準(zhǔn)

社會(huì)責(zé)任報(bào)告的編制需要遵循一定的標(biāo)準(zhǔn)，才能夠更加方便利益相關(guān)方了解上市企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的情況。當(dāng)前，H市上市企業(yè)的社會(huì)責(zé)任報(bào)告在編制過程中，還沒有形成統(tǒng)一的編制標(biāo)準(zhǔn)，相對(duì)重視社會(huì)責(zé)任報(bào)告的中環(huán)股份、國機(jī)汽車會(huì)采用較大的篇幅對(duì)自身履行社會(huì)責(zé)任的具體情況進(jìn)行披露。但是，多數(shù)的上市企業(yè)都沒有明確的社會(huì)責(zé)任報(bào)告披露框架，沒有依據(jù)G3標(biāo)準(zhǔn)與CASS-CSR 1.0標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行相關(guān)的內(nèi)容編制。從對(duì)H市上市企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的調(diào)查情況中便能夠發(fā)現(xiàn)，各個(gè)績(jī)效內(nèi)的細(xì)分內(nèi)容都有部分缺失，企業(yè)根據(jù)自身社會(huì)責(zé)任履行情況進(jìn)行披露，但是，對(duì)于企業(yè)應(yīng)盡未盡的社會(huì)責(zé)任避而不談，使得整個(gè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告呈現(xiàn)出“只談成績(jī)，不談不足”的情況。社會(huì)責(zé)任報(bào)告應(yīng)答是從客觀的層面，使得利益相關(guān)方可以更加全面地了解企業(yè)所履行的社會(huì)責(zé)任，但是，由于沒有固定的模式和標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致各個(gè)行業(yè)和各個(gè)企業(yè)間報(bào)告披露內(nèi)容和方式上缺乏可比性和可靠性。

3.利益相關(guān)方的參與度不足

伴隨著外部市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的不斷加劇，環(huán)境因素對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)表現(xiàn)有著越來越重要的影響。上市企業(yè)需要通過從更多的外部信息渠道來幫助企業(yè)理解、判斷和回應(yīng)更加復(fù)雜的外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境。從社會(huì)責(zé)任報(bào)告的角度，就需要上市企業(yè)更多地關(guān)注利益相關(guān)方的參與程度，建立一套有效機(jī)制開展與利益相關(guān)方的溝通，體現(xiàn)這一溝通機(jī)制的最佳方式，是在企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告中納入利益相關(guān)方的觀點(diǎn)，而不僅僅只是在社會(huì)責(zé)任報(bào)告的報(bào)告后記中堆砌辭藻。而在當(dāng)前H市社會(huì)責(zé)任報(bào)告中，大多數(shù)的上市企業(yè)在自身官網(wǎng)中也沒有相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任報(bào)告發(fā)布渠道與反饋渠道，這將會(huì)造成利益相關(guān)方在H市上市企業(yè)的社會(huì)責(zé)任履行中無法與企業(yè)進(jìn)行有效的溝通，降低了社會(huì)責(zé)任報(bào)告的傳播效用與實(shí)用性。

4.第三方獨(dú)立審驗(yàn)缺失

社會(huì)責(zé)任報(bào)告內(nèi)容編制的有效性、全面性、真實(shí)性，是保障閱讀者能夠從報(bào)告中了解到上市企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任正式情況的基礎(chǔ)。但是，從當(dāng)前H市上市企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的具體內(nèi)容編制中，可以發(fā)現(xiàn)報(bào)告缺乏統(tǒng)一的編制標(biāo)準(zhǔn)，報(bào)告內(nèi)容沒有全面、真實(shí)地反映社會(huì)責(zé)任的履行情況，這與當(dāng)前H市上市企業(yè)在編制社會(huì)責(zé)任報(bào)告過程中，沒有引入第三方的獨(dú)立審驗(yàn)有著直接的關(guān)系。

三、上市企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告質(zhì)量的提升策略及建議

（一）強(qiáng)化社會(huì)責(zé)任報(bào)告披露理念

證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)可以聯(lián)合H市主管部門、證券業(yè)協(xié)會(huì)、各上市企業(yè)代表對(duì)企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的情況進(jìn)行監(jiān)督，針對(duì)專項(xiàng)的社會(huì)責(zé)任報(bào)告的具體報(bào)告披露制定相應(yīng)的要求。雖然目前證監(jiān)會(huì)暫時(shí)未對(duì)上市企業(yè)公布社會(huì)責(zé)任履行報(bào)告進(jìn)行強(qiáng)制要求。但是，可以從行業(yè)倡導(dǎo)的角度，開展專題工作，如學(xué)習(xí)上海市在2020年舉辦的“2020上海市企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告發(fā)布會(huì)”，H市可以舉辦區(qū)域內(nèi)的企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告發(fā)布會(huì)，邀請(qǐng)?jiān)诒臼袇^(qū)域內(nèi)經(jīng)營(yíng)的上市企業(yè)前來參加會(huì)議。在會(huì)議中普及社會(huì)責(zé)任報(bào)告的編制意義、目的與價(jià)值，普及社會(huì)責(zé)任報(bào)告的編制理念，使得H市上市企業(yè)能夠建立正確的披露社會(huì)責(zé)任報(bào)告的認(rèn)識(shí)。加強(qiáng)政府層面監(jiān)督，既有利于強(qiáng)化企業(yè)披露意識(shí)，又有利于社會(huì)責(zé)任報(bào)告披露的規(guī)范性。

（二）建立統(tǒng)一的報(bào)告編制標(biāo)準(zhǔn)

從政府相關(guān)部門角度看，在促進(jìn)區(qū)域內(nèi)上市企業(yè)的社會(huì)責(zé)任報(bào)告質(zhì)量建設(shè)中，應(yīng)當(dāng)對(duì)社會(huì)責(zé)任報(bào)告內(nèi)容的編制標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行界定，給予相應(yīng)的指導(dǎo)意見。例如，可以參照GRI的G3標(biāo)準(zhǔn)，按照六個(gè)方面從報(bào)告前言、責(zé)任績(jī)效、市場(chǎng)績(jī)效、社會(huì)績(jī)效、環(huán)境績(jī)效、報(bào)告后記等方面對(duì)社會(huì)責(zé)任報(bào)告進(jìn)行具體的編制。

從企業(yè)自身角度看，上市企業(yè)在具體內(nèi)容的編制與撰寫過程中，可以融入自身的企業(yè)文化特色，合理地分配具體的內(nèi)容細(xì)節(jié)。但是在整體內(nèi)容的披露中，應(yīng)當(dāng)要嚴(yán)格地按照G3標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)內(nèi)容設(shè)定，將自身已經(jīng)在社會(huì)責(zé)任履行上已經(jīng)做到的，或是未能做好的情況都一一進(jìn)行闡述，使得社會(huì)責(zé)任報(bào)告能夠更加真實(shí)與全面地反映出公司的社會(huì)責(zé)任履行情況。證監(jiān)會(huì)的監(jiān)督與管理中，應(yīng)當(dāng)致力于上市企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的統(tǒng)一規(guī)范與標(biāo)準(zhǔn)的建立。只有從政策上規(guī)定具體的內(nèi)容實(shí)施，才能夠使得上市企業(yè)更加主動(dòng)地披露社會(huì)責(zé)任報(bào)告。

（三）重視對(duì)相關(guān)利益方的社會(huì)責(zé)任履行披露

上市企業(yè)在進(jìn)行社會(huì)責(zé)任報(bào)告的過程中，上市企業(yè)一方面應(yīng)注重與利益相關(guān)方的溝通，切實(shí)將相關(guān)者的利益反映在報(bào)告中，通過與政府、投資者、員工、普通公眾之間建立起全面的溝通交流途徑。在編制社會(huì)責(zé)任報(bào)告之前，強(qiáng)化溝通，上市企業(yè)需要從利益相關(guān)方的角度對(duì)自身履行社會(huì)責(zé)任情況進(jìn)行收集，并呈現(xiàn)在報(bào)告之中。另一方面，要規(guī)范地設(shè)置利益相關(guān)方的反饋途徑，在社會(huì)責(zé)任報(bào)告之中提供相關(guān)的反饋表格、反饋郵箱等，使得利益相關(guān)方能夠向上市企業(yè)反饋相關(guān)問題。

（四）引入第三方獨(dú)立審驗(yàn)

從全球上市企業(yè)的社會(huì)責(zé)任報(bào)告的編制過程中，引入第三方獨(dú)立機(jī)構(gòu)的審驗(yàn)，已經(jīng)越來越普遍。第三方的獨(dú)立機(jī)構(gòu)對(duì)上市企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的審驗(yàn)，能夠從客觀、公正的角度，仔細(xì)審驗(yàn)報(bào)告中的相關(guān)不足，為利益相關(guān)方呈現(xiàn)出更加全面與真實(shí)的企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行情況。因此，對(duì)于H市的上市企業(yè)而言，在編制社會(huì)責(zé)任報(bào)告過程中，一方面，要從公開公平客觀的角度，對(duì)自身履行社會(huì)責(zé)任的具體情況進(jìn)行闡述；另一方面，也要通過第三方獨(dú)立機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任報(bào)告進(jìn)行審驗(yàn)，從可靠性、完整性、平衡性等內(nèi)容進(jìn)行的評(píng)估。通過應(yīng)用第三方獨(dú)立機(jī)構(gòu)的審驗(yàn)，不僅能夠避免企業(yè)避重就輕披露，免除企業(yè)自我吹噓、公關(guān)廣告的嫌疑，增進(jìn)報(bào)告的公信度，同時(shí)，也能促進(jìn)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的執(zhí)行。