大型央企財務共享中心建設思路與框架設計解析
——以中國十五冶金建設集團有限公司為例

關 強 肖 鋒

（中國十五冶金建設集團有限公司，湖北 武漢 430075）

一、財務共享中心的建設背景、現狀及存在的主要問題

中國十五冶金建設集團有限公司（以下簡稱“公司”）一直以來實行“公司總部——二級單位——基層項目部”三級財務管理和核算模式，各層級單位均設置了相應的財務管理部門：公司總部的財務部、二級單位的財務科、基層項目的財務組。財務部主要負責公司整體財務管理，制定管理規則和制度；財務科主要負責公司管理政策和制度的推進和執行，對基層項目部的指導和監督；財務組主要負責本單位財務核算、資金收支辦理、稅費申報繳納等日常業務。

2016年為適應企業發展需要，降低經營風險，促進財務管理轉型，公司對全部資金結算和費用報銷實行集中管理，將資金使用審批權限集中到了公司總部和二級單位，將境內發生的費用報銷集中到了二級單位辦理。2018年底，公司啟動籌建財務共享中心，經過三年多的建設運行，財務共享中心成為公司財務部的重要組成部分，主要承擔會計核算、稽核、反映和監督工作，側重于各項規章制度的執行，真實準確地反映企業的財務狀況和經營成果，并為相關信息使用者提供會計信息。目前已經實現了境內外所有單位共享覆蓋，為33家二級企業、境內172戶核算單位提供收入成本確認、資金收支結算、稅金計提繳納等8大業務、25個類型、224個場景的核算財務共享服務，月處理憑證業務量1.6萬筆；開通了手機移動端云+系統，實現了與集團財務公司資金支付系統的直連。公司財務共享中心建成運營有利于進一步規范財務基礎管理，強化資金集中，保障資金安全；有利于強化業務監管，防范經營風險，提高會計數據信息質量。

公司的財務管理效率和質量有所提升，但仍然存在以下問題：一是部分單位會計核算質量不高。同一種業務不同財務人員核算生成的會計憑證不同，核算反映出的經營成果和財務狀況不準確。二是資金集中度不高。資金管理計劃性不強，部分單位的資金使用缺乏有效統籌平衡，資金的使用效率沒有最大限度地發揮。三是財務監督力度不強。事前預防、事中管控環節不到位，規章制度監督執行不徹底。四是財務管理職能發揮不夠。預算管控、稅務管理、資產管理、成本費用管理、債權債務管理、風險管控、財務分析和評價等工作流于表面，不夠深入。五是財務服務職能發揮不夠。基層單位財務票據傳遞手段落后，業務、財務審批時間長，內部報銷款支付不及時，職工反映比較普遍。六是財務系統人力資源整合不夠。大量財務人員從事重復單一的基礎核算工作，財務核算工作效率不高，在財務管理和控制上投入的人力資源不足。

二、財務共享中心建設總體思路及核心模塊介紹

公司財務共享中心建設按照“整體規劃、分步實施、務實行穩、轉型升級”的總體思路，通盤考慮公司管理和信息化現狀，研究借鑒國內相關方面的管理實施經驗，從業務覆蓋內容、組織結構調整、人才隊伍建設、信息化平臺搭建等多方面，有計劃、分步開展實施。財務共享信息化系統是共享中心的核心功能，主要包括三大模塊。

（一）財務共享模塊

1.網上報賬平臺

網上報賬平臺設有25種報賬單據，主要處理對公、對私支付報賬業務，包括差旅費報銷、員工借款與還款、其他個人報銷、資金調撥、對公支付、代收代付、收款認領、履約進度確認、對上對下計價、物資點驗與發出、資產新增和攤銷及處置、薪酬計提與發放、稅金計提與繳納、其他通用業務。

2.業務操作平臺

業務操作平臺是財務共享平臺操作人員日常使用的應用平臺，主要包括對業務單據的稽核、憑證生成等。

3.資金結算平臺

資金結算平臺為不同共享中心模式下的資金結算業務提供統一的辦理，通過參數的配置，滿足公司多種共享模式下的結算場景，實現報賬、結算、線上支付的一體化管理。同時，通過九恒星的資金接口功能，共享系統將資金結算辦理的付款信息推送到九恒星系統，在九恒星系統完成支付審批后，將支付結果返回到財務共享系統中，系統自動核銷付款業務單據，核銷完成后推送到結算憑證制證環節，進入財務共享系統制證業務。

4.運營管理平臺

運營管理平臺包括績效分析、任務管理、時效分析、質量管理，實現按業務類別自動分配任務。

5.運營支撐平臺

運營支撐平臺供財務共享中心管理者和系統管理員使用，財務共享服務平臺管理員根據管理制度在運營支撐平臺中設定“共享中心組織機構、服務范疇和作業規則”，網上報賬平臺、業務操作平臺、運營管理平臺將按照這些設置運行各項業務。

（二）財務會計模塊

1.總賬

總賬管理系統主要處理財務核算過程中常用的業務，包括初始建賬，制單、復核、記賬、出納業務，各種查詢，月末年末結轉等。可以實時查詢和監控任意下級單位的業務數據。可實時并賬，實時查詢合并公司的數據，提供任意下級單位的合并、羅列分析。

2.往來

往來核算包括個人往來核算、客戶往來核算、供應商往來核算、其他往來單位核算及往來核銷等往來管理功能，能夠完成往來核算及管理的需要。

3.輔助

輔助模塊負責輔助賬編制及各種賬表的生成。具體包括初始建賬、輔助賬處理、賬表查詢等基本賬務功能；輔助核算包括部門核算、專項核算及產品等輔助管理功能。

4.固定資產

固定資產管理系統主要包括固定資產初始建賬、日常業務處理、折舊業務處理、減值準備處理、資產月末 處理以及資產的查詢、分析等功能，能夠完成各類企業單位的各種固定資產業務處理功能。

5.財務報表

財務報表是協助公司快速準確出具報表的有效工具。實現靈活的報表編制、報表公式定義、計算、匯總、查詢分析等功能，能夠自動運算生成會計報表主表及部分附表。

（三）稅務管理模塊

1.稅基管理

對計稅依據和計稅基礎進行管理，包括計稅數據源管理、納稅申報表格式定義、取數規則定義、銷售額登記、分包扣除額登記、免稅登記、減稅登記、進項稅轉出、不動產分期抵扣、稅額抵扣等。

2.增值稅申報

用于幫助企業快速、精準自動生成納稅申報表，可根據企業自身的組織架構逐級匯總，幫助企業實現“一點算稅”、自動算稅，在生成納稅申報表后，還可進行稅金的“一點繳納”。

3.發票管理

發票管理分為進項發票管理和銷項發票管理。發票管理是增值稅管理過程中的重要環節，做好發票管理可以幫助企業進行稅負測算、適時進行認證抵扣、合理納稅、降低稅務風險。

通過與湖北航信信息技術有限公司的防偽稅控開票服務器系統集成，實現了外地各分公司實時現場開票。

4.影像系統模塊

影像系統可以幫助公司構建統一的協同影像管理平臺，將各類單據、票據利用圖像數字化技術進行電子化處理，實現原始單據實時掃描、集中在線審核。

5.工作中心模塊

每一個有審批權限的員工都有自己的工作中心，報賬單據按照預先設定的審批流程進行流轉，員工可通過工作中心處理審批任務。同時，員工也可以通過手機號登錄手機上的云+APP，能查看報賬單的信息和上傳的電子影像，能隨時隨地進行單據的審批。

三、財務共享中心的建設路徑與運行成效

公司財務共享中心建設運行基本達到了預期目標，主要建設路徑與成效體現在以下四個方面。

（一）規范會計核算，提升會計信息質量

針對部分單位會計核算質量不高，部分適用多種處理方式業務不同財務人員處理的結果不同，部分業務處理不及時、不完整，會計核算反映出的經營成果和財務狀況不準確等情況，財務共享中心對各業務流程進行了規范和統一，由共享中心集中實行統一的審批流程、審批權限和審核標準，并定期對各單位的核算質量進行復盤提醒，督促改進。

一是財務共享中心在正式上線之初，就對公司所有的核算業務進行了全面梳理和分析，編制了《操作手冊》，對每一項業務的適用范圍、主要內容、附件資料、核算結果都進行了規范，并根據實際情況實時進行修訂完善。

二是在運行中，針對各核算單位較為突出的普遍性問題研究制定規范性通知、通告下發執行，定期組織內部研討，對工作中發現的問題進行討論，統一共享中心的稽核標準和尺度，保證共享中心核算水平的穩定性和權威性。

三是暢通上下溝通渠道，安排專人收集各核算單位的問題反饋并及時解答、指導，提升整體業務水平。

四是加強問題清理和整改。共享中心每月對各核算單位的會計管理質量，從核算資料規范性、成本歸集完整性、資金支付安全性、損益認定準確性、業務處理的及時性等方面，進行分析評估，制定下發《問題提示函》，指明存在問題，分析形成原因，提出工作建議，督促相關單位和部門改進優化。

（二）規范資金結算，確保資金安全

針對部分單位資金收支計劃性不強，支付不規范，存在先付后票、先付后批、先付后干等情況，共享中心將國內所有銀行賬戶的結算權限進行集中，實現統一結算，加強規范性管理，杜絕不合規款項和手續不完備事項的支付，保證了資金安全。

一是強調資金使用的計劃性管理。凡是對外支付業務必須要提前安排資金支付計劃，各單位按程序經審批的資金支付計劃是必備附件，無計劃共享中心不支付。

二是規范分包結算業務核算和審核。各單位的分包結算掛賬必須提供審批手續完備的結算書，資金支付必須取得合規發票，預提的分包成本作為分包成本暫估核算，不得掛賬為對分包單位的應付賬款，不得作為對分包隊付款的依據。

三是嚴格按合同條件支付款項。針對個別單位以往存在的未結算先支付、無發票先支付等現象，共享中心進一步加強了資金支付業務的審核，在規范了應付賬款掛賬的前提下，嚴格審核支付比例，嚴禁形成超付；同時，也加大橫向對比分析，對于雙包甲供材模式的分包隊伍，加強對領用甲供材等扣款業務的監控，避免由于材料出庫不及時形成實質性超付。

四是嚴格按照合同約定賬戶支付款項。針對受托代付和委托代付業務中存在的風險，聯合法務部門，下發了正式通知，要求各級單位高度重視代付風險，原則上不得受托代付，確有必要的各單位相關部門必須嚴格審核把關，確認委托真實有效，對審核結論相關單位要進行書面確認。共享中心在業務稽核中重點加強了對受托代付業務的審核，原則上必須按合同約定賬戶支付，確需變更的，二級單位必須出具書面審核結論方可支付。對外委托業主或總包代付，對外出具的委托書必須經各單位總會計師審核，委托書內容必須意思表達清晰、委托內容明確、委托期限確定，且必須取得業主或總包的支付憑據，作為我方入賬的必要附件。

（三）強化財務監督，積極防范風險

共享中心將各單位原本相對獨立、分項目的財務核算集中整合到一個平臺，嚴格落實公司的各項管理制度，實行統一的監督標準和尺度，加強對重難點工作的風險管控，積極發現預防化解風險，促進各業務系統工作提升。

一是加強對項目毛利率變動的監控。針對以往個別核算單位通過人為調節項目毛利率的方式調控項目損益的情況，共享中心進行了研究分析，首先對通過完工百分比法確認收入的核算業務進行了規范，設計統一了毛利計算表格，并對該類業務重點進行稽核，凡是毛利率發生變動的，均要求提供二級單位主要業務部門匯簽的項目收入、成本及毛利預計表，大額或大幅變動還會與公司商務合約部進行溝通比對分析。

二是開展對境外項目的財務風險分析。共享中心對海外單位的核算數據開展了分析，正在結合海外項目主要風險點研究制定分析方法和手段。

（四）完善優化系統功能，加強內部管理，提高工作效率和服務質量

根據管理需要，共享中心不斷豐富完善系統功能，通過科技手段減輕了財務人員的工作量，提升工作效率。同時，共享中心不斷加強內部管理，明確各崗位工作職責，實行業務時效管理，加強服務質量和內部考核。

一是積極新增優化系統功能，提高工作效率。持續收集各單位和員工的使用體驗和問題反饋，加強與開發商的溝通協調，優化完善系統原有功能，提高了用戶體驗。積極開發新功能，根據公司實際業務需求，依托于開發商系統技術開發支持，先后新增了財務報表部分報表自動生成、銀行往來自動對賬、費用預算管控、手機移動審批、增值稅發票異地開票等功能，進一步提高了工作效率。

二是加強內部管理，提高服務質量。在共享中心加快建立培育工作理念，即財務共享服務中心有兩個主要職責，服務和管理。這兩個主職責的邏輯順序是先服務后管理，服務一方面是把共享系統不斷完善優化，讓廣大員工有更好的用戶體驗；另一方面是提高共享中心業務處理的效率和質量，能夠滿足各單位的需求，并且在專業上能夠對各核算單位進行指導。