施工類合資公司加強財務管控的策略探討

謝 浩

（中鐵十五局集團有限公司，四川 成都 610051）

基于企業文化差異、發展戰略和價值追求的差異，以及合資公司自身特殊性質等，合資公司管理的復雜性可想而知。本文主要探討了外派財務人員如何依據法律法規、合資經營協議和章程加強對合資公司的有效管理；如何控制投資風險，在堅持央企施工單位底線的前提下，實現股東與合資公司利益的最大化。

一、合資公司管理存在的差異

（一）企業文化差異

合資公司在文化方面產生沖突的主要原因是不同的企業有著不同的管理方式與治理結構，尤其是在財務管理上，文化差異尤為突出。合資前的“蜜月期”永遠都代替不了合資后的“共同生活”，各方都存在經營理念、管理方式等差異。合資公司只有拋開模式爭論，通過消化吸收、建立適合自己的管理模式，才能有效避免矛盾和沖突。

（二）股權控制差異

既然是合資公司，那股權比例就肯定存在差異，控股方和股東方始終存在分歧，控股方自始至終都想掌握公司的絕對控制權，獲得更多的管理權限，因此，導致合資公司的管理性質比其他性質的公司更加復雜，尤其是在財務管理方面。

（三）內控制度差異

合資公司股東各方都有自己獨特的財務管理模式與制度，因此，控股股東會想方設法地通過建立財務制度的方式，對合資公司的財務及決策形式進行嚴格的控制，融入自己公司的制度，并且設置利己的條款，由此導致財務信息不對稱，致使集團決策出現偏差，甚至影響合資公司的后續發展。

（四）戰略發展差異

控股方想要做大做強合資公司，使其成為其產業鏈的重要一環；而成立合資公司的目的是借助控股方實現經營承攬，同時項目能夠交至企業負責統籌施工。戰略發展差異由此產生，但雙方股東的最終目的是提高企業的經濟效益，追求經濟效益最大化，因此，委派人員需要學會柔性處理嚴謹剛性的工作。

二、合資公司財務管控的要點及做法

合資公司在實際運作中，種種矛盾最終都會在財務部門反映。因此，委派財務人員應充分發揮作用，做出合理安排，不僅要考慮遏制原則，還要有利于股東的相互監督；不僅要遵守控股方財務制度，還要保證集團公司利益不受侵害。

（一）強化制度建設，發揮財務控制的作用

制度建設是參與合資公司管控要點的根本，尤其是財務制度的制定方面，一定要參與其中，從制度建設方面堅決杜絕損害參股方的行為發生，同時也可以在規章制度的框架下更好地謀求最大化的經濟效益。資金使用的最后一道關口在財務，即使在業務流程的前端，控股方出現了不合規的做法，位于終端的財務人員必須嚴格按照財務規章制度，嚴格管理大額資金的支付，這樣才能及時糾正不合規行為，杜絕損害參股方利益的情況發生。

通過強化合資公司制度建設，財務人員需要充分考慮參股方情況并提前對控股方意圖進行預判，結合公司實際情況研究制定了十多項財務規章制度，并積極參與其他部門制度研討、修訂，做到財務管理有章可循，最大限度地遏制控股方的權力。

（二）強化財務監督，提供經營決策依據

無論在何種性質的單位，財務管理始終滲透到企業每一個經營管理環節，企業所有的經營管理活動最終都會反映在財務數據上，這些數據能夠反映經營管理的漏洞和薄弱環節，為經營風險提示預警。首先自身誠信合規，在參股方核心利益方面堅決維護，并通過對各項經濟活動的監督，發揮好財務的控制作用，確保財務數據準確、無誤，為集團決策提供有效支持，以實現各方整體戰略目標。

（三）強化信息傳遞，充分提供制度保障

影響企業決策最重要因素之一就是信息資源，強化信息傳遞，執行財務匯報機制，并且同經營領導形成雙線匯報制，這樣使財務人員與經營領導對財務信息的真實性、完整性共同負責，也起到相互監督、相互幫助的作用。財務人員既要向主管領導負責，也接受參股方財務的安排，在這樣的制度安排下，一方面，外派財務人員應及時提供信息，為企業下一步決策提供有效支持；另一方面，應堅持應有原則，若無法獨立堅持，及時匯報并得到指示后再開展下一步工作。

（四）強化預算管理，嚴格控制預算開支

財務預算管理也是外派財務人員維護集團利益，做好合資公司管控的要點，通過財務預算管理可以實現業務流、信息流的整合，達到控制經營風險的目的。外派財務人員必須嚴格按照批復后的預算管理開展財務工作，做到無預算不開支、超預算不開支，調整預算上報請示，待批復后予以調整支付，從而發揮財務控制的作用，維護參股各方的根本利益。

（五）強化財務配合，助推區域經營發展

成立合資公司的根本目的是推動區域經營承攬，合資公司的財務管理必須根據企業總目標的要求，配合公司戰略予以實施，提出切合實際的財務戰略目標。外派財務人員按照既定的財務戰略目標完善財務指標，配合做好區域經營承攬工作。

三、加強施工類合資公司財務管控的策略

（一）完善合資公司法人治理體系

法人治理結構是合資公司財務管控環境的關鍵影響要素，治理結構健全與否在一定程度上決定著財務管控工作能否有序開展。在完善法人治理結構的過程中，首先，需要合理設置相關機構，要明確各職能機構在合資公司實際管理中的作用，要在公司章程和《合作協議》中明確股東會、董事會和經營層的決策權限，保障對重大事項的決策和監督。要確保合資公司中的權力層、監督層、決策層以及經營管理層之間的彼此牽制。同時，完善監事會建設，加強外派監事的管理，并加大對合資企業關鍵業務崗位人員的派出，以達到決策與監督之間的平衡性，進而解決或減少合資企業財務管理存在的問題。通過完善的機構設置使得合資公司中形成“責權利”之間的彼此制衡，構建完備的授權體系，使合資公司能夠將產權關系以及利益分配機制得以厘清，為以后的財務管控工作提供良好的實施環境。

（二）加強合資公司財務管理監督

控股方的管理效力與干預效力巨大，所以，需要加強對合資公司財務管理工作的監督以防出現經濟效益流失。內部監督與制衡機制直接影響財務管控工作的具體開展，強化合資公司財務管理監督工作是營造財務管控環境的基礎。首先，合資公司的內部審計部門需要積極履行其監督職能。其次，合資公司可以借助外部聘請的獨立董事立于公正的立場發表客觀意見，進而在合資公司中形成獨立董事、監事會與內部審計部門彼此結合、共同作用的監督機制。另外，對于合資公司中的董事會不僅需要保持其決策審批的積極性，還需要防止其濫用權力侵害其他股東利益。要使董事會不僅能夠具備對經理層的監督指導職能，還需要防止其對經理層產生過多的干預。而對于經理層方面，要極力地防止其出現謀求個人利益而產生短期化的經營管理行為，還需要保證其充分發揮合資公司中決策的執行力。

由于控股方的管理效力與干預效力巨大，所以，需要加強對合資公司財務管理工作的監督以防經濟效益流失。監督的主要措施包括：（1）公司董事會及時將影響公司發展的不利因素納入公司日程當中；（2）建立有效地財務管理審計制度；（3）加強對合資公司財務管理人員知識技能以及綜合素質的培養與監督；（4）加強履職考核和激勵約束，包括分類管理、選任方式、薪酬發放、績效考核、財務信息報告要求等。

（三）建立健全合資公司信息傳遞機制，加強信息化建設

加強對合資公司的生產經營管理，建立健全信息傳遞制度，建立信息有效交流平臺，保證信息資源穩定快速的傳遞。通過信息傳遞的方式不僅可以規避合資公司在正常生產經營活動中可能面臨的風險，同時還可以有效貫徹落實集團公司的發展戰略。通常來講，合資公司中的審計與監督等約束機制對于經營管理者來說是相對被動的，而構建高效且透明的信息管理系統，加強信息化建設是提升合資公司運營效率，進一步強化內部監督的有效路徑。通過完善合資公司信息管理系統，能夠使得不同層級與不同環節的信息錄入、生成與傳輸過程得以有效監管，強化公司中不同崗位人員的自律意識，同時這也是合資公司步入信息化管理的重要標志。信息管理系統的構建，首先，需要充分的了解合資公司的財務管控需求，將公司中的業務流程進行全面的梳理，厘清財務管控的關鍵控制點與薄弱點，并根據職權分配來設置相關的管理權限。其次，需要做好充分的數據基礎保障工作，可以在信息管理系統中引入大數據等先進的信息處理工具，通過對合資公司實際工作開展過程中各項信息數據的全面收集，充分地挖掘財務管控工作的漏洞及價值增長點。最后，需要對公司中各崗位員工進行培訓，使其能夠準確地掌握信息管理系統的操作技能。通過以上措施，能夠使合資公司中財務與業務之間進行有效的整合，進而使得業務開展時能夠從計劃到決策審批，再至執行控制等方面均能夠通過信息管理系統進行統一的管控，形成高效、透明的信息管理系統。這樣不僅能夠促進合資公司的業財深度融合，還能夠使財務管控工作滲透到公司各經營管理環節中，實現不同利益方均能夠對合資公司財務狀況與經營活動的動態監管，以此來強化財務管控效果。

（四）加強合資公司財務文化建設

不同的企業文化導致在內控制度以及制定會計政策上也不相同，雖然財務文化沒有對錯之分，但是，不同的文化沖突會阻礙合資公司財務管理進度，進而破壞合資公司財務管理人員的和諧程度。因此，合資公司也要融合財務文化，創造出和諧、易溝通且相互信任的工作環境，在條件允許的情況下也可以考慮開展交流，增進不同文化之間的了解，繼而解決因文化不同導致的各種問題。首先，財務文化建設的一個基礎是需要將合資公司中的核算控制工作進行統一。這不僅是各項財務管控工作開展的基礎，同時還是健全財務文化建設的必要措施。核算控制統一的關鍵點在于核算方式與制度的統一，合資公司中的任何一方均不能單純地僅考量自身的業務狀況，需要結合兩者經營發展所需，進而在財務工作彼此融合的過程中采取雙方均能夠適用的會計核算政策。其次，在日常工作中合資公司的管理者要關注各項實際工作開展過程中可能存在的財務文化沖突，一旦發現問題不能夠置之不理，而要及時且妥善地進行解決。對于合資公司來說，財務文化方面存在一定的矛盾與沖突是難以避免的，只有及時地發現問題并解決問題，才能夠保障合資公司的穩定運營與健康發展。

（五）加強財務管控的實施保障措施

為了進一體提升合資公司各項管控措施的有效開展，還需要從風險預警以及責任意識等方面進一步強化，以此來為財務管控的順利實施提供保障。

1.構建風險預警機制

一般來說，對于財務管控工作的不斷優化也是屬于一種變革，這就可能造成諸多不確定因素的產生。因此，在合資公司各項財務管控工作具體實施過程中，需要在實踐中持續對財務管理工作進行優化，始終保持對各類不確定因素的關注與防范。在合資公司中要構建財務風險預警機制，開展專門的財務風險識別、評估與防范工作。

對于財務風險的預警，要構建一套行之有效的指標體系，可以結合合資公司自身運營狀況并參照同行業財務風險管控指標，以及合資公司自身的風險承受能力及風險偏好，來設定不同指標的取值范圍。在實際業務開展中，一旦實際值超出指標取值范圍，則需要及時地發出警報，對風險進行有效的識別，并分析其原因制定及處理措施。

2.強化全員責任意識

在合資公司中，財務管控工作的開展是一項系統且龐大的工程，其涉及公司經營管理中的不同層次，影響公司的各個方面，會對各崗位員工的思維、工作習慣等帶來一定的沖擊。因此，在合資公司中，要通過全員的培訓，使不同層級的各崗位員工能夠對財務管控工作形成統一的認識，確保財務管控措施在具體執行過程中形成行動的協作性、一致性，保障財務管控措施得以有效發揮。此外，要加強對公司中基層職工的培訓工作，準確地傳達財務管控工作的重要意義與必要性，進而使其能夠在日常工作中自發地配合相關管控工作的開展，并履行自身崗位所屬的責任與義務。

四、結語

對于合資公司而言，合作共贏是宗旨，持續發展是目標，優勢互補是核心，全面協作是關鍵。因此，要建立健全合法、合規且符合企業實際的財務管理制度和流程體系，把財務管控與協作、股東各方的決策執行落到實處，發揮財務優勢，實現合資公司的合作共贏和持續發展。