國有企業應收賬款管理存在的不足及其優化措施探討

龔文婷

（南昌市政公用投資控股有限責任公司，江西 南昌 330000）

在我國市場經濟的發展過程中，國有企業是重要的推動力量，經濟全球化背景下，賒銷商業操作的行為逐漸變成國有企業經營的重點。隨著近年來中美貿易摩擦加劇，國內外經營環境受到一定的影響，為了拓寬市場、穩定客戶、積極面對行業競爭，賒銷業務的范圍逐漸擴大，應用也更加頻繁。將商業信用作為企業經營管理的內容，會在一定程度上增加企業的應收賬款，并且進一步導致資金壞賬以及流失問題的出現。不僅如此，無法在風險問題發生時收回資金，導致沉淀問題發生，受到環境因素限制以及經營規模的影響，增量資金雖然可以獲得少量授信，但是，由于資金到位時間延長，影響企業的資金流動，導致企業無法周轉，為企業經營生產帶來沉重的負擔。基于此，本文深入探析了國有企業的應收賬款問題。

一、國有企業應收賬款管理概述

（一）應收賬款的成因

企業想要獲得更加大規模、更加快速的發展，往往需要提升自身市場份額，借助賒銷的方式形成數量較大的應收賬款。在企業迅速擴展的過程中，雖然有大量債權形成，但應收賬款卻無法及時獲得回款，這影響著企業獲得的資金流入，還可能在一定程度上引發資金呆賬以及壞賬的問題，導致企業核心競爭能力下降，不利于企業的持續發展。國有企業的部分管理者只關注眼前的蠅頭小利，忽略了應收賬款導致的安全問題，在現代化背景下應收賬款金額持續增長，因此，應該科學展開催收應收賬款的工作，減少應收賬款的周轉時間，這樣賒銷產生的利潤才能夠為企業資金運轉服務，在此背景下，企業在國際市場中的競爭能力也會因此提升，有助于促進企業的長遠發展。

（二）應收賬款的特點

首先，應收賬款具有較高的風險。應收賬款是企業經營發展過程中的債權形式，債權人本身沒有固定資產，因而企業在追收過程中，債權人是被動的。能否及時收回應收賬款，需要從債權人的財務情況、信用狀況以及其他客觀因素等多個角度出發，部分企業還可能為了獲得眼前的利益產生惡意拖欠貸款的行為，使應收賬款的風險加劇。其次，應收賬款可能形成較長的賬齡。受到多種因素的影響，企業產生應收賬款以及收回需要經歷較長的一段時間，從而導致企業的資金長時間受到債權人的占用。最后，企業應收賬款的成本較高，眾多企業都面臨著應收賬款管理的問題，如果在此過程中相關工作人員未能提升對應收賬款的重視，企業發展就會受到十分嚴重的影響。由于生產誠信體系建設得不夠完備，企業資金的正常運轉受到一定的影響，再加上我國企業缺乏更加科學、可行的應收賬款手段，企業主要是自主催收應收賬款，缺乏相關的催收機制。企業要想收回長期掛賬的應收賬款，需要在其中投入大量的時間資源以及人力資源。

（三）應收賬款對企業產生的影響

第一，應收賬款有助于提升企業的競爭力以及企業在市場中占據的份額。在激烈的市場競爭中，企業為了提升自身銷量、增加自身收入，主要利用賒銷的市場經營模式，增加企業經營收入是營銷的首要方式，對企業競爭力的提升有重要幫助，市場經濟不景氣以及貨幣資金流通不夠有利的市場經濟環境之中，賒銷能夠幫助企業開發新市場并且能夠拓寬企業銷售的方式。

第二，應收賬款能夠降低企業庫存、減少存儲消耗資金。一旦企業生產產品滯銷，就需要聘請專業的管理人員以及倉儲人員進行管理，需要消耗較多的資金，除此之外，還需要為庫存商品提供一定的保險費。但與之不同的是，存貨一旦售賣，存貨產生的費用就會下降。因此，在企業存貨較多時，企業也可以利用賒銷出售的方式減少存貨所需要的存儲成本。

第三，應收賬款很容易引發壞賬的產生，導致企業面臨巨大虧損。一部分企業的應收賬款不能及時收回，由此造成的經濟損失往往高于自身計提壞賬，如果此種狀態長期存在，致使壞賬無法進行轉銷處理，就會在一定程度上出現利潤虛增的問題，這違背了會計的謹慎性原則。

第四，應收賬款能夠使企業成本增加，對財務杠桿系數帶來重要影響。企業資金受到大部分應收賬款的占用，在一定程度上導致企業缺乏穩定的資金流，使企業資金使用的成本提升。在此背景下，企業需要利用借款的方式籌備資金以此保持企業能夠正常發展，這種方式會進一步提升企業的負債壓力，產生十分高昂的財務風險，對企業優化資本結構產生重要影響。若是應收賬款存在壞賬問題，會導致企業經濟虧損產生，降低企業對資金的籌備能力，影響企業資金鏈。從企業經營活動中獲得的營業收入來看，企業無法獲得真正的資金收入，導致企業發展以及經營范圍受限，使企業的機會成本受到影響。

二、國有企業應收賬款管理中存在的問題和不足

（一）缺乏足夠的風險防范意識與措施

在企業的長期發展過程中，企業經營業績考核過程中逐步融入利潤的內容，而忽略應收賬款的重要性。國有企業一般利用賒銷的手段提升自身的績效，為了獲得較高的收入以利潤，減少對于應收賬款可能產生的重大壓力以及潛在風險的認知，這影響著企業的財務情況。企業不僅缺乏規范的合同簽訂，而且忽略對客戶征信情況的調查，對客戶檔案信息監測不夠全面，導致客戶信息無法被企業及時掌握，應收款無法收回以及遭受詐騙的概率加大，管理者對于風險防范的認知不夠充足，這進一步增加了企業經營過程中的風險，對企業的持續發展以及發展目標形成都帶來一定的不利影響。對于企業而言，應收賬款的風險意識以及對抗措施存在弊端，就會導致企業發展受限，影響企業經濟收入以及未來發展進程，導致企業的征信降低，導致企業需要承擔無法控制的風險，對企業的長期經營和發展造成一定的沖擊，企業也無法在激烈的市場競爭中占據有利地位，影響企業的發展空間。

（二）缺乏完善的應收賬款管理體系

現階段，在國有企業應收賬款管理中，缺乏專業的管理機構，除此之外，應收賬款管理體系也未能得到相應的建設并且缺乏具有專業素養的高級管理人員以及具體制度。在零售賬款管理過程中，零售賬款管理與現金流量管理、存貨管理和資金管理結合得不夠充分，這加劇了應收賬款管理問題的產生，導致應收賬款管理體系無法得到全面的發展。

（三）缺乏健全的激勵和約束機制

現階段，我國有許多國有企業對應收賬款的認識程度不高，因此，沒有上行下效、健全、完善的應收賬款管理制度和約束制度，并且未能對應收賬款展開及時的期間賬齡分析，導致逾期賬款的問題無法及時被發現，最終的催收結果受到一定的不利影響。其中存在未經過審批的賒銷、對審批資料核查得不夠嚴格、對客戶資產狀態以及信用資質了解得不夠充分，再加上未能展開深入的跟蹤調查分析，沒有及時展開應收賬款賬齡分析造成的收賬款減少，缺乏明確的賬款責任主體，制度的嚴肅性以及強硬性不高，對當事人的積極性造成影響，缺乏科學的評價方式，可操作性不足，激勵以及約束機制設置得不夠完善等，這些因素導致應收賬款上升幅度較大，給企業資金情況帶來嚴重的不利影響。

（四）應收賬款內部控制制度不完善

在國有企業快速發展的過程中，由于缺乏對應收賬款本質的認識，企業對應收賬款內部控制制度建立的不夠完善，再加上對控制關鍵點掌握得不夠深入，在一定程度上影響了應收賬款在企業中的金額。除此之外，國有企業的管理者，尚未充分認識到應收賬款問題帶來的影響，未能建立比較科學和完善的應收賬款催收機制。未能建立協同管理的部門，企業的各個職能部門具有一定的獨立性，關聯不夠緊密，聯系不夠深入，導致有效協同作用無法得到充分的發揮，部門間溝通機制匱乏并產生嚴重的問題，倒追管理缺乏一定的統一性。部分管理者會濫用自身的職責和權利，導致廉潔風險問題的產生，這威脅著國有企業的資產安全，同時對應收賬管理工作的進行帶來一定的負面影響。

（五）對客戶信用評價信息掌握不足

一些企業為了獲得一定的營業收入，在一定程度上會忽略客戶信用情況的評價，與客戶盲目簽訂銷售合同。在現代市場經濟背景下，企業需要利用合理手段評價客戶的信用等級，然后建立符合企業發展的信用政策，如果檢測過程中企業的信用評級比較優異，那么企業應收賬款的成本也會相應減少，風險也會逐漸變小，依靠客戶信用評價，可以對客戶的應收賬款額度進行適當調整；如果客戶的信用狀況存在一定的問題，在一定程度上會導致企業收款風險以及經濟成本的提升。基于此，在簽訂銷售合同的過程中，需要縮短信用期間，或者利用先還后貸的方式，這樣能夠有效地保障資金安全。受到多種因素的影響，企業缺乏對客戶信息的評估，再加上缺乏對企業資信情況專門統計的機構以及資源信息庫，導致一些信用較差或者是存在惡意欺詐行為的企業沒有被曝光，因此，國有企業對客戶的信息無法進行全方位的掌握，合同賬期結束以后，資金無法及時回籠，給企業帶來巨大的經濟負擔。

三、完善國有企業應收賬款管理的優化措施

（一）建立健全企業應收賬款管理制度

第一，需要建立企業信用機制，根據現階段已經存在的客戶或者可能發展的合作伙伴的經營狀況、資產規模以及信用等級展開調查、評估和追蹤，并且實現對客戶信用等級的評定以及歸類，以此為基礎科學地實施信用政策，從根本上入手展開監控，以保障國有企業的資金安全。

第二，在賒銷合同擬定以及審查的期間，企業需要加強風險關注，并將防控措施科學、合理地落實在合同條款中，在清賬回款的過程中效率也會得到相應的提升，并且實現有據可查、有法可依，避免后續資金回籠中產生一系列的問題。

第三，應收賬款清償是一個動態的過程，因此，企業管理者需要對日期以及合同履行的情況和實際回款的情況展開科學的查驗以及核對，如果有必要也可以展開臨時檢查工作，確保能夠及時地發現問題以及解決問題。

第四，需要嚴格遵守相關流程，進行規范、具體的操作，賒銷經營需要經過業務員進行提請，然后在企業管理層以及領導審核完畢并且簽字確認以后，才可以展開工作。等到應收賬款形成后，財務、業務、人事、法務以及生產等部門都需要結合在一起，充分關注回款的具體情況，科學控制每一個環節，減少可能出現的風險。

（二）明確績效考核的獎懲標準

應收賬款是企業重要的資產內容，因此，加強對其監管的力度是十分有必要的，國有企業管理層需要提升自身的自主意識，安排具有較高素養且具備專業水平的人員展開管控，制定明確的績效考核獎懲機制。

首先，需要明確賒銷經營的分管領導以及承辦人員，并且充分認清因而產生的應收款項的以及承辦的責任主體，利用這種辦法幫助考核對象形成清晰以及準確的認識，這樣有助于相關人員風險管控主動性的提升。

其次，需要實事求是，充分認識到應收賬款的結構性差異，對于具體問題采用具體的措施，堅持科學、有效的考核辦法，在追求績效校核的同時保障績效的公平、公正，激發員工的工作積極性。

最后，落實責任的基礎上需要進行較為科學的獎懲，無論是管理還是業務、生產或者財務，都需要各個層面以及各個部門充分認識到自身工作的職責，共同協作形成風險管控機制，減少問題的發生，充分發揮績效考核以及風險管控的重要作用。

（三）培養風險管控的專業人才

應收賬款具備一定的資金融通功能，但其中的兌付風險較高，在展開對應收賬款的管控時，為了滿足現代企業轉型的需要，必須加強風險管控專業人才的培養。首先，需要從國有企業的內部入手，進行深度挖掘，選擇業務、財務具有一定關聯的人員展開定向培養，展開對工作人員的培訓以及專家的引入，以此進行系統化的風險控制，提升工作人員的專業素養以及水平，為國有企業培養既擁有賒銷能力又具備應收賬款管理綜合性人才。其次，鼓勵并且引導相關業務以及財務人才遵循時代發展需要，充分掌握時代發展內涵，對政策及法規形成深入的了解。引入先進的理念以及技術設備，為國有企業培養具有市場敏感性的優秀人才。最后，需要注重外部引進，充實隊伍，利用更加豐厚的待遇、職業發展前景以及價值吸引外界的優秀人才，充分將社會資源引入到國有企業之中，利用新鮮血液的融入，提升企業的管理能力，建立一支獨具風格的風險管理隊伍，促進企業健康地發展。

四、結語

在國有企業快速發展的背景下，科學地進行應收賬管理能夠在一定程度上減少企業經營的風險，并且可以促進企業資金使用效率的提升。國有企業需要提高對應收賬款重要意義的認知，避免不良賒銷以及惡意賒銷對國有企業應收賬款造成的風險，充分應對應收賬款管理過程中存在的一系列問題，壓縮應收賬款的數量，減少資金風險，提升資金運營的水平，促進企業經濟效益的不斷提升。