新形勢下科研國有企業科研項目經費風險管理探析

崔宇翔

煤與煤層氣共采國家重點實驗室

一、科研項目經費風險管理理論基礎

(一)科研項目經費風險管理基本原理

科研項目經費的風險管理是整個研究項目的關鍵環節，也直接影響到整個研究項目的有效性。一般來說，科研項目的經費風險管理需要識別項目進展中存在的風險因素，然后從多方面對這些因素進行分析，其分析結果往往可以幫助工作人員了解風險的表現，從而避免經費錯誤使用風險。科研項目經費的使用過程是一個具有很大不確定性的過程，并且這個過程往往涉及很多的不確定因素。科研項目的這些特點導致項目實施過程中存在各種風險。因此，科研項目風險管理是在項目管理過程中為確保成功識別項目風險而開展的管理工作，其根本目的是有效地識別科研項目經費使用所面臨的風險，是針對項目的不確定性減少項目損失的管理。

(二)科研項目經費風險管理模式

一方面，立項管理。在科研項目立項過程中，需要做好前期準備工作，相關工作人員需要更加具體、深刻地了解科研項目內容，獲取詳細的數據和信息。結合既往的工作經驗，對于可能出現的發展變化進行準確的預估,而對于不確定性的變化，則需要具有良好的反應和適應能力,并在管理工作中做出適應性的調整和改變。在確立項目之前，需要對項目執行過程中的潛在風險進行識別和評估，了解相關影響因素，并在立項環節尋找問題所在，在立項管理工作當中做出相應的改進和調整。在此基礎上，對科研項目風險的發展變化規律進行預測，便于有效應對，采取相應的控制措施，妥善處理風險因素，預防風險的發生。如果無法避免，則需要采取有效的避措施，消除或減少風險因素所產生的負面影響,制定更為完善的科研項目計劃。

另一方面，過程管理。加強對科研項目的過程管理,嚴格按照科研項目計劃執行,對科研項目開發的每一個環節、流程開展有效的把握，避免出現差錯和漏洞,正確判斷科研項目的發展方向,加強對項目實施過程中的安全風險進行防控,面對技術難題,需要集中精力予以解決,由經驗豐富、專業能力強的科研人員參與到技術革新當中,在生產方式和生產技術方面做出相應的改進與調整,努力克服科研項目開發中遇上的一系列困難，確保科研項目安全性、順利地開展。與此同時，在科研項目的管理工作中，需要對科研人員變動、資金不足等環境變化加以考慮。

二、科研國有企業經費風險管理分析

(一)科研國有企業的主要特點

科研國有企業涉及兩個關鍵詞，一是國有，二是科研。國企做為社會經濟的技術骨干和主要支撐，不但要做好經濟發展和時代的推進器和控制器，更要充分發揮為社會化服務的精神實質。當今，世界各地基本上處在新一代高新科技和科技革命的探索環節。機會與風險性共存，對國有制科學研究公司加速自主創新轉型發展明確提出了更高的規定。公司除開自主研發外，一般通過資本運作等社會化方式，找尋和項目投資合乎發展戰略和產業發展規劃的創新型企業，以迅速得到技術創新，提升公司整體競爭能力。此外，創新型企業也得到了不斷產品研發的驅動力和資產支持。科研國有企業是指技術含量高，核心競爭力強，持續推出適銷對路的新產品，不斷開拓市場的一類國有企業。這類企業既包括從業信息、電子器件、生物工程、新材料、新能源等技術產業行業的設備和新技術的研發與運用等一般意義上的科研企業，也包括以客戶信息和偏好開發、供應鏈管理或特許經營和知識密集型為特征的企業。

(二)科研國有企業經費風險管理存在條件

對于國有企業來說，科研國有企業風險管理存在的條件有以下幾點：一是產品或技術等核心資源。從事科研的國有企業一般都有一個或幾個技術含量高的產品或技術成果，可以填補市場空白，快速產生完善企業的市場規模，或是取代目前產品完成取代。二是研發部門的核心競爭力。做為專業知識密集式的企業，企業員工大多數是具備一定研發能力和專利權的科技人員。精英團隊整體實力是企業的核心競爭力。商品和科技成果是國有企業的關鍵財產，精英團隊和研發能力是國有企業的無形資產。三是有一定的市場占有率。科學研究國有企業是有著科技成果的企業，科技成果必須產業化，產業化為企業和社會發展創造財富。根據國有企業的科學研究，加速創新發展腳步，在較短期內占有領域低位，推動行業發展方位，提升企業競爭能力和市場份額。

(三)科研國有企業經費風險因素

第一，科研項目所需的經費數額很大。隨著科研發展階段的深入，原有經費可能被遠遠低估或者超出預算。有的項目負責人為了爭取項目，在項目立項時故意減少經費需求，導致科研項目進行過程中的經費嚴重短缺。第二，國有企業的科研項目涉及范圍廣，研究部門多，比以往的項目更難協調。同時，科研項目的技術風險較大，由于技術原因可能無法達到預期目的。例如，在項目論證中，對績效指標的要求過高，可能導致項目無法達到預期目標。第三，技術風險大。一般來說，很多科研項目的籌備、實現過程面臨著巨大的技術風險，一旦科研項目出現技術上的問題，容易導致項目失敗，很容易造成資金緊張或經費浪費。

三、科研企業經費風險管理存在的主要問題

(一)缺乏有效、合理的內部控制機制

部分科研國有企業缺乏有效、合理的內部控制機制，信息管理系統建立不完善，影響統計、匯總和上報科研信息的準確性。目前來說，在科研經費配置上，有的科研國有企業在科研經費的申請和監管上還存有分歧。在科研項目的管理上，重立項過程輕研究結果。科研人員在申請項目時要談研究思路、設計技術路線、構思創新性成果，而一旦經費申請到手，便對其十分懈怠。

(二)“重項目立項輕管理”現象普遍現象，預算未獲得控制

科學研究經費在全部科學研究工作上具備關鍵影響力，各科研機構為激勵科技人員爭得課題經費，通常有激勵機制，而對經費的后面應用高效率，通常沒有考評方式。科學研究經費的管理大多數采用項目負責人規章制度，對新項目經費的應用擁有很大的管理權。項目負責人覺得經費歸屬于自身爭得來的，只需符合財務報銷制度，就可以依照自身的方案來應用，而有效的費用報銷單據不一定符合“總體目標關聯性”的標準，導致課題經費不一定所有用以教學科研。而同一課題責任人與此同時擔負好幾個課題的，課題經費互相填補狀況比較嚴重。而費用預算學科與成本核算學科也無法一一對應，也加強了財務部按成本管理的難度系數。

(三)科研國有企業的財務管理制度不健全

一方面，科研國有企業的財務管理制度不健全體現在部分科研項目在立項申報階段不重視預算編制，有的部門沒有專門設置獨立核算的科研項目經費支出、沒有設有明細科目。科研項目在完工結題時填寫的經費使用報告數據隨意化程度很大，科研資金的投入財務信息容易失真。另一方面，大部分科研單位并未對科研經費的支出設置內控制度，科研資金投入必須先由項目團隊管理人員個人或現金支付后再向財務報賬，其真實性與準確性也沒有控制。

(四)科研國有企業人員的經費風險防范意識欠缺

科研國企的工作人員平常忙于科研，非常少去學習財經法律法規、法規。她們對科研和預算管理的有關法規和法律制度不足掌握，在應用科研經費時十分隨意。有些人開具與實際情況不符的賬單給財務部門費用報銷，個人乃至從合作費、檢驗費中提取現金，私人使用的交通費用、住宿費用占了很大比例，這些違法行為嚴重擾亂了科研工作秩序。

(五)人員經費得不到保障，財務人員自身素質需要提高

在科研企業中，基本上運作費不夠的問題普遍現象，特別是在人員經費不夠的問題十分突顯。科學機關事業單位基本上運作費的經費來源于十分比較有限，許多企業徹底依靠財政撥款。而如今許多部門的人員經費沒有全額的確保，有的空缺占比非常大，導致迫不得已從新項目經費中違反規定稅前列支人員開支，有的科學研究人員為雙頭爭得橫著經費以處理人員經費開支，不可以全身心投入到科研工作中。科學研究經費的來源于十分普遍，管理規定各有不同，國家經費管理有關機制的升級也特別快，這就規定會計人員能立即了解新的趨勢，立即調節管理模式。而各科研機構的重心點是科研工作，通常以科學研究層面的人才的培養為主，卻忽略了對財務會計人員的專業能力塑造。

四、新形勢下科研項目經費風險管理的對策建議

(一)完善科研項目經費風險管理的法律法規

第一，建立健全現代科研國有企業單位風險管理規章制度，不斷完善科研項目經費風險管理的相關法律法規。第二，創建科研項目經費的管理決策論證、采購流程、資產管理、績效評價互聯互通全程聯通的信息化管理平臺，不斷提高科研經費的管理和服務水平。第三，對科研人員建立科學的績效考核體系，強化對經費使用的事中、事后監督，加強對科研項目經費應用的引導。

(二)完善內控制度基本建設，進行科研經費管理學習培訓，強化風險管

企業會計部門、科研管理部門及紀監審部門要加強溝通與合作，一同制訂科學研究經費的管理方案，對關鍵經費要有直接的管理條例，共同努力管理，如業務費、審查費，科研管理部門要對業務流程的真實有效開展核查，人事部門部門要對勞動量、薪酬規范開展審批，會計部門應把好支付關，盡量選用銀行匯款形式付款，降低現金結算。與此同時各職責部門要對流程管理開展整理，尋找風險防控措施，對重要環節關鍵控制，相匹配地健全內控制度基本建設，使各類管理方面保證有據可依、有規可依，對違規操作應該有懲罰對策，并在企業內部開展通告，在社會道德上開展聲討，產生一定的威懾法律效力，合理抵制腐壞的產生、發展。科學研究經費的運用不標準，除少數屬有心為此，非常大部分來源于科技人員對各類經費管理條例及金融規章制度的不了解，對制度的不理解而導致，這就必須職責部門加強現行政策的宣傳教育，企業內部進行職業道德教育，創建科研機構內部審計部門和研究組內部監督檢查制度，提升項目經理經費管理觀念，促進科學安排經費應用。

(三)規范科研項目經費的會計核算

在大數據背景下，科研國有企業要運用現代科學技術，建立科研經費管理信息網絡平臺。國家或者政府有關部門應當制定統一的、可操作性強的科研經費使用的會計制度。各國有科研企業應當按照本制度的要求設置會計科目，按照不同的收入來源和支出內容設置總賬和明細賬，并設置獨立的會計科目。會計核算由專人負責，專款專用。另外，國企科研可以根據科技部、財務部、項目總監及財務審計、資產管理等職能部門的對接，建立科研管理信息網絡平臺，各職能部門立即根據網絡平臺迅速獲得精確、詳細的科研項目信息，完成管理方法環節互相協調，使科研經費管理更為全透明和效率。

(四)建立科研項目經費保障組織機構

為保證科研國有企業的經費安全和合理利用，有關審計、財務、技術單位和主管部門均應成立國有企業科研項目經費費用保障組織機構，定期或不定期地對科學研究國有企業科研經費的管理規定和費用收支狀況開展監督檢查，并重點防范企業科研資金投入使用違反國家預算管理法規，以避免企業科研經費濫用造成的資產流失等問題。對于違反國家科研管理法規的行為，科研國有企業必須依據有關規定進行嚴肅處理。

(五)加強系統信息化建設

科研費的管理規定全部科研項目務必獨立法人，財政資金，并且必須按預算控制，這就規定務必加強系統的信息化規劃。既要有利于財會人員做好財務核算，又要有利于科技人員查看，還能達到別的工作部門管控規定。這就必須創建相對高度集成化的信息內容管理系統，產生科研項目數據庫查詢，對全部科研項目開展統一識別碼，將項目規劃、責任人、結題時間等內容均入錄系統，并按費用預算學科入錄費用預算信息內容，全部財務報銷計算均列入該系統開展管理，成本核算的會計分錄關系到相匹配費用預算學科，完成預算控制，構成由科學研究管理單位、會計管理單位、研究組三方一同管理的方式，對某一科研項目的收入支出狀況、預算執行情況均可根據此系統開展查看，到結題時間能立即預警信息，以提示準時結題。中科院的ARP 系統即按此構思開展課題研究管理，已獲得非常好的運用實際效果，非常值得別的企業參考。

(六)加強對科研人員財經法律、法規的宣傳力度

科研國有企業的管理機關和財務人員應當做好財經規章制度的宣傳工作，讓企業全體科研人員充分認識到遵守國家有關規章制度的重大意義，并且自覺遵守有關科研經費使用的法律規定。科研國有企業還可采取組織培訓班、演講等多種形式開展對科研資金投入在正確應用上的宣傳推廣活動，使科研人員合理、合法地應用科研經費。

五、結論

隨著科學事業高速發展，科研國有企業的數量逐漸增多，國家和政府相關部門對科研經費的風險管理越來越重視。在這種形勢之下，科研國有企業必須制定和完善科研項目經費風險管理的有關規章制度，從而保證各項經濟活動有章可循，從而規避科研經費風險，進一步促進我國科研國有企業的可持續發展。