財務管理質量研究

何歡

沈陽副食集團有限公司

一、財務管理概述

財務管理是指在一定整體目標下，關于資金的籌集、運作、流動及控制的管理活動與行為。財務管理貫穿于生產經營的全過程，是企業管理的重要組成部門和不可或缺的程序，體現了企業管理的軟實力，是促進企業管理向現代化、科學化、規范化發展的重要手段。

企業通過財務管理這一手段，對財務指標進行分析，為企業與外部交往搭建溝通橋梁，統籌安排內部有利管理要素，提出行之有效的整改措施，以加強資金管理，降低運營成本，為經營管理戰略目標的實現創造良好條件，打下堅實基礎。因此，為保證財務管理質量，企業必須遵循財務固有原則與規律，從而滿足現代生產管理模式的實際需求。第一，優化資本結構。企業在融資過程中，要對資金使用成本進行全方位考量、多角度對比，發揮財務杠桿作用，助力融資方案設計與優化，選擇最利于實現企業財務管理目標與戰略發展目標的資本構成。第二，優化資源配置。通過企業資源優化與合理配置，確保生產經營活動順利開展。同時要立足當下、著眼未來，強化動態管理，以滿足市場需求為導向，實現企業資源配置的最優化。

二、財務管理存在的問題

(一)財務管理制度不完善

第一，部分企業忽視發票管理，員工存在虛開發票報賬等行為。由于發票審核不嚴格，會計入賬并給予報銷，即使財務主管在后期發現問題，也只是將其列入廢票，并不會公示通報。發票管理不善，增加了企業的涉稅風險。第二，會計檔案保管不當，影響財務管理質量。會計檔案是財務活動的重要組成部分，是財務管理的基礎性工作，記錄和反映了企業經濟活動的重要證據與史料。但是，部分企業的財務文件管理粗放，憑證、賬冊以及財務報表等保管制度缺失，并未成立檔案室，更沒有安排專門的檔案管理人員。企業人員可以隨意查閱計檔案，會計資源存在丟失或被篡改的風險。財務檔案管理缺乏規范性，這是企業財務管理質量低下的一個重要表象。第三，財務管理制度不健全，財務管理責任模糊。企業財務管理制度化建設流于形式，財務管理政策落實不到位，管理體系不完善，導致財務工作混亂，無章可循。同時，崗位責任界定不清晰，主體責任弱化，財務監督與審計監督職能虛化，財務制度推行受阻，不利于企業健康、可持續發展。

(二)資金管理混亂，運作能力差

第一，現金管理工作松弛，加大了企業財務管理風險。現金支取的管理權限界定松散，現金使用隨意，仍然存在攜帶巨款外出結算現象；白條抵庫現象嚴重。企業領導應酬、內部員工出差等借款，金額大，筆數多，時間長，有些出納為平賬，利用白條抵充，造成現金賬目混亂，增加財務管理風險。第二，會計信息不夠及時、準確，參與經濟決策的職能弱化。為便于存款、貸款以及其他業務的順利開展，企業在開設基本戶之外，還會開設多個一般戶。財務經理會在法人的授權下，根據企業業務發展需求，調整銀行賬戶數量。開戶、銷戶的印章及文件一般由財務經理保管，但具體的業務則會由其他人員負責。由于缺乏溝通意識與溝通氛圍，導致企業會計賬本與賬戶余額不符，極易開具空頭支票，影響企業信譽，增加不必要的損失。第三，財務監督缺失，帶來不良后果。部分企業與銀行業務的事務性工作繁多，銀行余額調節表編制不及時，導致月末賬實不符，無法發揮會計監督管理職能。長此以往，財務管理弊端越積越多，企業無法及時、準確掌握資金的流進、流出，其危害不言而喻。

(三)集權式管理，財務風險增加

第一，集權式管理，人才選用制度不規范。由于組織結構及管理流程缺乏規范性、標準型，人情化現象嚴重，使管理失去權威性。尤其是在家族企業中，企業管理者直接是所有者，經營權與所有權高度集中，在人才錄用、提拔等方面往往會任人唯親，獎懲不分明，考核運用不高，導致企業管理狀態混亂。第二，財務人員綜合素質低，責任意識淡薄。部分企業管理者“重業務，輕管理”，認為財務單純屬于服務型部門，和行政部門一樣，并不能為企業創收。故而，在會計電算化上的投資較少，低版本的財務軟件無法與花重金設計的工作流程對接，導致項目流產，造成資源浪費。尤其是對于微小型企業而言，很多企業為節省開支，選擇聘用兼職財務主管，負責財務核算、憑證審核以及報表編制等工作。兼職主管無需坐班，不參與企業的日常經營管理。在遇到棘手的財務問題時，由相關財務人員匯總，與財務主管電話溝通。由于兼職主管對企業業務沒有深入了解，在解決財務問題的過程中，無法看到原始憑證，不會深究導致問題的根本原因，提出相應規避措施。只能是見招拆招，解決表象問題，增加了財務管理的隱患。

(四)內控制度缺失，存貨控制弱

財務內控的目的在于明確崗位職責，提高財務信息質量，合理控制經營成本，有效預防財務風險以及管理漏洞，實現降本增效，促進企業健康、長遠發展。強化內控管理，全面貫徹落實企業內控制度，是保護企業資產，維護企業正常運營的重要實現手段與必要保障。但是，部分企業視財務回避原則、牽制原則為無物，盲目以領導的意圖指導財務工作，導致會計賬目混亂，無法真實反映企業的財務狀況以及經營成果。同時，對業務環節缺乏科學管控。比如，生產原料從采購到入庫由同一人負責，缺乏必要的監督與牽制，增加了庫存管理風險。還有部分企業疏于對存貨的控制與管理。存貨作為企業的一項重要的流動資產，是企業的重要的收入來源。重視存貨核算，不僅可以提高生產、銷售等環節成本核算的可靠性，同時也是企業毛利的重要判斷依據。

三、財務管理問題的成因分析

(一)企業管理意識淡薄

現代經濟社會，財務管理的作用越來越突出，已經逐漸成為企業管理的核心內容。新時期，部分企業管理層并未意識到財務管理對于企業的積極影響，在構建財務部門之初，不重視管理會計的招聘、錄取，將重心投放于銷售及成本控制部門，導致財務管理制度流于形式，財務管理部門形容虛設，無法為企業運營與發展提供有效建議，大大增加了會計處理過程中的風險。而財務管理系統不健全，降低了企業財務風險的防范能力。企業領導層的財務風險防范意識薄弱，導致會計失真現象嚴重，將會給企業帶來危機，甚至毀滅性打擊。比如，企業管理者對財務管理部門提出的意見置之不理，企業的戰略定位出現偏差，對企業整體的生存環境及發展狀況造成不良影響，企業領導層對財務管理部門失去信任，導致財務管理制度名存實亡，企業財務管理質量低下，可持續發展道路受阻。

(二)財務人員專業素養不足

財務管理部門的職責主要表現在以下幾個方面：第一，處理之前財務信息資料，分析企業管理問題。第二，修正當下工作，為企業運營提供科學有效的管理辦法，并合理預測企業未來的發展前景。因此，企業需要高素質的財務管理人員，提供全面、切實可行的決策信息。從本質上來講，管理會計是從傳統會計信息系統中分離出來的。財務會計的職責是核算財務數據，管理會計則是在基礎核算的基礎上，進一步分析、改進財務管理流程，控制企業如今的資金活動，并對企業的未來發展給予指導性建議。但是，很多企業在組織結構構建之初，由于招聘方式不合理，存在任人唯親等問題，導致財務管理團隊綜合素質差，無法發揮管理會計的預測、決策、組織、規劃、控制和評價等職能。還有些企業從原有的財務組織框架中抽調部分人員負責財務管理工作，由于部門間管理理念以及工作方式的差異，會計人員不一定具有勝任財務管理工作的專業能力。再者，有些企業為壓縮用人成本，在招聘環節一味選擇薪資要求較低的應聘者，而這樣的員工一般是剛畢業或者行業經驗不足，對財務管理工作一知半解，欠缺專業管理能力。

(三)內外部監管不嚴格

企業監應從內部監控與外部監控兩方面入手，建立健全監督體系。一方面，隨著國民經濟的穩步發展，各種新興行業快速崛起，國家會計準則及其制定速度相對滯后。會計準則、會計規則補充、更新不及時，會計人員根據以往的工作經驗開展財務管理工作，導致企業財務監督管理機制不健全，增加了會計信息失真的風險。而內部監督體系的缺失，為貪污與腐敗提供滋生土壤。另一方面，企業外部監督不嚴格，會計師事務所等審計機構違背“公平、公正、公開原則”，企業審計工作存在嚴重的人情化管理，對財務報道、附注等不作任何審核與阻攔，不符合會計職業道德要求，對企業發展及國民經濟增長帶來不良影響。

(四)數據收集及分析方式滯后

人才是第一生產力。企業的發展離不開高素質人才的同時，也需要合理的工作方式作為支撐。尤其是對于財務管理而言，科學的財務管理方法可以切實有效地提升企業管理效率，達到事半功倍的效果。否則，財務管理部門則形同虛設，財務管理制度流于形式，財務部門工作效率低下，無法發揮財務決策、財務計劃、財務分析、財務控制職能，規范并推動資金的運作等職能，降低企業的綜合競爭實力。但是，在實際工作過程中，大多數企業雖然設立了財務管理部門，卻沒有適合的工作方式，無法合理管控企業財務管理部門的發展趨勢，缺乏財務數據整理與分析，導致企業管理工作流程冗余，工作效率低下。

四、提高財務管理過質量的對策

(一)加強企業財務管理意識

很多企業管理者“重效益，輕管理”，以降本增效作為企業未來的發展戰略目標，忽視財務管理工作對于企業發展的重要價值。一個企業對待財務管理部門的重視程度，直接決定了企業是否可以獲得良好的發展機遇，實現健康、可持續發展。第一，提高管理層的財務管理意識。在重視銷售管理、成本控制之外，還應強化對財務管理部門的監督管理，發揮財務管理的核心作用。只有管理層從內心深處意識到財務管理的價值與必要性，才會以點帶面，推動財務管理部門的員工從根本上提高財務管理質量，并結合企業發展目標，給出合理性建議，為企業可持續發展提供有效數據支撐。第二，企業要建立健全財務管理機構，提高財務管理部門的整體業務水平。充分采集各項財務數據，對其進行分析、整理、歸納，并將分析結果上報給企業管理者，為企業戰略發展目標的設計規范獻計策、做貢獻，優化企業的投資行為，提高企業在市場經濟環境下的綜合競爭能力。第三，加強資金管理，防止違規風險。財務管理人員要及時發現管理中的不確定因素，并結合企業實際情況，采取有效措施，將風險及其損失降至最小。同時，要重點把控資金管理、利潤分配以及風險預警等，嚴厲打擊貪污受賄失職瀆職等，消除財務人員的違法違紀行為，全面提升企業財務管理質量。

(二)提高財務人員綜合素質

新時期，企業發展機遇與挑戰并存，財務管理也面臨越來越多問題。如何在經濟環境新形勢下，提高財務管理人員的綜合素養成為企業防范財務風險、健康長遠發展的基本前提與重要保障。在實際生產經營活動中，企業要關注現代化技術的應用，不斷完善財務管理會計隊伍建設，充分發揮財務管理部門的服務保障職能。第一，提高現有財務人員的專業素養。開展在職再教育，助力員工加強自我建設，提高財務人員對企業財務資料的分析、處理能力以及資本運作能力。在培訓的過程中，要善于發現員工的差異性問題，因材施教，開展點對點、個性化培訓，針對性解決員工在工作過程中的疑惑，不斷提升員工的專業素養與崗位責任心。在培訓結束后，通過績效考核，進行末位淘汰。第二，提高招聘門檻，吸收業務水平高、專業技能強的財務管理會計。可以通過初試、復試等，提高錄用員工的專業勝任能力。

(三)構建內、外部監控體系

為提高企業財務管理質量，應結合市場經濟環境，完善內部外監控體系，發揮監管部門的職能。第一，根據相關法律法規，建立健全內部管理制度，并成立專業監管部門，監督制度落實情況。一旦出現財務信息處理不當或者財務信息泄露等問題，要做到“有法可依、有法必依”，對直接負責人及其財務管理部門進行適當處罰。第二，規范管理會計師事務所，動態管理審計進程，有效避免“人情審計”問題。同時，要向財務報告使用者及時公布審計報告與附注，便于企業利益相關者了解財務情況及經營效果，確保審計信息真實、可靠。第三，建立內部極差長效機制，定期清查企業資產，以便及時發現財務管理工作中的問題，及時解決，有效預防玩忽職守、監守自盜等行為，避免企業資產流失。第四，發揮社會監督職能，當企業利益相關方發現財務報告及其附注出現失真問題時，應及時上報相關主管部門，并積極配合公司項目的二次審核工作。真實披露企業經營狀況，保證財務信息真實可靠，促進企業健康發展。

(四)完善數據收集、分析工作

由于企業需要處理的財務資料越來越多，如何提高財務數據收集的準確性，財務分析的合理性，成為影響企業數據分析工作質量的重要因素之一。第一，要善于利用現代化先進技術，加強硬件建設，有效預防數據冗余問題，快速收集與財務管理部門相關的信息，并及時整理、歸納收集數據，構建一個又一個信息子系統。還要根據業務類型不同，歸類分檔，提高財務管理部門的整體工作效率，助力企業實現最優化管理。第二，加強信息保密工作，及時更新財務管理部門的防火系統，全面發揮財務管理職能，解析過去、控制現在、著眼未來，有效提升財務管理部門的綜合性職能，以不變應萬變，科學防范企業管理過程中可能出現的財務風險。第三，構建財務數據共享中心，促進企業財務部門由核算部門向財務管理部門轉化，堅持“引領、協同、平衡”原則，正確處理會計核算與財務管理的關系，推動企業健康、可持續發展。

五、結語

綜上所述，隨著計算機技術飛速發展，互聯網對人們的生產生活帶來巨大變化，大數據”時代在為人們工作生活創造便利，提高企業管理效率的同時，也為企業財務管理帶來新的機遇與挑戰。為改善企業經營環境，提高企業經營效益，科學、合理處理企業財務問題是關鍵。企業財務管理部門應針對企業實際情況，充分利用現代化技術手段，編制財務管理計劃，控制、監管企業經濟活動，預測企業未來的發展方向。隨著社會不斷發展，企業財務管理流程越來越簡化，高效率、低成本的財務管理模式逐漸取代了繁瑣、重復的財務工作形式，這也對財務管理人員提出了更高的要求。因此，企業管理者應加強財務管理意識，重視在職再教育，提高財務人員綜合素養，內部稽查、外部監督兩手抓，不斷完善財務數據收集、分析工作，全面提升財務管理質量，為企業健康、可持續發展保駕護航。