企業稅收籌劃的涉稅風險與規避研究

孫學津

天津泰達電力有限公司

企業的大力發展是在我國經濟社會發展的關鍵基礎與助力。盡管企業稅收籌劃與涉稅風險規避受到了特別關注，但由于多種因素的影響，企業稅收籌劃與避稅操作的效果并不理想。為促進企業發展和社會經濟建設，必須做好稅收籌劃和稅收風險規避工作，解決當前存在的問題，為企業發展保駕護航，發揮企業在社會經濟中的積極作用。

一、相關的理論概述

(一)企業稅收籌劃概念界定及特征

企業稅收籌劃工作在企業納稅之前。稅收籌劃涉及到企業的業務發展和稅收等事項，在不違反適用法律法規的情況下最大限度地減少或推遲納稅。企業稅收籌劃，基于對稅收優惠政策的理解，旨在有效降低企業在經營過程中面臨涉稅風險的概率，減少資本支出，提高企業經濟效益，確保企業有足夠的稅收。

(二)涉稅風險的概念

企業涉稅風險是指企業在生產經營過程中未能妥善遵守稅收法律法規，導致當前和未來利潤損失的可能性。稅收風險可以分為兩類：一是企業沒有遵守相關的法律法規，出現了逃稅個人行為，最后會得到國家法律的處罰；二是企業經營活動和戰略決策適用稅法不合理，未依據全新稅收優惠政策立即調節經營戰略。

(三)企業涉稅風險與規避的理論基礎

稅收籌劃主要是指納稅人根據國家的政策、法律、法規，提前籌劃涉稅事項，實現科學合理的節稅和減稅。稅收籌劃過程提高了業務運營和業務活動的收入。在經營發展過程中，我國的稅收政策也在不斷根據市場變化進行調整。因此，企業在稅務籌劃過程中不可避免地面臨與稅務相關的風險。稅收籌劃過程中行政部門檢查的行為有很多，可能會因為對管理層政策的理解不同而存在偏差，也可能會因為主觀判斷而存在差異。最終導致侵害納稅人合法權益，產生涉稅風險。在此期間，任何違反稅收征管法執行的情況都會對稅收籌劃和應用的有效性產生負面影響。如果企業在納稅籌劃中選擇不當，經稅務機關檢查，將被認定為失信企業，這會影響企業的生產經營效益與可持續發展等。

二、企業稅收籌劃涉稅風險

(一)法律風險

稅收籌劃稅收法律糾紛指的是在稅收籌劃計劃方案制訂時由于預期成果可變性很有可能必須承擔的補交稅金等法律義務。節稅籌劃的進行主要是依據稅務法中一些特惠性條文，積極分配應納稅額經濟發展個人行為，有效挑選會計政策，保證其內容及其方式等達到法律用意，遭受稅務局法律法規維護。假如經營者僅一部分標準享有政策優惠，為了更好地體驗大量政策優惠，必須從方式等領域對企業經營開展隨機應變或是從會計政策挑選層面保證其合乎各類稅收優惠要求。假如為做好“度”的掌握，避稅很容易變成不法避稅，在這樣的情況下，不但必須承擔稅收籌劃成本層面影響，與此同時還必須承擔補交稅金等義務。避稅籌備主要是融合稅收法律中一些空缺及其條文層面模糊性等，提早做好應納稅額經濟發展個人行為方案策劃，做好政策挑選，盡管方式上邊合乎法律法規，可是在信息層面與法律用意相違反。伴隨著避稅范疇的擴張，會給稅收法律中的稅賦公平公正產生實際性傷害，與此同時擴大在地方財政收入層面影響，避稅和偷漏稅僅一步之差，假如未做好“度”的掌握，很容易發展為偷漏稅，很有可能會被稅務局評定為一種詐騙方式的偷漏稅個人行為，必須承擔相對應法律依據乃至法律責任。

(二)行政執法風險

行政部門執法風險性指的是稅收籌劃計劃方案進行中在預期成果層面的可變性，很有可能承擔籌備不成功產生的風險性。稅收籌劃一般必須保證其合理合法，達到正當程序用意，與此同時還必須通過行政機關確定。在這里一環節中，很有可能會由于稅收行政部門執法偏差發生稅收籌劃不成功問題。當今在我國稅收法律中在稅收事宜層面擁有一定的延展空間，與此同時遭受稅收執法團隊員工素質等影響，都有可能會發生稅收現行政策執法個人行為偏差。換句話說，及時合理合法稅收籌劃，也有可能由于稅收執法偏差造成稅收籌劃沒法貫徹落實，或是被作為逃稅等解決。

(三)經濟風險

經濟風險性指的是稅收籌劃計劃方案制訂時，由于預期成果層面的可變性造成納稅籌劃成本沒法貫徹落實，與此同時承擔法律責任等層面損失。假如稅收籌劃計劃方案發生不成功等問題，那么稅收籌劃開支代理費用、公司媒體公關融洽費及別的與籌備成本等付諸東流，乃至還必須承擔法律責任等損失。

(四)信譽誠信風險

由于稅收籌劃結果的不確定性，在具體運用中也許會出現個人信用困境和聲譽損害等問題發生。當經營者經常會出現稅收籌劃個人行為，尤其是節稅籌備等，稅務機關查驗看到后，很有可能將其界定為不誠實守信企業，稅務機關工作上會對其進行更加嚴格的監管，與此同時對稅務申報標準和程序流程有更加嚴格要求，擴大稅務稽查層面時間和成本，乃至還會對生產運營及其市場占有率等導致比較大影響。

(五)心理風險

納稅人由于稅收籌劃的可變性必須擔負經濟發展、法律法規和信譽誠實守信等風險性時，會給納稅人產生一定的心理狀態接單及其精神折磨，納稅人稅收籌劃個人行為存有擔負經濟發展、法律法規及其信譽誠實守信風險性等很有可能，每一次稅務稽查時，憂慮發現問題和漏洞，或是擔心檢舉，在精神上膽戰心驚、提心吊膽。在避稅層面，一般不發生這類精神折磨，節稅和偷漏稅非常容易有精神折磨發生，尤其是偷漏稅，會承擔十分大精神折磨。

三、企業稅收籌劃發生涉稅風險的因素

(一)政策環境缺乏確定性，稅務管理體制不規

受傳統觀念的影響，家族式樣公司通常有不僅一個人負責購置、生產制造、市場銷售和會計等日常運營和管理流程。例如，在中小企業，財務管理人員基本上是領導干部的親屬，只看到了財務工作的重要性，而忽視了此項工作的專業性。財務信息僅橫向傳遞給業務和財務部門，影響業務整體發展，損害企業稅務相關信息的準確性。

(二)財務管理制度不完善，財務人員、管理層的人為因素

不少企業治理體系不健全，內部控制不完善，企業財務工作流程相對簡單，給企業稅務籌劃帶來涉稅風險。例如，在一些企業中，采購、生產、銷售、財務等由一名或幾名人員負責，這些人員缺乏足夠的專業知識和專業知識，影響企業財務工作和稅務會計工作的開展，給企業的稅收籌劃帶來風險。此外，很多企業財務人員在日常工作中不注重財稅的區分，容易因對相關法律法規的不了解而混淆財稅。稅收目標是什么,將如何處理,及其應遵循什么準則。公司還有可能存有財務人員通常忽視鑒別和確定會計計量因素、認定銷售額、稅法等會計任務的差異，可能存在費用支出處理不當。

(三)涉稅風險防范意識相對薄弱

對于企業來說，經營和發展是最重要的問題，所以企業在實際經營活動過程中也關注這方面。隨著企業的不斷發展，稅收籌劃有關環節的制定和實施愈來愈受到重視，稅收籌劃在企業經營發展中的關鍵作用也得到了認可。但是，稅收風險防范意識仍然不足。很多企業內部組織機構和部門不優化，沒有專門的稅務部門，缺乏專業的稅務籌劃人員，很多情況下，稅務人員在工作過程中沒有準確區分財務和稅務。相關業務發展受到管理層的影響，但管理層對稅務風險的認識相對模糊，可能會要求稅務人員為特定利益采取不正當和非法的行為，給企業帶來了稅務相關風險。

(四)缺乏完善的稅法體系，涉稅人員業務水平有待提高

從現行稅法來看，由于歷史因素和其他因素的共同作用，該稅法還存在諸多漏洞，沒有形成完整的法律體系。企業稅收籌劃過程中未能及時了解這些稅收政策，會產生涉稅風險，影響企業經營發展。因為稅收政策的特殊性，相關部門應在制定稅收政策后要積極開展宣傳活動，讓企業及時了解稅收政策的實質，以便于精準應對。從目前情況來看，大多數企業沒有專業的稅務師，部分員工經常身兼數職。這些非正規從業人員缺乏專業知識的支撐，對國家新的稅收政策和法律不甚了解，缺乏稅收風險防范意識。

四、規避企業稅收籌劃涉稅風險的有效措施

(一)完善稅收籌劃風險預警機制

以企業自身的角度來看，企業要形成稅收籌劃的風險控制和管理意識，因此企業必須通過自身發展建立有效的風險對沖措施。企業稅收籌劃以國家稅法、政策和制度為基礎，稅收籌劃必須面臨預期結果的不確定性。與稅收相關的風險和積極的監管。建立企業稅收籌劃風險預警機制，可以形成及時防范和預警涉稅風險的效果，提高稅收籌劃方案的可行性，形成稅收籌劃方案實施的科學監督，降低稅收風險。同時，企業要形成綜合管控意識，在企業稅務籌劃和企業經濟經營活動中形成涉稅風險綜合管控預警，利用最新的網絡設備配置風險預警在線系統。為落實地方稅收數據的合法性，強調稅收數據符合納稅申報條件，來源于企業的實際經濟經營活動。此外，在扣除優惠項目時，要注意收集留存數據，以便支付后進行匯總檢查，并進行審查管理，防止違規操作。最后，企業應對其提供的稅務數據的真實性和合法性負責。

(二)規范企業稅務管理體制

遵循涉稅風險管理工作計劃，制訂本年度公司稅務籌劃與管理工作規劃和計劃，嚴格遵守上級領導國和中國稅收法定整體規劃和法定籌備計劃方案。在收集稅收信息時，應留意風險分析數據信息是不是全方位和應用，對所收集和管理的信息的原始記錄管理和外界信息收集是不是直接精確，是不是有稅款規定。按時對有關風險性信息的管理開展審批、剖析、填補和修訂，按照規定財務審計、處理、歸類、剖析、風險因素、實體模型指標維護、預警參數設置、指標風險性指標稅收風險管理系統維護通過在準確性中保持風險識別的風險因素正確來確保風險識別結果。此外，企業稅務籌劃相關部門要明確職責和目標，提高規避涉稅風險的能力。定期檢查企業納稅申報表的稅務影響，發現錯誤并及時查找原因。盡可能聘請專業的稅務中介來監督和審計稅務籌劃和稅務事務。

(三)增強企業涉稅風險的防范意識

企業稅收籌劃理應與國家有關稅收優惠相一致，加強稅收籌劃的合理合法、合理化和規范化。企業納稅籌劃的稅收風險管控不但影響到企業的發展，也與國家稅務管理的職能密切相關?，F如今，國稅局尚未建立完善的涉稅風險管理體系，在國稅系統中運作，各地區建立的稅收制度和執法程序流程都具有一定的不足。因而，在把控和整體規劃公司涉稅風險性的歷程中，必須納入和完善稅收風險管理的實施體系和流程，充分發揮稅收風險管理的綜合作用。這就要求企業涉稅風險的防范意識，準確把握國家涉稅政策變化，妥善處理節稅計劃與避稅計劃的關系。提高稅收籌劃的全面性，減少總體稅收負擔。保證稅收籌劃計劃方案的靈活性，依據公司實際情況適當調整，將風險分散。

(四)提高財務人員綜合能力與水平

在避開稅務籌備風險性層面，最重要的是對有關職工開展合理的學習。提升企業管理者和財務人員對稅務籌劃的熟知度，提高財務人員對國家稅收優惠的掌握，協助財務人員恰當運用政府部門各類政策優惠制訂稅款方案，緩解企業負稅。根據有關常識的了解和學習，還可以降低企業稅務籌備工作上違反規定狀況的產生。因而，企業應配備負責人稅務的專業技術人員，按時對稅務工作人員開展學習培訓活動，立即升級政府部門各類法律法規，提升企業稅務工作中的專業能力和公信度。同時，稅務人員也要加強道德修養，進一步防止偷漏稅等個人行為，推動公司稅務籌劃工作中更好地與國家政策、法律法規接軌。

(五)提高稅收籌劃方案的綜合性

在企業發展過程中，社會外部環境在不斷變化，對企業的財務管理要求進行各種調整，這就要求企業將外部環境的變化和企業自身的變化納入稅收籌劃中。在滿足管理實際需要的基礎上，建立健全稅收籌劃應對機制，及時有效調整稅收籌劃操作，根據經濟環境和稅收政策，科學評估和審查稅收籌劃方案，提高納稅籌劃和行動規劃工作的充分性，可以最大限度地控制企業財務風險。要根據稅收優惠政策和相關從業人員的變化，靈活調整稅收方案，通過合理納稅籌劃為企業財務管理作出貢獻，幫助企業更好地適應稅收優惠政策的變化。疫情防控期間的社會經濟環境，規劃工作重振了企業的發展動力，促使企業在當前的社會背景下爭取更大的市場份額，保持積極的活力。

(六)稅收籌劃方案與稅收政策導向維持一致性

留意稅收籌劃的合理合法，能夠更好地達到稅收籌劃存活和進步必需，與此同時為此作為分辨稅收籌劃成功與失敗的重要。在實際操作中，最先必須詳盡把握法律法規內容，懂法、遵紀守法，對稅收法規含義有詳盡、精確掌握，留意稅收政策分析關心，確保稅收籌劃計劃方案合乎法律法規，為稅收籌劃的取得成功奠定良好基礎。次之，搞好節稅籌劃和避稅籌備關聯到解決，從稅賦控制層面剖析，避稅與避稅中間不但存有很多共同之處，與此同時二者也有不同之處。避稅主要是根據合理合法方式及其分配，利用稅收法律系統漏洞等做到降低繳稅責任目地。盡管避稅個人行為自身不違反規定，可是與法律用意通常互相違反，當今許多國家在這里一方面制訂有專業的政策法規等進行限定。納稅籌劃工作中的進行不但不可以違反規定，與此同時還必須盡可能達到稅收政策的主導性規定，確保公司在享有稅收優惠政策的與此同時大力支持國家呼吁，防止故意避稅等問題產生。

五、結語

總的來說，企業的稅務籌劃是企業日常經營的關鍵組成部分，在稅務籌劃中制定該任務的問題容易產生稅收風險。因此，企業務必制訂科學合理的辦法來規避運營中的風險。根據變化稅收籌劃工作思路，降低地域差別的影響，提升企業財會人員綜合性水準，創建稅收籌劃稅收風險預防管理體系，規避企業稅收籌劃中發生稅收風險的概率，提升企業涉稅意識和內部監督，在稅收籌劃中采用一整套規避稅收風險的辦法和措施，推動公司穩定發展。