“AI+”風口下企業財稅工作新變化與轉型路徑研究

韋麗華

（1.北部灣海洋發展研究中心； 2.北部灣大學， 廣西 欽州 535011）

云計算、大數據等新一代技術爆發式發展，數字化、智能化新浪潮已經到來，全新的商業范式將深遠地影響社會經濟體系、企業創新升級。人工智能引發財稅工作革命性劇變，徹底改變以往成本高、精度低、耗時長、效率低的傳統人工錄入模式，“AI+財稅”已成為新趨勢。

一、“AI+”下企業財稅工作的新變化

(一)財務核算智能化

ERP、RPA、OCR 等技術的蓬勃發展，為企業財稅工作裝上了新引擎，推動會計行業出現了歷史性的變遷，如圖1所示。首先，EPR 系統實現企業財務數據信息化，為企業財務核算自動化奠定基礎。其次，RPA 系統憑借7*24 小時不間斷工作、高效率的優勢，通過記錄和模擬人與計算機的交互步驟，代替或輔助財務人員在計算機、手機等數字設備上自動重復一系列“手動”的工作，推動財務核算流程標準化、操作終端自動化。此外，OCR 技術和財務機器人實現光學圖像輸入，通過資料掃描采集數據，實現票據識別、票據查驗、智能報賬、智能記賬、期末智能結賬并生成報表，同時根據不同數據源自動整合處理并生成納稅申報表，大大簡化了工作流程，驅使財稅工作更加自動化、智能化，實現了業財稅一體化的人機立體服務模式。

圖1 會計記賬方式的變遷

(二)業財共享一體化

根據中興新云的統計與研究，截至2021 年底，中國境內共享服務中心已經超過1000 家，且SSC 指數在近3年內呈高速增長趨勢，共享中心將有效助力財務工作一體化。首先，共享中心把財務核算、報賬、會計檔案等以往獨立的模塊整合到同一平臺，實現財務循環，承載企業業務與財務交易處理數據，從而完成必要的信息采集、加工處理和報送，為財務分析提供數據基礎；同時通過統籌總部財務作業流程，就能對各大分支機構的經營情況進行管控，高效且精準。其次，高度集成的財務信息系統能夠高效處理信息，消除信息孤島與黑箱，實現信息共享，減少數據在不同系統之間轉換和傳遞的錯誤。此外，通過檢索財稅數據及動態，隨時隨地了解企業的資金發展流向及企業市場變動情況，有效加強企業決策能力。

(三)財務管理精細化

AI 下的財稅工作，財務人員能夠從繁雜地錄入、計算和統計工作中解放出來，利用新技術推進精細化管理。首先，風險防控方面，企業利用系統建立數據模型完成大量歷史數據比對及跟蹤分析，對企業的實際投資、收入、成本、利潤等經濟指標進行預測，將風險防控前端化。其次，成本管控方面，AI 能夠實時跟蹤成本變化曲線，隨機調取成本執行數據加以分析，實現成本管控實時化；同時將差旅、招待和授權審批等主要財務標準嵌入系統的業務入口端，在源頭上對費用進行合規控制。最后，財務信息方面，財務報表的數據過于抽象，財務憑證的數據過于零碎，明細賬的數據介于抽象與零碎之間，AI 利用可視化技術幫助財務人員擺脫解釋困境，根據管理者的需求與偏好，挖掘有效信息并以折線圖、雷達圖、Python 動態圖等形式呈現，直觀形象，并提供個性化查詢視圖，實現了信息提供頻道化、多維多聯分析評價。

(四)稅務監控實時化

近期，國稅總局局長在金磚會議上宣布金稅工程四期建設已正式啟動實施，標志著我國將從“以票管稅”向“以數治稅”轉變，依托大數據技術推動稅務監控實時化。金稅四期不僅包括傳統稅收系統，還會納入“非稅”業務，實現對業務多維化、全方位的全流程監控；同時搭建了各部委、人民銀行以及銀行等參與機構之間的信息共享和核查渠道，實現財稅信息實時分析、財稅動態數據實時抓取的“云化”狀態。可見，金稅四期依托大數據技術成為違規企業的“照妖鏡”，讓偷稅漏稅行為無所遁形，企業涉稅風險加大，傳統稅務籌劃工作轉型勢在必行。

二、“AI+”下企業財稅管理的新挑戰

當前AI 下企業財稅管理的現狀令人喜憂參半，智能化提高了財稅工作的效率，在會計計量、審計測試和舞弊檢測等領域，取得了良好的效果；但是AI 在財稅領域的應用還處于初級階段，依然存在很多不足，如研發成本高、普及率低、跨界信息交互困難、數據安全系數低、管理被動等。

(一)財稅智能普及率低

財稅智能及其配套設施缺乏性價比，高昂的造價讓大部分企業可望不可及。首先基礎平臺ERP 系統，成本分為開發費用、授權許可費用和實施費用，整套系統通常需要花費幾百萬至幾千萬元。其次財務共享中心作為財務智能的使用場所，單獨的財務共享中心亦需承擔不菲的建造成本或租金，且我國企業在共享中心的選址上傾向于北上廣深等發達城市，以營收超過100 億人民幣的大型上市公司為主。再次API、RPA 工具及其四大財務機器人的應用，運營成本頗高，且在組織人員管理、業務流程優化、運營管理實踐方面的成熟度仍然存在很大的提升空間。最后各類新興技術迭代速度快且亂，如何在眾多技術中進行選擇、如何在業務場景中高效應用，很多企業仍持觀望態度。

圖2 財務共享中心普及情況

(二)跨界信息交互困難

當前財稅智能運營成熟度低、缺乏實效性是由于會計專業語言轉化難度大，并且缺乏既精通財稅又精通信息技術的復合型人才。首先，系統程序往往需要事先設定編碼模型，其準確率取決于程序員在參數選擇時的主觀判斷。其次，財稅政策頻發變化，IT 人員需要不斷深入學習新政策、新準則再將會計語言轉換成程序語言，此過程不僅要求IT 人員具備財會和編程能力，還需擁有豐富的知識積累與行業經驗；但就目前來看，此類人才難以供給市場需求。此外，AI 應用更新不及時，財稅智能無法“未卜先知”，IT 人員學習財會新政策、轉換語言、編寫程序均需要不少時間，一個財稅政策的出臺到AI 應用更新往往需要數月或數年時間，故財稅智能尚缺時效性。

(三)數據安全系數低

一方面，AI 高度集成企業財務信息并以電子文件存儲，數據丟失可能性大，且在網絡傳輸過程中易被第三方截取與操縱，甚至在未來或將成為網絡攻擊的新領域。近年來，網絡黑客利用病毒入侵企業數據庫劫持企業信息勒索比特幣的新聞屢見不鮮。據美國賽博西克預測，2021年網絡犯罪規模相較于2015 年的3 萬億美元將翻一番，為世界經濟造成高達6 萬億美元的損失，可見企業財稅信息保護機制的缺失，會給企業帶來慘重的損失。另一方面，當前AI 財務人員缺乏信息安全保護意識；據調研報告顯示，尚未購買網絡信息安全保險的企業高達83%，超過50%的員工沒有信息補救計劃；還有些企業甚至不知道由誰來負責財務共享中心的信息安全。因此，當前企業薄弱的財務信息保護系統和財務人員對財稅信息安全認識不足導致了企業AI 應用信息安全性差。

三、“AI+”下企業財稅管理的轉型路徑

“技在前，人在后”，AI 推動著財稅工作發生了全方位的變革，同時伴隨著嚴峻的新挑戰，企業財稅管理工作和思維出現了被動的局面。順應AI 時代的浪潮，企業應助推技術應用、組織重構、數據治理，克險化阻，轉型一流財稅管理能力，賦能企業業務創新、人機協同和共創價值，具體如圖3：

圖3 AI 下企業財稅管理轉型路徑

(一)企業層面

1.財務外包/眾包

鑒于財稅智能研發成本、運營成本頗高，且缺乏“財務+IT”復合型人才，企業前期可以采取財務外包或眾包模式，將財務管理過程中的某些模塊(如工資核算、往來賬款管理、總賬核算、報表系統、納稅申報等)外包給專業機構或人員代為操作和執行。首先，財務共享服務可以降低企業資本性支出和費用成本，即企業無需購建財務軟硬件設備，就能實現專業而高效的記賬辦稅業務，同時避免系統運行所需的日常維護和升級費用。其次，實現財務工作的在線辦公，提高管理質量，即專業機構或人員擁有系統的財稅數據中心和執業水平，不僅提高工作效率和合規性，還使財務部門從工作量大、繁雜的基礎業務中解放出來而投身于高附加價值的工作，從而更好地為企業決策服務。財務人員需要加強與服務商的溝通及類似智能財務類、財務共享服務等內容的學習，提高信息時效性和應變能力，并為后續財務流程再造做準備。

2.建立財稅大數據中心

近年來，隨著數據對社會的影響力、支配力、控制力越來越強，大型企業、互聯網巨頭、政府機構均紛紛建設數據中心，以滿足自身業務發展與精細化管理的訴求。所以，企業待資金、技術、人才等達到一定條件時，可以立足“互聯網+云”，因企制宜，構建企業級財稅大數據中心。首先，以財務云為中心，利用“票據電子化+AI 技術”搭建智能化財稅系統，從事費用報銷、資金結算、固定資產核算、成本核算、采購到付款、訂單到收款等智能做賬、網上報稅等業務，即通過“半自動化記賬辦稅+人工核查”模式提升效率。其次，將財稅中心向前端業務延伸，打通企業的業務流和財務流，對內覆蓋全員全流程，對外覆蓋價值鏈全程，既連接供應商、客戶，也對接銀行、稅務等外部系統，實現交易透明化、流程自動化、數據實時化，不斷反映和挖掘產業鏈價值，為內部營銷和客戶服務提供數據基礎和驅動方向。此外，將財稅中心向后端戰略延伸，明確數字戰略，打造文化認同，鍛造專業隊伍，全面推進改革，實現業務財務、財稅中心和戰略財務的有機融合，進而推進價值創造功能，開展運營決策、風險預警等服務，提高企業競爭力。

圖4 財務數據中心示意圖

3.重塑財務職能

“AI+財稅”的核心在于財稅智能化、數字化，以數字驅動經營決策。管理者應當重新審視財務組織架構和管理體系，重塑財務角色與職能，打造敏捷組織，快速響應需求和變化，從而打通業財數據孤島，洞察業務本質并可視化，驅動業務創新和精益管理。首先，未來財務部需要從業務處理中心和“三張報表中心”轉變成“財務+IT+DT”，即財務部門的職能+IT 部門的工具+數據管理的科學，員工從基礎核算工作中釋放出來，更多地從事數據分析、業務預測、經營管控等高附加值工作。其次，未來財務職能將轉向與人工智能的協同作業，即從原有的資金管理、報賬算賬、稅務事項等專業性財會崗位工作，轉向票據整理、運行保障、審核報稅、分析控制和價值創造等，如下表所示。最后，未來的會計師需要從記賬員向價值鏈上游發展，轉變數據分析師、業務合作伙伴和溝通管理者，所以不僅需要扎實的專業技能，更要輔以廣泛的商業技能、領導技能以及人際交往等“軟能力”。

未來財務職能表

4.采用多技術健全信息防護體系

一方面，企業采用量子計算機、區塊鏈、云計算等高新技術為企業的數據安全打造多層次防護體系，全面保護企業財稅信息安全。量子計算機通過高超算力，將企業財稅信息進行有力保護，讓不法分子無處下手；區塊鏈為企業財稅信息去中心化，將企業財稅信息藏于九地之下，讓不法分子無處可尋；云計算將企業財稅信息在云端存儲備份，為企業財稅信息增添“第二條命”，不讓企業財稅信息被不法分子“一網打盡”。另一方面，企業設立信息安全管理機構，專人負責并嚴格落實追責制，并由該部門設置完善的信息安全受侵害及時補救計劃，購買信息安全保險，實行企業財稅信息備份制度，從制度上有效保障財務信息的安全。

(二)財稅人員層面

AI 引發財務新變革，基礎財務工作將被機器人所取代，財務部“產能過剩”，財務職能趨于虛擬化，對財稅工作者的素質要求提出了多學科的發展格局，故本文提出了“四加兩轉”的應對策略，希望企業改革體制重視復合型人才培養。其中，“四加”強調從學習或教育角度，注重跨專業領域的立體知識網絡，如“AI+財稅”、“AI+業務”、“AI+管理”和“AI+IT 類”等，打破當前面臨的懂財務不懂技術、懂技術不懂財務的“兩難”現象，消除技術孤島，加速跨界信息交互，完成業務、財務、稅務的有效融合，實現企業“業財稅”一體化；“兩轉”即向管理型會計人才和高級審計人才轉型，強調在建立數字能力的同時，全面培養審計和管理技能、商業敏銳度，以及情商、視野和創造力等。

總而言之，AI 是新世紀發展的產物，是為人所用可促進財稅領域發展的技術科學，它不能完全取代財稅人員的角色，但是能幫助財稅人員從煩瑣的核算工作中解脫出來，能幫助企業降低人力成本，科學地管理數據，提高工作效率。因此，我們應該以更積極、開放的心態看待AI 在財稅領域的影響，促進自身綜合素質的提升，企業應利用AI技術促進財稅管理工作的轉型和升級，創造企業價值。