高校預算管理問題與對策研究

余思蓓

（黃山學院，安徽 黃山 245041）

0 引言

近年來，隨著信息技術(shù)的發(fā)展和應用，各行各業(yè)呈現(xiàn)出新的發(fā)展面貌。人工智能、云計算、大數(shù)據(jù)、5G等技術(shù)正在悄然改變?nèi)藗兊纳睢?021 年3 月，教育部發(fā)布的《高等學校數(shù)字校園建設規(guī)范（試行）》中明確提出了高等學校數(shù)字校園建設的總體要求，即高校要圍繞立德樹人的根本任務，結(jié)合學校實際情況，充分利用信息技術(shù)尤其是智能技術(shù)，實現(xiàn)教書育人方式的創(chuàng)新性探索、校園環(huán)境的數(shù)字化改造、信息資源的智能化共享、網(wǎng)絡安全的體系化建設以及核心業(yè)務的數(shù)字化轉(zhuǎn)型。

高等教育體制的改革和探索離不開資金的支持。因此，高校財務管理水平對深化教育體制改革有著重要影響。面對越來越嚴格的管理要求，傳統(tǒng)的財務管理方式已不能滿足高校發(fā)展需求，高校亟須更新思路，采用新的管理方式來提高財務管理水平、提升資金使用效益。預算管理是高校財務管理工作的核心，預算管理工作做得好，財務管理水平才能得到提升。在高校預算管理過程中，高校可以利用信息化技術(shù)，實現(xiàn)預算從編制、執(zhí)行到監(jiān)督的全過程管理，提高資金的使用效益。然而，目前很多高校在預算管理信息化方面做得不夠好，仍然僅使用Excel 來處理數(shù)據(jù)，工作量大，且難以為決策提供有效的依據(jù)，同時在預算管理方面也存在諸多問題。

1 高校預算管理存在的問題

1.1 對預算管理不夠重視，預算管理人員專業(yè)水平低

高校是不以營利為目的的社會組織。由于國家注重教育投資，辦學不計成本，長久以來，部分高校忽視對成本的控制和投入產(chǎn)出的分析，容易形成“重投入，輕管理”的局面。預算管理是指高校結(jié)合學校發(fā)展規(guī)劃，對未來一段時間的發(fā)展活動進行全面、系統(tǒng)的籌劃，并對預算執(zhí)行過程進行監(jiān)控，將實際執(zhí)行情況與目標匹配，及時糾正偏離目標的行為，以更加有效地實現(xiàn)學校發(fā)展目標。可以說，預算管理是一項涉及人數(shù)多、覆蓋范圍廣的長期性、系統(tǒng)性工作。但是，在預算管理方面，很多高校領(lǐng)導沒有認識到預算管理的重要性，預算管理意識淡薄，隨意性大，干事創(chuàng)業(yè)只關(guān)心事情有沒有辦成，不管資金來源，亦不關(guān)心該事項的經(jīng)費是否被納入當年的預算方案，使得財務部門的工作極其被動。另外，高校各部門多數(shù)預算管理人員非財務專業(yè)出身，常常誤認為預算管理是財務部門的事情，其工作中涉及政府部門預算支出經(jīng)濟分類科目時，更是以不懂為由產(chǎn)生抵觸和畏難情緒，經(jīng)常出現(xiàn)與財務部門“討價還價”的現(xiàn)象。財務部門工作人員因為財務工作性質(zhì)，需要格外細心和謹慎，工作量大且繁雜，并且多數(shù)高校都普遍存在財務人員緊缺的情況，這更加使得財務人員疲于應付各項煩瑣事務，缺乏開拓創(chuàng)新的工作思路和方法，不利于預算管理體系的構(gòu)建和形成，也不利于高校財務信息化建設。

1.2 預算與實際執(zhí)行偏差大，準確性較低

目前，大部分高校需要編制兩套預算，一套要按照既定的內(nèi)容和格式上報給教育主管部門，待批復后執(zhí)行；一套是校內(nèi)預算，根據(jù)批復的預算情況，結(jié)合學校實際，分配到各個部門和學院，以促進各單位落實各自的職責。雖是兩套預算，但這兩套預算息息相關(guān)，前者是大范圍的預算，后者是細化的預算。很多高校在年終時會發(fā)現(xiàn)年初預算與實際執(zhí)行偏差很大，預算準確性不高，究其原因，筆者認為有以下幾點：一是高校存在兩套不同的預算，這兩套預算需要人為建立起聯(lián)系，在實際操作過程中，常常出現(xiàn)上報的預算和實際執(zhí)行的預算脫鉤的問題，雖然最終預算執(zhí)行完畢，但與年初安排的項目大相徑庭，沒有真正達到資金的使用效果。二是大部分高校采取的預算編制方法是增量預算法。這種方法簡單，但沒有將上年預算不合理的部分剔除，缺乏科學合理性。三是預算編制涉及人員較多，且大部分人員所學專業(yè)并非財務，對預算的要求和經(jīng)濟科目的定義理解不深，容易按照字面意思或自身的理解來編制預算，導致預算缺乏科學性、準確性。四是項目支出缺乏統(tǒng)籌規(guī)劃。項目支出是為了完成學校某項特定任務或目標安排的支出，需要進行提前規(guī)劃和論證。在項目庫建設中，一般采取的是歸口管理模式，由歸口管理單位統(tǒng)一申報、評審、遴選、入庫。但在這一系列環(huán)節(jié)中，財務部門未能參與項目的前期論證工作，因此無法全面客觀地對預算的合理性進行審核把關(guān)，導致不科學、不合理的預算未能及時被糾正。除此之外，大部分高校尚未建立成熟的項目庫，預算執(zhí)行過程中一般都是資金到位后，仍需要靠領(lǐng)導臨時拍板，拉項目湊數(shù)來完成任務，隨意性大，導致預算資金效用沒有得到有效發(fā)揮。

1.3 預算執(zhí)行不到位，“重申請、輕執(zhí)行”現(xiàn)象較普遍

對高校而言，預算執(zhí)行是其各部門主抓的重要工作。預算執(zhí)行的好壞直接關(guān)系到高校下一年的財政撥款規(guī)模。但實際上，很多高校預算執(zhí)行都存在諸多問題。一是各學院和部門在編制預算時，只注重為本單位爭取更多的財務資源，對預算的準確性和合理性沒有給予重視，對預算能否執(zhí)行完畢更沒有進行周密的事先計劃和考慮，“重申請、輕執(zhí)行”的現(xiàn)象很普遍，造成資金閑置。二是預算申請后預算頻繁調(diào)整，執(zhí)行較隨意，最終導致資金使用方向與預算目標相差甚遠，使預算失去前瞻性，難以起到管理與監(jiān)控的作用。三是預算執(zhí)行進度不合理。教育主管部門對預算執(zhí)行進度的要求是“時間過半，任務過半”，即預算執(zhí)行進度要與年度內(nèi)時間的序時進度保持一致。但很多高校在預算執(zhí)行過程中經(jīng)常出現(xiàn)年中資金留滯、年終扎堆支付的現(xiàn)象，導致預算執(zhí)行進度不合理，存在突擊花錢的問題。另外，如果出現(xiàn)經(jīng)費使用不合理、審批手續(xù)不完整、票據(jù)不規(guī)范等問題，就會嚴重影響資金支付進度。四是預算執(zhí)行信息難以實現(xiàn)全面共享。由于賬務管理系統(tǒng)與預算管理系統(tǒng)及各業(yè)務部門系統(tǒng)相互獨立，信息難以實現(xiàn)全面共享，財務部門對預算實際執(zhí)行情況很難實時監(jiān)督和及時反饋，業(yè)務部門沒有財務系統(tǒng)的查看權(quán)限，也無法實時監(jiān)督項目的預算執(zhí)行進度，造成財務部門和業(yè)務部門各自為政，不利于對項目執(zhí)行情況進行整體效果評價。預算執(zhí)行信息的共享度差，在一定程度上增加了高校財務管理風險。

1.4 預算績效考核工作尚未有效落實

預算績效考核是對預算執(zhí)行結(jié)果的考核和評價，是反映資金使用效益的重要方式。但是，目前高校預算績效考核缺乏有效的執(zhí)行機制，雖然政府部門也作出了多次嘗試，但一直沒有很好地解決高校預算績效考核工作難以有效落實的問題，預算績效考核成為高校財務工作中的重難點。一方面，目前很多高校對預算績效考核認識不足，只看資金有沒有支付，不注重資金用得值不值，存在“重投入，輕績效”的現(xiàn)象。另一方面，預算績效考核工作沒有有力的抓手，缺乏科學有效的執(zhí)行機制，工作不知如何開展，使得績效考核工作的開展存在困難或考核流于形式，無法真正起到監(jiān)督和評價的作用。

2 解決高校預算管理問題的對策

2.1 優(yōu)化預算管理環(huán)境，提高預算管理意識

在我國行政事業(yè)單位不斷加強預算管理的大環(huán)境下，高校也必須轉(zhuǎn)變思想，積極動員廣大教職工培養(yǎng)預算管理意識。一是在思想上要重視預算管理。高校要加強對預算管理概念的宣傳，將預算管理的概念融入教職工的日常工作中，形成全員共同參與的預算管理氛圍，優(yōu)化預算管理環(huán)境。例如，定期開展財務和預算知識講座，就教職工在財務和預算方面的困惑進行解答，同時對新來的或者有需要的教職工進行業(yè)務培訓，加深其對財務預算的認識。二是在行動中加強預算管理。依托信息化平臺，將預算管理任務根據(jù)各崗位權(quán)責進行層層分解，讓學校教職工參與其中，將預算管理落到實處，讓廣大教職工明白預算管理不是財務部門的事情，是學校全員的事情。高校要通過預算管理系統(tǒng)，讓教職工都熟知預算管理流程，利用預算編制、績效目標確定、預算執(zhí)行、經(jīng)費查詢、預算調(diào)整等功能，培養(yǎng)員工“先預算后使用，無預算不使用”“有預算，有考核”的觀念，以更好地促進高校提升預算管理水平。

2.2 做好“二上二下”過程中的預算編制工作，加強預算管理系統(tǒng)的應用

應用預算管理系統(tǒng)，有利于高校加強財務部門與其他部門的內(nèi)在聯(lián)系，建立互動平臺，使信息傳遞更加便捷。目前，高校預算編制一般需要經(jīng)歷“二上二下”的過程，而高校加強預算管理系統(tǒng)的應用能解決財政預算、校內(nèi)預算“兩張皮”的問題，使二者有效銜接，提高預算科學性、合理性，也有利于后續(xù)預算執(zhí)行時有針對性地查找問題，提高預算執(zhí)行效率。“一上”時，各部門在充分考慮本部門工作計劃的基礎上，按照預算管理系統(tǒng)提示和要求，將預算編制細化到具體經(jīng)濟科目，同時提供測算依據(jù)，便于財務部門審核。“一下”時，財務部門在結(jié)合學校發(fā)展規(guī)劃和學校財力的基礎上反饋“一上”時各部門預算的意見。“二上”時，各部門結(jié)合預算反饋意見，重新修改、申報預算。“二下”時，最終確定高校預算，并將預算指標批復給各部門。校內(nèi)預算編制完成后，通過系統(tǒng)的統(tǒng)計功能，在校內(nèi)預算的基礎上迅速轉(zhuǎn)化為上報財政部門的財政預算，使兩套預算有機結(jié)合，并有據(jù)可查。另外，應用預算管理系統(tǒng)，能清楚地知道歷年的預算數(shù)據(jù)、執(zhí)行情況，很容易辨析哪些預算是合理的、哪些預算是該縮減的，避免資金浪費，也可以避免預算頻繁調(diào)整的情況，提升資金使用效益。對于新增的項目，高校需要提供科學的測算過程和專家論證結(jié)果，同時制定績效目標提交審批，審批通過后才可立項并進入項目庫。財務部門可以在系統(tǒng)中對項目的測算依據(jù)、預算編制情況及專家論證情況進行事前干預，增加財務審核環(huán)節(jié)，以便提高項目立項的科學性。在編制項目和政府采購預算時，可以根據(jù)學校發(fā)展需要，直接從項目庫中按照輕重緩急的原則選擇項目。除此之外，對于預算管理信息系統(tǒng)的選擇，高校應當咨詢財務軟件公司或服務商，針對學校的特點，選擇符合學校自身實際情況的系統(tǒng)，以使預算管理系統(tǒng)發(fā)揮更大的作用。

2.3 建立完善的預算管理體系，提高預算科學性

建立完善的預算管理體系，不僅有利于高校科學合理地編制預算，對預算執(zhí)行和監(jiān)督也有重要意義。要想建立完善的預算管理體系，高校需要從事前、事中、事后3 個方面著手。一是預算的事前控制。以優(yōu)化目標為中心，重在實效。所謂重在實效，是指編制預算時，必須根據(jù)高校實際發(fā)展情況，按照科學的預算編制方法和程序，并把預算編制的過程與高校發(fā)展規(guī)劃緊密結(jié)合起來，編制出合理、實用和科學的預算。二是預算的事中控制。預算的事中控制以分解責任目標為中心，重在落實。高校在預算的事中控制階段，要逐級把預算目標分解落實到各預算實施主體甚至每一個部門和崗位上，并督促檢查各實施主體控制消耗，節(jié)約支出，保證預算目標順利實現(xiàn)。三是預算的事后控制。預算的事后控制以分析差異為中心，重在反饋。高校要在事前、事中預算控制的基礎上，對預算執(zhí)行結(jié)果進行檢查、分析和反饋。預算的事后控制根本點主要體現(xiàn)在分析上，即檢查預算執(zhí)行結(jié)果與預算目標之間的差距，分析產(chǎn)生差距的原因，在此基礎上研究制定措施，為下一個預算目標提供依據(jù)，這才是事后預算控制的根本目的。

2.4 完善預算績效考核制度，提高預算執(zhí)行效果

預算績效考核是對預算執(zhí)行后達到的效果進行評價。高校首先應該積極響應財政部門的號召，基于財政部門的要求，盡快建立適合本校的預算績效考核制度，完善績效考核方法，根據(jù)不同業(yè)務的特點設定與之匹配的績效評價指標。同時，要應用信息化管理平臺，將績效目標嵌入預算管理系統(tǒng)，方便對項目進展進行及時掌握。此外，要利用預算管理系統(tǒng)，在項目申請前編制績效目標；在項目執(zhí)行中，對績效目標完成情況進行實時監(jiān)督，并動態(tài)反饋項目進展；在項目結(jié)束后，利用系統(tǒng)獲取預算執(zhí)行結(jié)果和績效考核結(jié)果，實現(xiàn)預算執(zhí)行的閉環(huán)管理。同時，要完善預算績效獎懲制度，提高教職工的工作積極性，這樣不僅有利于將績效考核落到實處，還有利于提高資金使用效率和預算執(zhí)行效果。

3 結(jié)語

在大數(shù)據(jù)時代，財務管理信息化是必然發(fā)展趨勢。預算管理信息系統(tǒng)集預算編制、執(zhí)行、監(jiān)督等模塊于一體，能有效緩解財務人員工作壓力，提升預算管理效率。高校在預算管理過程中要加強對預算管理信息系統(tǒng)的應用，同時也要提高預算管理意識，做好“二上二下”過程中的預算編制工作，建立完善的預算管理體系，這樣才能提高預算管理質(zhì)量，實現(xiàn)長遠發(fā)展。