財務共享中心下國有企業財務管控研究

金桔香

（深圳市東深投資控股有限公司，廣東 深圳 518000）

0 引言

國有企業在我國社會主義市場經濟中占有重要地位，在我國穩就業、保增長、強國力方面發揮著重要作用。在當前國有企業深化改革的時代背景下，國有企業財務管控過程中存在的問題已引起社會各界的關注，不同學者從不同的角度提出了應對策略，國有企業也在實踐中不斷創新，大膽嘗試，以期通過有效策略補齊財務管控短板，增強其財務管控能力。財務共享中心作為國有企業財務管控的有效手段，同樣需要在實踐應用中不斷得到升級與優化。

1 國有企業財務管控的必要性

國有企業數量、門類眾多，而且生產經營規模相對較大，涉及的財務活動也更多，財務管控手段的強弱直接關系到國有資產保值增值和國有資產是否流失等重大問題。因此，強化國有企業財務管控是非常有必要的，具體體現在以下3 個方面。

1.1 國有企業做強做優做大的戰略需要

近年來，把國有企業做強做優做大已上升到國家戰略層面，并受到黨中央、國務院的高度重視。然而，由于國有企業存在管理層級多、部門多、業務活動領域廣等特點，而與這些特點相匹配的財務管控制度并沒有制定出來，國有企業財務管控手段乏力、運營效率低、業財分離等問題普遍存在。為進一步破解國有企業改革中的難點和重點問題，從2020 年開始，我國在全國范圍內啟動了“國有企業改革三年行動”計劃，而推動國有企業數字化轉型是此次改革行動計劃的重要內容，這就要求國有企業搭建數字化財務管理系統，采用信息化技術手段，重新打造高效的財務管控系統，為國有企業做強做優做大提供支撐。

1.2 國有企業發揮協同效應的需要

隨著國有企業的規模擴張，其業務領域、組織層級、經營區域等都在發生變化，特別是企業兼并、重組、收購等在國有企業改革中的運用，國有企業組織結構更為復雜多樣。在這種情況下，國有企業內部組織架構更加復雜、管理層級更多，導致國有企業集團總部與各權屬公司之間的利益關系難于理順，各權屬公司之間、不同部門之間財務活動相互獨立，難以協同配合，這就極大影響了國有企業資源利用效率和規模化經營。如何有效解決不同地域、不同國家的全資子公司、控股子公司及參股子公司之間的資源配置與整合問題，發揮國有企業協同效應，便成為國有企業在新形勢下迫切需要解決的頭等大事。而采用基于財務共享中心模式的財務管控手段，將各權屬公司投融資、全面預算管理、成本費用、資產管理等關鍵財務事項納入統一管理平臺，不僅能優化財務流程，提升財務管理效率，而且對促進國有企業各層級、各公司、各部門之間更好地協同配合也具有重要作用，能有效發揮協同效應。

1.3 減少運營成本的需要

一般情況下，國有企業集團總部需要建立財務管理部門，以統籌管理集團總部的財務活動，而且各子公司、分公司都需要設立功能齊全的財務部門，以開展各自經濟活動中財務記賬、會計核算、編制報表等工作。而這種設立多個財務部門的方式，不僅需要消耗大量的人力成本和機構運轉成本，而且使母公司與子公司之間的信息交流不順暢，財務信息上傳下達、報表合并等工作效率難以得到有效提升。為了減少運營成本，國有企業可以采用財務管控手段。財務共享中心模式下的財務管控可以實現由系統對財務數據自動記賬、自動判斷、自動分析，并根據不同報表使用者的要求輸出各種財務報表，這就意味著各子公司、分公司可以不進行會計核算而轉為以管理為主的管理會計，財務人員也可以進行崗位分流或轉崗，這不僅能節省財務運營成本，而且可以提升財務人員工作效率。

2 國有企業財務管控中存在的問題

2.1 國有企業內部信息溝通不暢，財務管控效率低

國有企業管理層級較多，各類型子公司、分公司的地域分布也較為分散，特別是在當前國有企業國際化戰略發展過程中，越來越多的國有企業開始向海外拓展，這也增加了企業內部信息溝通難度。為維持國有企業的正常運營，母公司與子公司之間必然會涉及資金、采購、生產與銷售等各個環節的協作問題，但由于企業內部信息溝通不暢，業務部門與財務部門相脫節，在傳統的財務管理模式下，母公司難以有效獲取多元化的財務數據信息，從而極大影響了財務管控質量和效率。

在信息化時代背景下，越來越多的國有企業采購或開發了適用于財務集中管控的財務系統，如用友、浪潮、金蝶等財務軟件，其在國有企業中得到廣泛的應用。但其在實際應用中，由于國有企業采購、生產、銷售等業務活動依然采用線下作業方式，相關數據信息并沒有通過信息化手段上傳到統一的系統平臺。雖然財務軟件在國有企業中得到了應用推廣，但財務軟件與業務部門之間并沒有建立信息交互渠道或平臺，因此財務部門依然難以全面收集相關經濟活動產生的財務數據，這極大影響了財務數據的準確性，也影響了財務管控效率。

2.2 財務監督效果差，管控實時性差

當前，由于財務管控手段較為單一，財務與業務融合度低，財務部門的工作大多局限于事后會計記賬、核算等方面，難以及時獲取業務領域的相關數據，對于業務數據的真實性、合法性也并不知情，因此財務部門的監督效果大打折扣，事前、事中監督處于缺失狀態，僅僅依賴業務活動結束之后提供的發票、憑證或合同等紙質材料進行事后監督，無法對業務風險進行有效防范。

對國有企業的下屬公司來說，由于總部缺乏統一的數據共享平臺，國有企業總部與子公司之間的財務數據交互實時性差。雖然部分公司采用了信息化財務記賬軟件，但在缺乏統一財務管理軟件或財務數據共享平臺的情況下，總部與各子公司、分公司之間的數據標準難以統一，數據分類也不夠清晰，導致總部無法及時收集到各權屬公司的財務數據，這就極大影響到財務管控的實時性。

2.3 資金集中管控效率不高

資金管控是財務管控的重點內容，強化資金集中管控，可以有效提升資金使用效率，為國有企業正常運轉提供強大的資金支持。而資金集中管控需要有信息化系統平臺作支撐，而實際情況是國有企業財務共享中心建設不到位、不全面，國有企業內的資金處于分散狀態，雖然很多國有企業應用了企業資源計劃（Enterprise Resource Planning，ERP）系統，但該系統并沒有開發出獨立的資金管控模塊。因此，各子公司依然各自在不同銀行開設結算賬戶，并在各自的結算賬戶辦理資金轉賬、現金收支等業務，其資金結余也留存于各自的結算賬戶內，但國有企業總部對其缺乏有效的集中調配手段。也就是說，如果國有企業內部某家子公司存在一定的資金缺口，而另外一家子公司的結算賬戶有留存資金，這兩家不同子公司之間的資金并不能實現相互調配。從以上情況來看，國有企業資金集中管控效率不高，國有企業資金配置效率有待進一步提升。

3 財務共享中心下國有企業財務管控優化措施

3.1 建立財務共享中心，提高管控實時性和效率

國有企業內部組織層級多、業務環節也較為復雜，因此財務數據的來源渠道也就更為多元化，這就需要國有企業采用信息技術手段對來自各渠道的財務數據進行統一處理、清洗和分析，為企業決策層提供高質量財務信息。從當前大型企業數字化轉型實踐經驗來看，建立財務共享中心不僅可以實現各子公司財務部門扁平化管理，將分散的財務部門整合到集團總部，從而有效減少財務人員的在編人數和工作量，降低財務部門運營成本，而且可以對財務數據進行標準化處理，實現各業務板塊非結構化數據的轉換，這就使財務部門可以及時了解業務部門數據的真實性。而國有企業要想提高財務集中管控的實時性和效率，那么在財務共享中心至少需要搭建以下兩個層面的管理平臺。

一是要搭建業財一體化平臺。財務數據多來自各業務部門，而國有企業大多具有生產規模大、產品種類多、業務數據多元化的特點，業務部門的數據標準不統一，因此需要通過搭建業財一體化平臺的方法對業務前端數據進行轉換與清洗，然后由財務共享中心對相關數據進行自動采集與處理，這樣不僅可以提升財務數據的準確性，也可以增強財務數據傳遞的實時性。

二是要搭建多種應用場景平臺。當前，ERP 系統在國有企業的推廣應用較為普遍，雖然該系統可以為企業財務管理提供一定的技術支撐，但在當前商業智能（Business Intelligence，BI）技術、區塊鏈技術廣泛應用的時代背景下，現有ERP 系統部分功能無法滿足多種應用場景的財務管理需要，如全面預算管理場景、薪酬績效管理場景及資金池管理場景等，因此國有企業需要搭建多種應用場景平臺，以提高財務集中管控的效率。

3.2 建立資金池，加強資金集中管控

建立資金池是國有企業資金集中管控的有效手段之一。所謂資金池，指的是集團企業資金收支結算、資金調度及監控權限全部集中于總部，由總部統籌管理各子公司的資金流入與流出閘門，以發揮資金池調劑余缺、盤活存量的作用。而要想建立資金池，國有企業需要搭建以下兩個層面的資金管理平臺。

一是搭建統一結算管理平臺。國有企業要搭建統一結算管理平臺，將各子公司、分公司的資金結算全部集中于統一的系統平臺，這樣不僅可以實現總部對所轄范圍內公司的資金進行統一管控和調配，而且可以盤活存量資金，實現資金在各子公司、分公司內部的閉環運轉，從而有效壓縮各子公司、分公司對外融資額度。

二是搭建統一融資管理平臺。國有企業搭建統一融資管理平臺，能使資金集中管控效率提升，如此一來，各權屬公司的資金規模優勢更加明顯，這就增加了公司與銀行的談判籌碼，無論是融資規模、融資品種，還是融資利率，公司都有充分的話語權和主動權。

3.3 加強全面預算管理，為財務管控提供有力支撐

國有企業權屬公司多、部門多、數據信息量大，如果采用傳統的Excel 電子表格形式自下而上地對數據進行匯總、統計和分發，那么可能會出現數據丟失、遺漏或錯亂等問題，從而難以確保全面預算管理中數據的完整性與真實性，這就會給財務管控帶來較大的影響。因此，國有企業需要基于財務共享中心，加強全面預算管理，將預算管理融入財務、業務及績效評價等管理環節，為財務管控提供有力支撐。

首先，將業務系統、費用報銷系統與全面預算管理系統進行對接，如果資金支付申請項目與預算系統的數據信息不匹配，那么系統就能自動拒絕提交，以控制無預算或超出預算的項目支出。

其次，優化全面預算管理系統，使其可以自動生成并反饋績效評價結果，隨時對關鍵預算與財務指標、股東投資回報、經營目標與重點工作計劃的執行情況進行點評與評價，預警經營風險并及時調整預算方案。

3.4 運用大數據分析技術，提高財務管控的智能化水平

財務管控的關鍵在于實現業財融合，構建財務共享中心是業財融合的重要手段，財務共享中心不僅可以將會計記賬、報表、稅務管理等集中于同一系統，而且可以對接不同職能部門的采購、生產、銷售等工作。而要想實現業財融合，提高財務共享中心應用效率和財務管控效率，國有企業需要運用大數據分析技術采集、歸類和分析不同種類的數據信息，通過財務共享中心全面管理分散于不同系統的基礎數據，從而實現財務信息的快速處理，這不僅可以提升財務管控效率，而且可以及時輸出精準的數據分析報告，從而極大提高財務管控智能化水平。

4 結語

當前，隨著國有企業不斷做大做強做優，其傳統的財務管控模式已難以滿足企業發展需要，且內部信息溝通不暢、管控時效差及資金集中管控手段缺乏等問題，在很大程度上影響了國有企業財務管控效果。因此，國有企業須充分利用自身資金和人才優勢，搭建財務共享中心，以全面預算管理為切入點，以資金集中管控為重心，打造完善的財務管控體系。