鄉鎮財政財務內控存在的問題及對策

朱 彬

引言

在鄉鎮基層建設當中，財務管理部門作為核心部門，其工作能否順利開展，直接關系到社會的經濟發展，但由于當前財政管理的內控工作還存在著一系列急需解決的問題，并在一定程度上影響到財務的實際情況，只有積極改進財務的內控管理狀況，才能夠提升財務內控管理的整體水平。

一、鄉鎮財政財務活動的特點分析

1.財務收支以及核算制度多樣性。在鄉鎮財政活動過程中，由于涉及范圍較廣，主要包括事業單位、各個社區、以及集體經濟組織，在這種狀態下，為了做好財務收支相關的工作內容，必須要充分考慮事業單位會計制度與集體經濟組織的會計制度，順應財務收支與核算的多樣化需求，保障財務活動能夠有序開展。

2.資金管理范圍廣，管理難度大。根據目前鄉鎮財務的活動特點來看，對于資金的管理依然具有較大的難度，這一特點存在的主要原因在于資金的來源渠道不同，導致部門單位的資金需要鄉鎮財政進行集中核算，另一部門單位的資金只需要鄉鎮財政的監管，在這種情況下，為了對財政資金進行精細化的管理，必須要結合不同的資金渠道進行改進，有針對性地解決資金管理遇到的困難。

3.資產管理方式上下交錯。由于鄉鎮單位的資產管理方式存在差異性，一些資產管理系統主要由主管部門進行管控，也有一部分由鄉鎮單位負責，除上述兩種形式之外，也存在不具備管理系統的組織，在多種情況的作用下，便使財務活動以及資產管理形成了目前上下交錯的狀態。

二、鄉鎮財務內控存在的問題

1.內控基礎需要強化。從目前鄉鎮財務的管理情況來看，由于基層管理人員難以提升對于財務內控管理的重視程度，沒有為財務人員配備更加先進的設備，甚至存在一人多職的情況，在缺乏財務人員的狀態下，便無法提升財務內控的管理效率。另一方面，雖然一些鄉鎮配備了相應的財務人員，但由于部分工作人員缺乏專業水平與綜合素質，缺乏較強的內控風險意識，也難以對內控基礎進行強化。導致財務內控管理僅流于表面形式。與此同時，在鄉鎮干部缺乏管理經驗的情況下，也會導致工作存在較大的隨意性，難以留住優秀人才。

2.財務管理水平偏低。對于鄉鎮單位來講，由于部門財務管理人員不具備較強的管理意識，缺乏較高的財務管理水平，難以掌握先進的管理方式，便無法滿足內控工作的實際需求。如果難以加強對于財務管理的監督力度，一般通過財務管理制度代替內控制度，依舊沿用傳統的管理形式，也難以解決目前內控工作中的實際問題。

3.崗位職責控制無法有效落實。一般鄉鎮單位會結合實際情況設置相應的會計崗位，但并沒有建立相對完善的內控機制，難以將各個崗位的職責進行明確，在這情況下，便會導致一人多職情況出現，加大了工作人員的壓力，對于票據以及印章也難以進行高效的管理。與此同時，在資產管理過程中，也難以進行精細化的管理，只能通過簡單的記錄進行數據統計，無法將資產管理制度進行有效的落實，在這種狀態下，也會造成資產的流失，難以提升資產管理的整體水平。

4.財務管理職能弱化。針對部門鄉鎮單位，在風險管理以及控制方面，如果不具備更強的管控意識，便會導致管理職能逐漸弱化，難以對財務管理的各項流程進行規范，最終影響管理水平。當財務信息缺乏透明性與公開性時，也難以進行有效的監督。在運用集中制對財務進行管理時，由于財務人員難以做好決算報表，便會導致報表情況與實際賬目不符，無法提升報表制定的質量。鄉鎮單位的資金來源有多個方面，并且在資金管理的過程中也具有一定的復雜性，當監管控制體系缺乏全面性，也會導致資金信息無法進行合理的運用，難以提升信息之間的銜接效率，為資金的監督與管控增加更大的難度。當實行集中核算時，由于難以發揮職能優勢，也會使鄉鎮單位遇到更多的資金管理難題。另一方面，雖然目前已經構建了臺賬信息系統，但針對一些配發的資產，并沒有及時的進行上報，再加上動態監管沒有得到強化，也會在一定程度上造成資產流失。

5.預算控制相對薄弱。首先，對于眾多的鄉鎮財政部門來講，一般通過相對粗放的管理措施進行財務管理，基于此，對于財政支出問題也不會被預算所限制，難以提升預算控制的規范性與科學性。如果難以按照相應的規章制度對單位的支出進行審批，也無法結合資金的用途對財政支出進行管控，在開展年底決算的時候，也會導致預算數據與實際情況存在一定的差異性。其次，作為鄉鎮財政部門，對于沒有上線單位及村級收支的，依然通過財政局進行代理核算，在對資金進行使用時，針對用款申請問題，一般不會做好提前上報的相關工作，通常在事后開展集中整賬及報賬處理，在這種情況下，很容易存在湊票報銷問題。對于應該在事前開展審批辦理的工作，在進入預算審核與控制時才會發展具體存在的問題，以至于延誤了手續辦理的時間，難以在事前及事中發揮監督的效果。此外，如果在事后難以針對存在的問題及時采取措施，也無法提升預算控制的能力。

6.鄉鎮財政管理缺乏內控的意識。我國鄉鎮地區與城市的經濟發展狀況相比，還存在一定程度的差異，由于鄉鎮財政的資金量較少，并缺乏完善的內控管控機制，在制度建設方面也存在滯后性，作為財務管理人員，也難以提升自身的專業水平與內控意識，在這種情況下，便難以完善目前的內控體制，無法對目前的工作流程進行完善，難以提升財政管理水平。久而久之，管理人員也難以重視資金的內部管理工作，在工作過程中表現的更加散漫，無法按照應用的規章制度約束自身的工作行為，導致財政人員的綜合能力越來越低，影響鄉鎮財政內控資金管理的健康發展。

7.內控管理人員的綜合素質低。作為財政內控的管理人員，為了能夠促進鄉鎮財政工作的順利進行，必須要提升自身的專業技能與綜合能力，以便于在實際工作過程中，有針對性的結合內控管控情況進行深入的研究與分析，結合目前鄉鎮發展的實際需求開展相關工作，并對目前的財務內控體系進行完善。但從目前的財務內控管理來看，由于整體的發展水平還需要進一步提升，難以吸引更多的人才投入到管理系統當中，便無法完善當前的內控體系，無法為內控管理提供充足的人力支持。

8.會計核算過程中存在問題。目前，對于鄉鎮的資金管理問題，依舊受到相關人員的監督，只有加強會計核算的監督力度，才能夠為資金管理提供更加安全的保障，提升資金利用的效率。但由于鄉鎮的財務管理系統還需要進一步完善，相關的會計管理制度不夠明確，核算內容也缺乏統一性，在這種情況下，便難以實現鄉鎮的財政管理目標，導致制度缺乏系統化的管理。出現會計核算問題的主要原因有以下幾個方面，首先，由于傳統的鄉鎮財政會計制度缺乏精細化的管理，難以提升會計制度的清晰性，無法結合財政的管理情況對工作人員的行為進行規范，當會計制度的制定存在不合理時，也會影響財務信息的真實性與有效性，難以提升會計核算的效率，阻礙鄉鎮財政管理的健康發展。其次，由于財政管理部門難以對目前的管理情況進行合理的分析與管控，也會出現與實際目標偏離的情況，導致在核算過程中出現一些問題。再次，由于財政部門難以提升自身的工作效率，無法對資金使用情況進行詳細的了解，在有效數據信息的獲取方面也存在滯后性，在這種情況下，也會影響制度的制定效率。最后，也要做好會計核算的監督與管理工作，由于目前的缺乏對于會計核算的監管力度，難以實際發現資金的使用情況，也難以用更加嚴格的標準對工作人員進行約束，與此同時，也缺乏獎懲措施，這些情況都會在資金的使用過程中出現問題，甚至導致違規違紀行為的出現，難以為資金的管理提供更加良好的環境。

三、強化財務內控的策略與建議

1.提高工作人員的重視程度。財務工作人員的思想水平與工作行為之間有著密切的聯系，對于鄉鎮財政管理來講，為了能夠結合目前的發展情況提升內控水平，必須要提升工作人員的重視程度，樹立正確的思想觀念，加深對于內控管理的理解，在實際操作過程中，可以從以下幾個方面做起，首先，作為上級財政管理部門，應定期為鄉鎮財政管理人員開展培訓工作，使其能夠具備更強的責任意識與職業道德觀念，提升自身的專業水平與綜合能力，不斷完善目前的內控系統。為了能夠使內控管理工作實現高水平的提升，也應積極引進優秀的專業人才，為內控工作提供更多的支持與幫助，基于此，鄉鎮政府必須要降低財務人員的工作壓力，使財務人員具備先進的內控理念，打造一支專業化的財務管理團隊，只有提升財務人員的綜合能力，才能夠為財務內控管理提供源源不斷的動力。對于財務人員自身來講，也應樹立終身學習的觀念，通過多種有效的渠道不斷提升自身的知識儲備，能夠在激烈的人才競爭中擁有優勢，及時了解先進的管理方式，能夠順應時代發展的潮流提升自身技能，從整體上提升財務人員的工作效率。另一方面，在人才的招聘方面，也應提升招聘標準與具體的要求能夠為鄉鎮財務內控工作招聘到更加優秀的人才，在最大程度上提升內控管理的效率，為財務內控工作的全面開展提供更加穩定的保障。

2.落實崗位責任制，確保不相容崗位相分離。為了將崗位責任制進行有效的落實，首先要做好財務部門的人員編制工作，保障財務人員在具備會計資格的情況下做好財務管理的相關內容，如果在短時間內難以找到合適的財務人員，也要杜絕缺乏專業能力的人員入職，實現不相容崗位之間的分離。

3.健全財務管理制度，提升規范化管理水平。在建立財務內控管理制度的過程中，首先要嚴格按照科學合理的形式進行構建，以提升單位的管理水平為目的，實現資金的合理配置，只有從源頭上對違規行為進行規避，通過財務管理機制約束工作人員的態度與工作方式，才可以提升管理的先進性，例如對于績效預算的管理，首先應該掌握資金的使用狀況，保障資金的安全性，防止資金風險問題的發生，在最大程度上提升資金的使用效益。

4.完善內控管理體系，推動內控制度的落實。首先，應該提升領導人員以及財務人員對于財務內控管理的重視程度，使其具備更強的管理意識，以促進財務內控各項工作內容的正常運行，只有全面了解內控管理的重要作用，才能夠嚴格按照內控管理機制改善管理過程中的不足，結合目前單位的實際情況，建立更加完善的鄉鎮財務管理機制。在國家相關法律法規的約束下，單位必須要對工作人員的工作行為進行規范，也應對財務人員的相關崗位進行調整，使內控機制具備更強的科學性與可行性，實現業務流程的升級與完善。其次，為了能夠實現財務內控的健康發展，領導人員也要從自身做起，樹立正確的管理意識，充分發揮自身的職能優勢，真正認識到內控管理的意義所在。與此同時，也要將內部審核等重要崗位的職責準確落實到個人，并確定具體的權限以及責任，加強各個崗位之間的聯系，在崗位設置方面更具科學化，只有建立責任追究制，才能在問題出現的時候及時找到相關責任人，防止職責混亂等情況的發生，有效的規避資金風險問題。最后，也要加強對于固定資產的管理，能夠明確資產管理的相關責任，實現固定資產的優化，針對庫存物資管理，也應積極運用信息技術建立資產管理系統，以便于提升資產清查的精確性與便捷性。

5.強化收支管理，加強會計基礎。為了對目前的收支管理進行優化，首先應該厘清財務收支渠道，并建立健全更加科學的管理機制，充分發揮資金管理的優勢與價值，實現資金的集中管控，通過運用相應的內控管理機制，實現對資金的全面監管，防止資金浪費情況的發生。其次，也要加強對于相關票據的監管力度，能夠對目前的票據管理體系進行完善，將職責明確到相關責任人，對于支出業務來講，也要明確開支的具體范圍。除此之外，也要做好審計監督的相關工作，提升對于外部審計的重視程度，在審計過程中，為了能夠完善內控管理，也要充分發揮內控機制的具體作用，不斷對目前的鄉鎮內控進行完善與升級。

6.強化事前審核，加強預算約束。為了做好實現審核的相關工作，也要對用款計劃進行精細化的審核，特別是對于現金支出等問題，首先要提升相應的重視程度，使審核監督職能能夠在最大限度上發揮作用。除此之外，也要結合計劃的落實狀況，加強對于該項工作的關注，防止出現違規行為。當發現違規違紀情況時，也要嚴格按照相關的法律法規，采取相關的懲罰措施規范目前的財務管理狀況。作為鄉鎮政府，也要做好年底的決算審核工作，提升單位財務人員的積極性，并及時做好賬目核對工作，提升報表制作的水平，并對部門的決算進行深入的研究與分析，找到目前出現的相關問題，并提升財政管理的整體質量。

7.構建獨立的核算主體。為了提升財務內控的管理水平，必須要在控制過程中，建立獨立的核算主體。為了能夠適應時代發展的需求，必須將獨立的核算主體融入到管理體系當中，對目前的財務進行統一管理，實現財務內控的現代化管理，實現賬戶統設、收付集中、票據統一管理，以便于提升內控管理的整體效率，與此同時，通過建立獨立的核算主體，也能夠降低內控管理過程中可能存在的風險。

8.保障信息溝通順暢。對于零擔干部的選拔，也應該以更加嚴謹的態度對待，注重對于職業道德素養以及責任意識的考察，防止頻繁更換主管人員的現象出現。對于領導的變更工作，也要辦理好相關的手續，能夠將業務事項與管控措施對領導人員進行詳細說明，保障財務管理能夠順利進行。只有結合單位發展的實際情況，保障管理者信息的有效溝通，才能夠防止違規行為的出現。

結束語

綜上所述，鄉鎮基層對我國經濟的發展具有重要的作用，必須要重視財務內控管理，結合各個發展時期存在的問題進行精細化的分析，找到問題存在的原因，并通過科學合理的措施進行完善，才能夠提升內控管理的規范性與科學性，實現鄉村振興的發展目標，促進鄉鎮經濟水平的提升。