新時期國有企業的財務管理策略

葉麗芳

隨著市場經濟的發展，我國財務管理理論日趨完善，企業組織多層化與產權多元化逐步形成，由于企業間競爭加劇，如何使企業內部財務管理滿足經營管理需要是需要研究的課題。我國企業集團發展經歷孕育成長與成熟階段，初創階段以發展橫向經濟聯合為特征，國務院發布《關于推動橫向經濟聯合若干問題的意見》等有關政策。《關于促進企業集團的發展意見》實施后，企業集團發展進入成型時期。財務管理是經營運作的核心，新世紀后企業活動日益復雜化，如何強化內部管理成為企業經營管理層亟待解決的問題。

一、國有企業財務管理概述

隨著世界經濟全球化發展，大型企業以集團形式在市場進行經濟活動，發展企業集團是我國經濟發展的重要戰略目標。財務管理是關乎企業持續發展的重要問題，國企財務管理水平直接影響在國際市場經濟競爭能力。當前國企運行中暴露出很多財務管理問題，是造成企業資產流失的重要原因。國企要加強財務控制管理，建立健全財務管理體系，提高資本運營效率，使企業集團獲得價值最大化。國企財務管理研究需要明確相關概念理論。

1.國企財務管理內涵

財務管理是對企業財務活動組織實現既定發展目標，包括籌投資等財務關系處理，依法對財務活動進行組織安排促進企業有序運營。財務管理具有明晰的目標內容與職責分工。現代企業財務管理大多實現與信息技術結合，現代企業ERP 系統面臨缺乏管理平臺，粗放式管理，如何有效管理控制資金，缺乏健全的內控機制等問題。財務管理職能覆蓋面廣，包括籌投資與財務計劃控制等。因資金運動頻繁性，財務管理職能不斷創新。國企財務管理具有綜合性強，與企業管理廣泛聯系等特點。在實施專業化分工中，財務管理按側重點不同分類，如固定資產管理，信息資源管理等。現代企業對經營活動管理具有復雜性，國企要對有價值資源優化配置。

2.國企財務管理職能演變

隨著中國進入WTO 融入世界經濟，財務管理理論日趨完善。由于市場經濟的發展，國外資本大量進入，部分企業經營多元化，企業內部管理需求呈現個體差異，如何使企業財務管理滿足經營管理需要是企業財務管理需要研究的課題。我國國企財務管理職能演變經歷計劃經濟體制改革，完善經濟責任制，企業制度創新等階段。計劃經濟時代企業管理特征是計劃管理，實物管理重點體現在生產流程。財務部門主要工作是記賬出納，企業對財務人員要求認真可靠，隨著國企改革的深入，財務管理在企業管理中的核心地位逐步體現。

新時期國企財務管理作用體現在完善財務人員任用機制，確立企業負責人與財會人員協調制約關系，提高企業財會人員隊伍職業道德水平，形成有效的相互制約機制，推進市場經濟健康運行。國企管理中財務人員管理機制必須規范化，財會人員是企業的一線員工，任免權歸于上級主管部門。國有企業必須規范財會人員任用機制，形成有效的運營機制。現代企業構建完善的財務管理體系，有助于推進相關人員依法履行職責，避免因受企業負責人授意導致財務舞弊發生。有助于構建相互協調的財務管理機制。新時期國企健全財務管理秩序，促進財務人員嚴格按照財務制度要求工作，實行財務人員資格上崗制定，鼓勵財會人員主動參與管理，結合工作特點為企業發展獻計獻策。

3.新時期國企財務管理特征

財政部印發《企業國有資本與財務管理辦法》是為加強國企財務管理制定的重要法規，是推進國有經濟結構調整的重大舉措，改變國企長期形成部門與行業管理格局，圍繞建立現代企業制度，以建立出資人管理制度為中心，以國有資本管理為突破口，建立與公共財政體制適應的企業國有資本財務管理框架體系，實現資產與財務管理的有機結合。我國企業國有資產與財務管理未形成合力，由于對資產運行結果反映為企業財務狀況，反映企業資產運行質量，要將資產與財務管理內容融合，構建新型國企財務管理制度體系。提高國有經濟資源整體效益，辦法對相關財務管理行為進行規范，要維護國有資本權益，促進國有經濟資源實現優化配置。新時期國企財務管理呈現劃清財政部門與企業職責權限，建立規范激勵約束機制等特征。

二、國有企業財務管理現狀分析

目前國有企業財務管理存在理財觀念落后，管理機制不暢，資金管理無效等問題。要客觀分析國企財務管理存在的問題，剖析企業財務管理問題原因。

1.國企財務管理中的問題

國企改革在曲折中不斷探索，由于改革理論滯后于實踐，對公司改革缺少頂層設計，企業管理未隨改革深入不斷創新。財務管理理念方式等方面存在不足，影響國企改革效果。當前國企財務管理模式是以產權為紐帶，以戰略為導向，財務主體多元化。財務管理在財權分配，財務監督控制等方面存在很多問題。國企財務管理中存在權力集中缺陷，企業經營管理受政府部門干涉過多，使得民主決策成為形式。財權集中管理模式因決策失誤造成巨大損失，表現為決策缺乏基層員工參與討論，過度集權財務政策導致企業靈活性不強。

國企財權過度集中導致管理流程冗長，難以調動員工的主動性。調研發現國企財務控制方面存在缺乏一體化，前瞻性等問題。國企實施財務權利集中管控未建立完整的財務控制體系，財務管理劃分管理層級，但實施中局限于某點控制。企業最高管理層在財務管理上具有絕對權威，財務管理是零散的工作，管理層不能對子公司財務全面控制，最高管理層難以從全局高度統一進行投融資活動。國企未構建完善的財務控制體系，可能引發集團企業經營困局，部分公司因經營管理不善影響企業合并報表真實性。國企財務管控流于形式情況嚴重，事前規劃未進行科學調研，忽視對執行管理過程監督，實際預算編制中在上年財務數據基礎上上浮百分點。企業財務管理事前預算缺失導致影響財務管理效果。資金管理是企業財務管理的核心，調研發現國企內部資金管理存在管控不完善問題，企業內部監督者對財務信息掌握不足，國企對下屬分公司資金監控力度不足為企業資金造成巨大風險。

財務監督有助于提高財務管理工作有序性，提升企業財務管理效率水平。調研發現國企財務監督方面存在審計管理形式化，缺乏貫通子母公司財務監督機制，內審缺乏獨立性等問題。 財政部對國企財務狀況進行審查，國企每年聘請會計師事務所對其財務報表審計。但企業審計管理形式化嚴重，如事務所往往采取壓低審計費用等手段達到目的，導致審計未起到社會監督作用。財政部對國企監督往往從財務報表分析企業經營狀況，由于國企疏于對子公司監管導致財務報表不實，使得監管部門無法客觀了解國企真實經營狀況。國企采用財務過度集中，子公司擁有獨立決策權，導致子母公司溝通配合不暢，企業內部財務監督存在各自為政情況，使得國企財務監督機制處于失控狀態。

2.國企財務管理問題原因分析

當前國企財務管理存在諸多問題，主要原因包括財務基礎工作薄弱，資金分配體系不健全，未建立規范的子母公司財務管理體制等。國有企業由于資產規模大，管理跨度寬，對增值資產變現能力重視不足，普遍存在資金管理方式落后等問題，存在無力調劑子公司資金余缺等現象。一些企業對現代理財技術應用不足，市場經濟體制逐步完善使國企面臨新的財務管理環境，由于國企財務管理人員受舊的財務制度影響，未建立風險價值等科學財務管理理念，企業管理者對資金變現價值等現代財務概念認識膚淺，企業經營產生效益難以彌補銀行貸款利息。

目前國有企業財務管理中存在官僚主義現象，各分公司為各自利益爭奪資源，管理效率逐步降低。國企治理結構不夠規范，財務管理缺乏有效的監督激勵措施，導致下屬企業各自為政。一些國有企業財務管理能力較弱，對投融資、利潤分配等重大事項控制不到位。有的企業缺乏自主性影響企業協同效應。國企投入資源多，集團內外部子母公司與職能部門間存在許多矛盾現象，為管理過程帶來不確定性。國企存在子母公司不夠協調，組織結構不夠規范，集權分權未達成均衡，企業經營權與所有權分離治理模式下國企大股東權益得不到保障。許多國企非通過產權紐帶聯結，尚未形成集團利益整體意識，國企財務控制管理未達到全局一體化高度，未形成統一的財務報表結算中心，難以使國企形成協同效應。

三、新時期國企財務管理優化對策

財務管理目標是通過組織財務活動處理財務關系達到目的，主要包括企業利潤最大化，企業價值最大化等。國企財務管理目標是實現企業價值最大化，通過財務合理經營，充分考慮資金時間價值與風險報酬關系，保證企業長期穩定發展基礎上實現總體價值最大化。企業財務人員要樹立實事求是精打細算的財務管理理念，使有限的財務資源發揮最大經濟效益。實現企業采管理目標需要建立有利于企業價值最大化的政策制度，要從建立現代化企業制度，完善激勵機制，注重企業文化建設等方面采取優化策略。

1.國企財務管理改進策略

國企財務管理改進要實施一體化財務戰略，推行企業集團資金集中管理模式，建立完善的財務管理信息系統，加強財務內控管理。樹立全方位管理大財務觀是借鑒財務管理認識問題的關鍵，財務管理是涉及到企業各方面的系統，財務管理工作必須適應企業總體發展戰略要求，國企主管領導要樹立大財務觀念，必須認識到財務管理的重要性復雜性，企業決策需要各自環節協調，財務管理在資源配置中起到主導作用，在經營決策中起到核心作用。把價值觀念理念落實到企業各環節，實現全員參與全過程管理，財務人員要加強學習提升財務管理水平。

國企財務管理要夯實基礎工作，需要從成本控制入手完善規章制度體系，加快企業財務管理信息化。企業必須堅持綜合治理的方針，健全質量管理，采購管理等各項基礎管理工作，把每項規章制度落實規范財務行為，扭轉各項基礎管理松懈現象，整合財務管理資源，把財務管理方法延伸到子公司管理體系。要把嚴格執行原材料驗收入庫程序，消耗定額修訂程序，開支審批程序，產品銷售服務程序等作為加強成本管理重要關口，控制萬元銷售成本收入成本費用率，管理費用率等指標，對設計采購銷售等全過程分析，使企業員工成為成本控制實施者，調動成本管理控制要素。為企業管理提供高效的平臺，要通過建立高效的會計體系提供完整可比的會計信息，提高財務管理效率。

企業管理制度是生產運作等各方面規范管理的規章準則，制定管理制度為保證企業各項活動有效進行，企業發展與外部環境密切聯系，密切社會經濟政治環境發生變化，企業內部環境處于變化狀態，要求財務管理適應內外部環境。加強財務制度建設包括約束激勵制度等，基本財務制度有公司成本核算辦法，資金管理辦法，擔保管理辦法等。公司約束激勵制度是對經營者利益激勵約束，激勵不足使股東利益受到影響。公司對經營者實行現金年薪為宜，按比例支付現金年薪，超預算目標部分按比例分紅，其余部分作為職務風險金留在公司視同期股。企業持續發展需要有高素質的員工隊伍，隨著企業改革的推進，必須加快專業隊伍建設，高度重視人力資源素質的提高。

2.國企財務管理完善措施

國企財務管理完善可以通過建立財務管理控制系統優化，財務治理是企業發揮協同作用的重要手段，需要國企建立清晰的產權模式，有效的預算控制體系等。健康有效的國企財務管理運籌得當才能掌控企業戰略發展，減少分散的潛在財務風險，，確保企業集團持續經營發展。要重點從建立自上而下的管理流程，健全全面預算制度，加強集團資金管理等方面采取有效的管理措施，保證實現企業財務管理目標。

國有企業要建立產權清晰，管理科學的現代企業管理制度，國資委所屬企業財務管理逐步向科學管理方式過渡，對控股參股公司通過董事會等形式實施有效的財務管理。公司治理建立專業化董事會，集團與子公司實行有效的信息溝通，實現戰略預算控制為核心目標控制，以績效評價為核心的結果控制目標。國企管控目的是建立系統化管理制度，在企業集團各部門實現統一協調能力，建立完善企業集團治理結構。國企按照治理結構原理建立完善股東會實施集團化財務管控目標，股東大會享有聽取報告權，監事會獨立于企業生產經營層，列席聽取股東大會決議。企業集團制定總體戰略，公司各業務板塊要貫徹集團戰略意圖，國企大力推行總會計委派制度，公司經營者負責具體經濟業務運行，各區域經營者擁有完全采購權銷售權，保障集團總體目標實現。

全面預算管理是先進的科學管理方法，是各基層企業戰略管理的主要手段，為提高集團總體經濟效益，集團經營活動從銷售指標為起點確定采購成本，各項收入費用指標事先有量化目標，全面預算管理可以使企業管理控制中心目標完成實現企業經濟效益發展。隨著企業理財概念形成，民族主義企業提出使用預算管理，但早期預算控制思想未得到推廣。企業預算管理是行為計劃量化，是重要的現代管理工具，我國預算管理發展中出現班組核算管理等對強化企業管理起到積極作用。全面預算管理編制要制定銷售預算，成本資金預算，全面預算是全方位的計劃，滲透到企業集團生產經營活動各環節，是企業全員參與的綜合管理活動。執行預算流程要注意預算編制調控與考評。

結語

國有企業財務管理實質是實施集團資源優化配置，目的是形成管理到位，效益增長的集團財務管理體系，確保達到成本降低，信息暢通等經營管理目標。經濟效益是企業生存之本，財務管理肩負財務價值計量的中心位置，財務管理處于公司治理核心地位。在國企戰略規劃，資金管理，成本控制等企業運營關鍵環節發揮重要作用，必須認識財務管理在國企運行管理中的關鍵作用，通過挖掘財務管理潛能，帶動企業市場競爭力提高。本文系統全面研究國企財務管理理論，調查分析國有企業財務管理現狀問題，當前國企財務管理存在對子公司管理流于形式，財務管理混亂等問題，主要原因是過度集權財務政策導致企業靈活性不強，預算缺乏戰略導向性等。提出完善企業組織架構，推行資金集中管理模式，高效整合財務信息資源，加強財務內控管理等建議措施。