基層行政事業單位內部控制與財務風險管理分析

韓 偉

如今行政事業單位內部改革正深入推進，財務管理的核心地位日益凸顯，要將其作為改革的重點內容，提升其地位，并完善風險管控手段，這是實現其穩定發展的必要保障。目前我國市場經濟發展進入到了全新階段，經濟全球化趨勢也更加顯著，這些都為基層行政事業單位財務工作的開展帶來了較大風險。有關人員應深入分析風險來源，制定針對性的解決對策，提升風險規避能力，使基層行政事業單位實現可持續發展的目標。

一、基層行政事業單位內部控制與財務風險管理的重要性

基層行政事業單位作為非營利性機構，在發展過程中要注重履行公共服務職能，應強化對內部控制的重視，明確引起財務風險的各方面因素，對市場發展進行預測和分析，提前制定好應對方案，合理安排經費，實現資源的合理配置。在現代化社會經濟發展的背景下，基層行政事業單位需要轉變管理理念和方式方法，在原有基礎上實現創新，為財務工作的順利開展創造良好條件。從傳統的財務工作模式來看，多以人工方式為主，需要消耗大量的人力、物力和財力，會計基礎工作、做賬等都會浪費大量時間，影響單位的正常運轉，這也是傳統財務管理工作落后性、復雜性特點的主要原因。在這種情況下，內部控制制度不健全，很多方面的工作都得不到落實，無法滿足當前時代下的需求。為了解決這一問題，基層行政事業單位需要突出內部控制與財務風險管理的地位，優化原有管理流程，并加大資金、人才以及技術投入力度，以信息化系統的全面應用來代替傳統的工作方式，減輕財務人員工作量，保證財務數據的真實性和準確性。如此一來，會計核算和財務管理質量將會得到顯著提升，為基層行政事業單位領導人員制定關鍵決策提供可靠的參考依據，促進實現穩定持續發展。

二、基層行政事業單位內部控制與財務風險管理的異同點

1. 基層行政事業單位內部控制與財務風險管理的相同點

（1）對實施主體的要求相同。無論是內部控制還是財務風險管理，都會強調“共同參與”的原則，既明確了實施主體，又強調了全員參與。在基層行政事業單位日常管理中，內部控制與財務風險管理，既需要領導者起到模范帶頭作用，又要各部門基層職工的共同配合，落實主體責任和義務。領導層負責制定整體的戰略發展目標，風險所有權歸領導層，剩余風險歸具體的執行層，而且風險的認知、評估、規避和監督都歸業務層。要統籌進行規劃，明確劃分工作職責，并要求實施主體遵循全過程、全方位以及全局的參與原則。

（2）兩者都強調要主動發起以應對風險。內部控制和財務風險管理都是基層行政事業單位為了規避或解決風險所采取的有效手段，在實施過程中要明確區分風險管控責任，將總體工作目標層層細分，確定財務風險的管控方式和重難點，營造良好內部工作氛圍。雖然基層行政事業單位在發展過程中，很少受到外部環境的影響，但仍然需要對市場進行分析，提前制定好風險應對策略與方案，化被動為主動，依托信息化手段來建立風險預警機制。從這個角度來看，財務風險管理和內部控制都要遵循動態的、連續的原則，并和業務活動進行深入融合。

（3）兩者都有各自的局限性。基層行政事業單位在發展過程中，會受到各方面因素的影響，比如國家政策、環境、上級單位要求等。從這個角度來看，內部控制和財務風險管理純粹的是針對基層行政事業單位內部開展的管理活動，而且都具有一定的局限性。主要體現在，兩者均不能對大環境進行管控，而且都會受到外部政策、上級單位的影響。

（4）集合多種技術與方法。財務風險管理和內部控制，并不是利用單一手段能夠完成的，而是需要集信息化、管理學、會計學等多方面知識，而且在實際工作中要吸取各學科之所長，采取多樣化的技術方法，以更好地為基層行政事業單位發展助力。

（5）兩者都需要從業務底層出發。財務會計信息是對經濟業務的如實反映，經濟業務又是事業單位業務的表層體現。業務中的風險是否得到了良好控制，都會通過財務結果直接體現出來。從這個方面來看，想要對財務層面的風險進行合理管控，最根本的是加強業務活動中的細節控制。由此可以得知，兩者都需要基層行政事業單位各部門的全員參與，從而實現對底層業務風險的合理管控。

2.基層行政事業單位內部控制與財務風險管理的不同點

（1）涵蓋范圍不同。風險管理涵蓋的范圍比內部控制更加廣泛，基本包含了基層行政事業單位所有業務和財務活動，比如風險管理目標、風險評估方法、預算管理、成本管控等多個方面。而內部控制主要針對的是行政和業務方面，比如人員聘用、制度體系的制定、業務層面控制等，但是并不包括基層行政事業單位整體戰略目標、經營目標等。

（2）框架體系和報告目標不同。財務風險管理由于涵蓋的范圍更廣，這也是這兩者框架體系和報告目標存在差異的主要原因。從內部控制的角度來看，主要是對日常管理進行過程控制，比如各部門職責的劃分、關鍵崗位的定期輪換、人員變動和調整、信息傳輸與交流等。而財務風險管理會更側重于基層行政事業單位經濟活動方面的事宜，包括了財務報告、財務工作目標等。

（3）產生的效益不同。從內部控制的目標來看，基層行政事業單位內部控制能夠提升其內部運轉效率，推動各項管理活動的穩定發展，為社會和群眾提供優質服務，切實保障社會公眾利益。財務風險管理主要從財務的角度出發，會從基層行政事業單位不同發展階段出發進行考慮，分析一切可能出現的風險，并提前制定好財務風險管控計劃，實現經濟效益的最大化，這和內部控制的出發點以及能夠產生的效益都有一定區別。

（4）管理理念不同。基層行政事業單位內部控制首先就是對單位層面和業務處層面進行劃分，其次根據具體的業務單元對風險點進行控制。而財務風險管理則融入了更多的經濟學、金融學概念，隨著國內市場經濟體制的不斷完善，相關的管理理念和方式方法變得更加先進。換言之，財務風險管理考慮到了風險的兩重性和風險度量，能夠保證風險管理措施和戰略目標的一致性。其目的在于實現資源的合理分配，對每筆資金支出進行記錄和分析，并在必要的情況下采取合適的管控手段。

三、基層行政事業單位財務管理存在的問題

財務審核不到位、預算流程不科學，是目前我國基層行政事業單位財務工作方面比較普遍的問題。財務核算往往由某一兩個部門進行，權力過于集中，很容易出現貪污腐敗行為。資產管理體系不完善也是值得關注的重點，尤其是在基層單位中，資產信息長期不更新，沒有定期對固定資產進行盤點和清算，增加了財務工作難度和風險。部分單位并未建立信息披露機制，各部門之間信息交流并不順暢，而且也無法接受上下級部門、社會群眾的監督和管理，不利于打造正面的政府形象。內部控制制度涵蓋的范圍并不廣，沒有將關鍵工作納入其中，存在著管理盲區，對財務管理的順利進行帶來阻礙。

四、基層行政事業單位內部控制與財務風險管理策略

1.建立規范的人力機制

和社會企業相比，基層行政事業單位財務管理的特殊性比較突出，比如企業的資金多來自經營所得，而基層行政事業單位則主要依靠財政撥款；前者的資金能夠隨時調取，但后者無法辦理現金支取，而且在使用過程中要向上級部門進行審批，流程比較繁瑣。雖然這種方式能夠保證資金的安全性，但是有時候也會出現賬面信息無法反映單位財務的情況。比如賬面上有很多結余，但實際情況可能是有大量預算沒有及時支出，基層行政事業單位為了在規定的時間內實現預算管理的工作目標，會把本期收入直接歸為下一期，而將下一期收入歸到本期中，使財務信息的真實性得不到保障。除此之外，基層行政事業單位崗位調動、人力資源管理等方面也存在著較大問題，執行力度不強，且相關規章制度并不完善，這些都會對其發展帶來嚴重影響。為此，應建立客觀的人力資源制度，以我國法律法規和規章制度作為參考，明確劃分各方職責和具體工作內容，積極響應財務部門的相關工作要求。要深入了解各部門財務工作的具體情況，審核、分析并總結財務報表，以便及時發現其中存在的問題并采取相應的解決手段。隨后，結合內部控制中各部門職工的表現，制定相應的激勵機制與獎懲制度，對表現突出的予以獎勵，在提升其工作積極性的同時，還能夠將財務管理水平提升到更高的層次。

2.完善運行的內部制度

完善的管理制度是各項工作能夠順利開展的重要保障，可對財務風險管理、內部控制的進行起到引導和約束作用。基層行政事業單位現行的財務內部控制制度之所以存在多方面問題，很大程度上是由財務制度透明程度不足、信息披露機制不健全引起的。比如當財政部門撥款之后，項目經費的支出只需要經過審批部門簽字即可報銷，流程比較簡單，為財務管理暗箱操作創造了良好機會，這也是資金濫用的主要原因。因此，想要讓內部控制開展得更為順利，提升財務風險管控水平，完善的內部控制管理機制十分有必要。首先，各部門應根據其實際發展情況，制定相應的財務工作機制并進行匯總，一方面便于基層行政事業單位財務部門了解各部門的具體運營狀況，掌握一手財務信息；另一方面可以在此基礎上，協調好部門之間的發展，找準財務內部控制制度制定的重難點。其次，在確定了制度之后，就要將總體工作目標和計劃逐層細分，和其他部門之間建立相互協調、共同合作的關系，保證工作獨立性的同時，加強交流聯系，推進財務制度的落實。最后，創建基層行政事業單位的經濟等級體系，根據相應的經濟活動，對財務指標進行分級，采用多重的風險識別模型，準確把握財務風險管理。如此一來，能夠全面把握基層行政事業單位的各方面風險隱患，并根據其能夠造成的后果進行分級，采用相應的手段來解決隱患。

3.完善風險的預警機制

對于任何類別的基層行政事業單位而言，風險預警機制都是財務風險管控中需要關注的重點內容。受到運營機制、管理理念等各方面因素的影響，預警機制常常被忽略，會增加財務風險出現的可能性。為此，要在了解基層行政事業單位實際工作內容的基礎上，健全風險指標評價機制，提升內部管理水平。可參考內部控制制度中的相關要求，結合財務審批機制來檢驗現金的流動狀態、財務的預算以及成本控制等方面，確保財務工作的風險在可控范圍內。此外還可建立跟蹤體系，利用圖表來更直觀地展現風險動態。其次，在互聯網時代背景下，基層行政事業單位要充分意識到先進技術的應用優勢，將財務風險管理和大數據分析技術進行全面融合。信息技術的應用，為基層行政事業單位財務管理工作提供了全新的方式方法，在現代化軟件的應用下，能夠同時處理海量數據信息，分析總結財務管理的重難點，分析總結財務風險問題，得到的結果將會更加客觀真實。有關人員應提升個人專業能力，熟練掌握大數據分析技術的操作技巧，值得注意的是，網絡技術雖然能夠為財務工作的開展提供較大便利，但由于互聯網的開放性，會為財務工作帶來額外風險。因此在建立風險機制的過程中，還要重視網絡安全，定期檢查并修復系統漏洞，安裝防火墻和殺毒軟件，從而抵御病毒和黑客攻擊，提升基層行政事業單位財務風險防范能力。

4.更新財務信息管理機制

在基層行政事業單位發展規模不斷得到擴大的背景下，傳統財務管理的弊端日益凸顯。目前市場經濟瞬息萬變，因財務信息不真實、不完整而引起的財務風險層出不窮，很多重要的紙質信息在保存一段時間之后，就會出現破損和丟失的情況，增加財務工作難度。如果關鍵信息落入到圖謀不軌的人手中，還會額外增加單位的財務風險。因此，要更新原有的財務信息管理機制，從保存和傳播兩個方面出發。首先，有關人員要明確意識到財務信息的保存年限，部分關鍵數據的保存時間會超過十年。要定期對財務檔案進行更新和管控，完善借閱機制，提升財務檔案資料利用率，提升風險管控水平。其次，從信息傳播的角度來看，要按照有關規定將原始憑證與報表一同提交審計部門，并接受其監督。信息傳播要嚴格接受監管部門的審核與批準，以免出現虛假和失真情況，確保責任落實到個人，經辦人要進行簽字確認。在條件允許的情況下，基層行政事業單位可以和稅務部門、紀檢部門等進行協作，將其作為第三方監管力量，提升財務風險控制水平。

5.加強內部會計控制

當前我國現代經濟發展迅速，基層行政事業單位內部和外部環境方面都發生了較大變化，且體現出多變性的特點。在新的時代背景下，要將相互制約、相互協調的機制貫徹落實到位，在原有內部控制制度的基礎上進行優化與完善，提升內部會計控制工作地位，以保證財務信息的真實性與準確性。如此一來，財務風險將會得到合理管控，為領導者制定關鍵決策提供可靠參考依據。內部會計控制應從多個方面進行，比如要求會計人員做好基礎核算工作，嚴格按照流程來收集相關數據信息，匯總之后進行分析總結；明確會計工作要求，將新政府會計制度中的條款落實到位，并推動基層行政事業單位會計工作朝著國際化方向發展。

結語

總而言之，財務風險管理與內部控制工作，會對基層行政事業單位的發展帶來直接影響。無論是從目標、內容還是管理方法方面，財務風險管理和內部控制都有很多相同點與不同點，有關人員應深入了解與調查，“因地制宜”的利用風險識別工具。在分析了當前財務風險管理與內部控制存在的問題的基礎上，制定針對性地解決對策，完善各項制度體系，更新財務信息管理機制，加強和信息技術的結合，從根本上對財務風險進行識別與管控，為基層行政事業單位的穩定發展奠定堅實基礎。