民族地區企業自我發展能力提升的差別化支持政策完善
——基于民族八省區的實證分析

胡 丹 田釗平

自黨的十八大以來，我國開始實施的脫貧攻堅戰略取得重大成效，民族地區的“絕對貧困”已經成為歷史，但“相對貧困”仍將長期存在。正因為此，黨的十九屆四中全會決議《中共中央關于堅持和完善中國特色社會主義制度 推進國家治理體系和治理能力現代化若干重大問題的決定》明確提出要“建立解決相對貧困的長效機制”。由此看來，如何解決“相對貧困”問題，將成為新時代加強民族地區經濟社會建設的重要內容和長期任務。民族地區需要不斷增強自我發展能力，弱化對外部力量支持的依賴，才能為社會經濟發展提供持續可靠的能力支撐。一個區域自我發展能力的形成和提高，依賴于企業、家庭、政府和非政府組織等行為主體自我發展能力的培育和提升。[1]而企業則是區域發展中最直接、最根本的行為主體，通過企業能夠實現資源的優化配置，展現區域的比較優勢。因此，努力提升企業的自我發展能力，是實現區域協調發展的關鍵所在。民族地區只有企業具有較強的自我發展能力，相對貧困問題才會逐步得以解決，民族地區的跨越式發展才會具有堅實的基礎。本文將以民族八省區作為具體研究對象，在對民族地區企業自我發展能力進行實證分析的基礎上，深入研究和探討中央政府改革和完善差別化政策的措施，以有效支持和推動民族地區企業自我發展能力的提升。

一、民族地區企業自我發展能力的框架分析

(一)企業自我發展能力內涵

企業自我發展能力是企業在生產經營過程中綜合運用各種資源所表現出來的一種可持續發展的能力。企業是市場經濟活動的主要參與者，本質上是一種資源優化配置的機制。擁有較強自我發展能力的企業不僅能夠解決生存問題，還能夠持續盈利，并且不斷發展壯大，在市場競爭中立于不敗之地。如果一個企業預期不能獲取投資者可接受的正常利潤，那么就沒有投資者愿意投資。[2]企業自我發展能力是民族地區自我發展能力的核心，這種能力具體包括企業營運與盈利能力、企業創新與競爭能力和企業融資與投資能力。

1.企業營運與盈利能力。企業營運與盈利能力是企業在市場競爭中得以生存和發展的基礎。企業營運能力是指企業統籌使用資產的能力。資金周轉使用的次數越多，則說明資產的使用效率越好。企業盈利能力是指企業在開展經營活動過程中通過資產使用賺取利潤的能力。企業積極開展生產經營活動，加快企業資產使用的周轉速度，增加企業資產的周轉次數，可以為企業最大限度的獲取利潤，并保持企業持續穩定的發展。進行營運能力分析可以評價資產的流動性、使用效率，以及企業的經營管理質量，并有助于開展企業的盈利能力分析。

2.企業創新與競爭能力。企業是創新的重要主體，區域經濟的創新發展必須依靠企業的創新研發。企業能否應用現代科技的最新成果，在市場經濟活動中取得競爭優勢，是決定企業持續經營和發展的關鍵。企業創新能力是指企業通過應用新知識、新技術，創新產品或服務，滿足或創造市場需求，在激烈的市場競爭中贏得先機的能力。企業競爭能力是企業的產品或服務在市場中獲得市場份額，并能夠給企業帶來營業收入的能力。企業提供的產品或服務市場份額大，市場占有率越高，取得營業收入的越多，說明企業競爭能力越強。影響企業競爭力的因素很多，只要企業能夠在研發知識產權和技術標準中率先利用新技術推出新產品、快速進行產品創新或進入新的細分市場等幾個方面、甚至一個方面建立優勢，就可以在市場上占據不可忽視的地位。

3.企業融資與投資能力。企業是否擁有充裕、優質的資本，是決定企業能否快速發展的關鍵。企業的發展就是一個融資、投資、再融資、再投資的循環過程。企業融資能力是指從企業外部多渠道、低成本獲取企業所需資金的能力。企業融資是以企業為主體，采取直接融資或間接融資的方式，從企業外部資金供給者(投資人或債權人)手中融通資金，使企業內部各環節之間資金的供求由不平衡到平衡的過程。企業投資能力是指企業將融通來的資金通過投資活動加以運用的能力。企業的投資水平是企業未來獲取收益的基礎，沒有現在的資金投入，就不可能有未來的投資收益。一定規模的投資必然需要一定規模資金的支持，企業未來的投資水平，在一定程度上是由企業現在的盈利水平和融資水平所決定的。

(二)企業自我發展能力評價指標體系構建

從上述可知，企業自我發展能力是一個包括企業營運與盈利能力、企業創新與競爭能力、企業融資與投資能力三項“子能力”的耦合體。企業營運與盈利能力是企業在市場競爭中得以生存的基本保障；企業創新與競爭能力是企業在市場競爭中獲取勝利的核心條件，是企業綜合優勢的體現，企業融資與投資能力是企業在市場競爭中實現持續發展的根本動力。基于此，本文擬從企業營運與盈利能力、企業創新與競爭能力、企業融資與投資能力三個維度設計民族地區企業自我發展能力的多維評價指標體系，構建企業自我發展能力指數，用來對民族地區的企業自我發展能力進行有效評價和分析。

本文在文獻研究的基礎上，對相關行業專家、投資者、潛在投資者、企業管理者、客戶進行訪談與問卷調查，同時考慮數據的可獲得性，最終選擇如下相關指標構建企業自我發展能力的多維評價體系。對于企業營運與盈利能力，擬采用資產總額、利潤總額、總資產報酬率、總資產周轉率四個指標來進行測度和評價；對于企業創新與競爭能力，擬采用R&D經費、專利授權數、營業收入三個指標來進行測度和評價；對于企業融資與投資能力，擬采用金融機構存款余額、金融機構貸款余額、固定資產投資三個指標來進行測度和評價。具體如表1所示。

表1 企業自我發展能力評價指標體系

二、民族地區企業自我發展能力指數模型構建及評價

本文使用的數據為2010年-2018年民族八省區的面板數據，相關指標的數據均根據《中國統計年鑒》(2010-2019)、《中國金融統計年鑒》(2010-2018)，以及八省區相關統計公報2018年計算整理而得，限于篇幅具體數據本文略。

(一)民族地區企業自我發展能力主成分分析

1.提取主成分

利用SPSS20.0軟件對原始數據進行標準化處理后進行主成分分析，得出民族八省區企業自我發展能力基于主成分分析的相關系數矩陣表(略)、總方差解釋(見表2)。從相關系數矩陣表可以看出，各變量相關系數均大于0.5，各組變量之間具有線性相關關系，可以進行主成分分析。由表2可知，提取平方和載入后的前一個成分的方差占全部方差的84.602%，可以基本反映原來全部指標的信息，因此提取第一主成分作為分析指標。表2列出了成份矩陣，可以看出第一主成分中B1、B2、B3、B4、B5、B6、B7、B8、B9、B10指標的載荷都比較大，能夠反映企業的營運與盈利、創新與競爭和融資與投資三項能力。

2.指數模型構建

根據表2、3的相關數據計算可以得到民族八省區的企業自我發展能力綜合指數模型如下：

表2 基于主成分分析的總方差解釋

A=0.097B1+0.105B2+0.095B3+0.104B4+0.107B5+0.096B6+0.110B7+0.106B8+0.108B9+0.112B10

表3 基于主成分分析的成份矩陣

(二)民族地區企業自我發展能力指數計算及評價

1.企業自我發展能力指數計算結果

根據上述企業自我發展能力指數的綜合模型，結合前述民族八省區的相關數據，計算得到2010-2018年民族八省區的企業自我發展能力指數及排序，具體情況表4所示。民族八省區及各省區企業自我發展能力變動趨勢如圖1、圖2所示。

表4 民族八省區企業自我發展能力指數及排序(2010-2018)

2.計算結果評價與分析

第一，從圖1可以發現，民族八省區企業自我發展能力整體處于較低水平。在2010-2018年期間，民族八省區企業自我發展能力指數有升有降，呈現上下波動，沒有出現上升趨勢。民族八省區自我發展能力指數2010年為9.7×10-7，2012年升至3.11×10-6，2013年又下降至-7.51×10-6，至2018年僅反彈至9.6×10-7。從相關評價指標與全國平均水平的比較來看，民族地區企業自我發展能力與全國企業自我發展能力平均水平的差距非常明顯，整體來看未呈現差距縮小趨勢，造成差異擴大的因素多于縮小的因素。從企業營運與盈利能力評價指標對比來看，除資產總額比逐年下降之外，總資產周轉率比、利潤總額比、總資產報酬率比呈逐年上升之勢，由此造成了民族八省區企業自我發展能力與全國平均水平差異的擴大，具體情況如圖2所示。從企業創新與競爭能力評價指標對比來看，除營業收入比逐年下降外，R&D經費比、專利授權數比呈逐年增加態勢，由此也會造成民族八省區企業自我發展能力與全國平均水平差異的擴大，具體情況如圖3所示。從企業融資與投資能力評價指標對比來看，金融機構存款余額比(2018年除外)、金融機構貸款余額比、固定投資比逐年下降，由此則會帶來民族八省區企業自我發展能力與全國平均水平差異的縮小，具體情況如圖4所示。

圖1 民族八省區企業自我發展能力指數變化趨勢(2010-2018)

圖2 企業營運與盈利能力評價指標對比情況及變化趨勢(2010-2018)

圖3 企業創新與競爭能力評價指標對比情況及變化趨勢(2010-2018)

圖4 企業融資與投資能力評價指標對比情況及變化趨勢(2010-2018)

第二，從表4、圖5可以看出，民族八省區內部各省區的企業自我發展能力指數都比較低，上升趨勢均不明顯；各省區間的企業自我發展能力差距比較大，亦未見縮小之勢。2010-2018年，內蒙古、新疆、青海呈下降趨勢，其中內蒙古下降的尤為明顯；云南、貴州、新疆、寧夏、西藏則呈緩慢上升趨勢。2010年民族八省區企業自我發展能力指數排名從高到低依次為：廣西(第一)、內蒙古(第二)、云南(第三)、新疆(第四)、貴州(第五)、寧夏(第六)、青海(第七)、西藏(第八)。至2018年，從高到低依次變化為：廣西(第一)、云南(第二)、貴州(第三)、內蒙古(第四)、新疆(第五)、寧夏(第六)、青海(第七)、西藏(第八)。總體來看，廣西穩居第一名，企業自我發展能力明顯好于其他省區；云南由第三名升至第二名；內蒙古由第二名降至第四名；貴州由第五名升至第三名；新疆由第四名降至第五名；寧夏、青海、西藏名次未發生變化。從2010-2018年期間各省區企業自我發展能力平均指數來看，得分為正值的有廣西、內蒙古、云南、貴州，得分為負值的有新疆、寧夏、青海和西藏，從高到低排序依次為：廣西(2.911)、內蒙古(1.150)、云南(0.570)、貴州(0.569)、新疆(-0.061)、寧夏(-1.140)、青海(-1.533)、西藏(-2.466)，廣西和西藏之間的差距非常明顯。

圖5 民族八省區各省區企業自我發展能力指數變化趨勢(2010-2018)

第三，從企業長期歷史發展過程來看，企業自我發展能力是在企業長期的發展過程中形成的，企業之間競爭的實質就是它們的自我發展能力之間的較量，具備了較強的自我發展能力的企業，就能在市場競爭中掌握主動，取得可持續性競爭優勢。結合圖2、圖3、圖4可以發現，民族八省區企業的營運與盈利能力、創新與競爭能力、融資與投資能力都比較弱，在市場競爭中處于弱勢地位，自我發展能力亟待增強和提高。從相關指標來看，民族地區企業的營運與盈利能力弱，指數值偏低，主要是由于企業資產周轉效率不高、利潤波動幅度變化大造成的；創新與競爭能力弱，指數值不高，主要源于R&D經費投入低，專利發明少，產品市場占有率不高；融資與投資能力稍微強一點，指數值略向好的方向轉化，則主要源于金融機構存款余額大，閑置資金多、企業固定資產投資上漲幅度較高有較大關系。因此，幫助民族地區培育和提升企業的自我發展能力，應成為民族地區各級政府經濟社會發展的重要戰略。

第四，為推動民族地區經濟社會的跨越式發展，加強民族地區企業的自我發展能力建設，提高企業的自我發展能力，構建民族地區相對貧困的長效解決機制，已成為政府和社會的普遍共識。民族地區企業自我發展能力的培育和提升是一個復雜的系統工程，需要全社會各方力量的通力協作和不懈努力。在企業的發展過程中，影響企業自我發展能力的因素有很多，企業要隨著企業內外部環境的變化，不斷地進行調整、變革和創新，適應市場環境和條件的變化，以保持和增強企業的自我發展能力。由于受到多重因素影響，對于民族地區企業自我發展能力的建設而言，有著長期性和艱巨性的特點，尤其離不開國家差別化區域政策的大力支持。[3]目前國家針對民族地區企業的發展實施的有差別化稅收政策和差別化金融政策。從民族地區企業的未來發展來看，國家需要進一步加大對民族地區企業實施差別化支持政策的力度，以推動民族地區企業自我發展能力的培育和提升。

三、民族地區企業自我發展能力差別化支持政策的問題分析

(一)差別化稅收支持政策存在的問題

經濟增長需要產業體系的支撐，產業的發展離不開企業的發展。培育和提升企業自我發展能力，有利于推動民族地區的產業結構升級和經濟發展方式轉型。隨著國家在民族地區差別化稅收政策的出臺和實施，極大地促進了民族地區企業的穩健發展，促進了民族地區經濟社會的發展。雖然當前在民族地區實施的差別化稅收政策帶來了較大的積極影響，但同時也由于諸多問題的存在制約了差別化稅收政策積極作用的發揮。

1.差別化稅收政策法律層次不高，缺乏完備的差別化支持政策體系

目前在民族地區實施的差別化稅收政策相關規定較為零散，散見于各種規范性文件之中，從法律體系來看層次并不高，也沒有形成較為系統和完備的差別化稅收政策體系。國家頒布的支持民族地區企業發展的相關差別化稅收政策的規定并不十分明確，容易導致各地稅務機關在涉稅文件的理解和執行上掌握的尺度并不一致，主觀變通執行的情況時有發生；地方政府也時常出臺一些與差別化稅收政策相悖的規范性文件，特別是某些民族貧困地區為了吸引更多的投資，地方政府逾越差別化“底線”規定的行為經常出現，在稅收優惠執行上表現出很大的隨意性，[4]嚴重影響了相關差別化稅收政策實施的可靠性和穩定性，也降低了差別化稅收政策的權威性。[5]《民族區域自治法》賦予民族地區的稅收管理權限也未得到充分尊重和嚴格執行，分稅制改革之后對民族地區未賦予適當的稅收管理權限，地方財政稅基不清晰，影響地方稅源拓展，導致民族地區財力不足，地方政府缺乏嚴格執行差別化稅收政策的積極性和主動性。另外差別化稅收政策在執行過程中的缺乏反饋評價和持續改進機制。

2.差別化稅收政策支持力度嚴重不足，對企業激勵作用并不明顯

西部大開發實施以后，從國家對民族地區差別化稅收政策的稅種優惠來看，第一輪主要集中在企業所得稅、農業特產稅、資源稅、耕地占用稅、關稅等方面，第二輪主要以企業所得稅為主。目前在民族地區實施的差別化稅收政策，主要采用的是稅率優惠方式，總體而言還是比較單一的。稅率優惠方式支持的主體范圍主要針對的是企業利潤的優惠，適用于鼓勵類產業盈利企業，大多數企業被排除在外。第一，零申報企業和虧損企業因不需要繳納企業所得稅，所以無法享受企業所得稅稅率優惠政策的減稅效應。第二，對于盈利的小微企業而言，也不愿意享受西部大開發稅收優惠政策。因為小微企業優惠政策力度大于西部大開發稅率優惠政策力度，因此小微盈利企業主要還是選擇享受小微企業優惠政策。第三，由于核算不健全采用核定征收企業所得稅的企業也不能享受稅率優惠政策。從國家已出臺的在民族地區執行的差別化支持政策看，基本上都是在其他特定區域都在執行的優惠政策，東部地區有點甚至更優惠，因此支持力度明顯不足，有待進一步加強和提高。實踐證明實施足夠份量的差別化稅收支持政策，才是有效改善區域投資軟環境的經濟政策。對企業而言，稅收政策沒有什么優勢，肯定會將資金投向經濟條件較好的其他地區，而較少選擇經濟發展比較落后的民族地區。

3.差別化稅收政策產業導向不明確，對產業發展推動作用不夠

合理的產業結構是區域經濟可持續發展的關鍵，促進產業結構升級和優化是民族地區實施差別化稅收政策的重要目標。從民族地區經濟發展的實際情況來看，多數地區科研能力比較差，區域經濟發展往往以基礎建設行業、資源行業、旅游業為主，高新技術產業嚴重缺乏。當前國家缺乏針對民族地區產業結構的特征及問題，而采取的有特別指向性的差別化稅收導向政策，存在著產業導向不明確的問題，無法從根本上發揮產業調整和引導作用。對民族地區而言，能享受差別化稅收支持政策的產業范圍比較狹窄，目前能享受差別化稅收政策的主要是集中在屬于國家鼓勵類的產業項目。從《產業結構調整指導目錄(2011年本)(修正)》中鼓勵類產業目錄規定來看，鼓勵類產業目錄條文籠統簡單，界定寬泛模糊，缺乏詳細的注釋來幫助理解，稅務機關難以準確理解和把握，執行政策時各地稅務機關掌握的尺度不一定一致，容易導致稅務機關與納稅人出現不應有的爭議，容易造成政策執行中出現不公平的現象。[6]另外，鼓勵類產業收入占比門檻較高，實施多元化經營的企業因鼓勵類產業所帶來的收入占比不達標也會被剔除在差別化支持政策之外。從目前國家在民族地區實施的差別化支持政策來看，對民族地區的特色產業、高新技術產業發展的促進作用相當有限。

4.差別化稅收政策區域特色不明顯，對企業發展引領作用缺乏針對性

民族地區內部各有特色，經濟發展水平各有不同，城市和農村的發展基礎也各不一樣。從目前國家實施的差別化稅收政策來看，稅收優惠更多的是面向產業而非面向區域，缺乏針對區域特色差異的必要考量。民族地區發展的客觀現實是，受區域特色差異的影響，并不是所有民族地區都適合大規模發展國家鼓勵類產業。由于受區域產業特征所限，有些地區只能少量享受到差別化稅收政策優惠的待遇，有些地區甚至無法享受到差別化稅收政策優惠的待遇。要通過差別化稅收政策，支持民族地區企業的發展，促進民族地區經濟社會的發展，國家應該結合民族地區內部各區域的差異性特征，有針對性地制定具有區域特色的差別化稅收支持政策。[4]差別化稅收政策區域特色不明顯的特征，使得差別化稅收政策難以在民族地區企業的發展發揮針對性的引導作用。

(二)差別化金融支持政策存在的問題

民族地區企業融資難是難以通過自身加以解決的，需要國家在金融政策方面給予大力的支持。金融是實體經濟的重要支撐，只有找準金融支持實體經濟的著力點，才能有效提升民族地區企業的自我發展能力。稅收政策與金融政策的聯動對于民族地區企業的發展，以及產業結構的優化升級意義尤為重大。為了促進民族地區的經濟發展，穩步推動民族地區產業結構的升級，國家有針對性地在民族地區頒布了一系列的差別化金融支持政策。民族地區差別化金融政策的實施，促進了民族地區企業的快速發展，為民族地區產業結構轉型升級和優化夯實了經濟基礎。但是由于歷史慣性和體制機制缺陷，以及民族經濟社會環境的不斷變化，民族地區的差別化金融政策還存在著一些較為突出的問題亟待解決。

1.差別化金融政策優惠力度不夠，執行效果亦不佳

民族地區實施差別化的金融政策始于《民族區域自治法》(1984)的修訂頒布。西部大開發開始后，國家在民族地區實施的差別化金融政策主要包括優惠貸款和利差補貼政策。從20年來的執行情況來看，民族地區實施的差別化金融政策缺乏必要的力度，執行效率和效果并不十分理想。一是金融機構改革后，金融機構追求的目標與政府追求的目標之間存在一定的矛盾，金融機構在執行差別化金融政策時更多考慮的是盈利目標，因而會選擇性地執行政策。金融機構在服務民族地區經濟的過程中還存在著較為嚴重的規模和所有制歧視。二是差別化金融政策采取的政府供給模式，而非金融機構服務模式，調整、更新需要經過一定法定程序，往往滯后于民族地區企業的實際需要，滯后于民族地區經濟發展的客觀需求。三是由于金融機構的垂直管理，貸款審批手續較為復雜，民族地區金融機構在執行差別化金融政策時存在一定的難度，民族地區企業要取得貸款也并不容易，難免影響企業申請貸款的積極性。即使國家已有相關的差別化金融支持政策，也難以真正地服務于民族地區的企業。

2.缺乏風險保障優惠政策，金融資金外流現象嚴重

民族地區缺乏專門提供金融配套服務的中介擔保機構，金融擔保體系建設明顯滯后，造成金融機構放貸十分謹慎。由于民族地區政府財力有限，難以成立政府全資或控股的擔保公司；民間成立的擔保公司呈現數量少規模小實力弱的特征，難以提供對沖金融機構信貸風險的保障。整體來看，民族地區金融風險的保障能力嚴重不足。國家在信貸風險防控方面缺乏相應的優惠政策推動風險民族地區金融風險保障機制的建立和完善。信貸資金潛在風險大，加之又缺乏必要的風險保障，金融機構在管理上將授信和貸款審批權限全面上收，差別化金融支持政策作用的發揮受到嚴重制約。民族地區金融市場發育程度普遍偏低，加上實體經濟發展也不十分理想，缺乏對資金的吸引力，金融機構存貸差逐年擴大，總體上是資金流入少流出多，資金凈外流現象非常明顯。

3.金融機構偏少缺乏競爭，差別化金融政策難以真正落實

民族地區是經濟欠發達地區，最近幾年經濟雖然有了較大的發展，絕對貧困問題已得到有效解決，但是金融產業發展狀況還是十分的不理想，金融機構尤其是商業銀行無論是從數量上還是規模上都無法滿足民族地區經濟發展的需要，金融機構間缺乏必要的競爭。比如有些偏遠的地方僅有農業銀行，由一家銀行承擔國家全部差別化金融政策的落實，缺乏必要的競爭，執行效率必然大打折扣，甚至存在違法風險，其商業化的經營目標與國家差別化政策目標之間必定會產生矛盾。在民族地區覆蓋面廣的農村信用合作社未被納入差別化金融政策實施機構范圍，為民族地區企業所開展的金融服務業務無法享受到國家的差別化金融政策的支持。

四、提升民族地區企業自我發展能力的差別化政策建議

(一)完善差別化稅收政策的建議

1.完善差別化稅收政策支持體系，提高差別化稅收政策在法律體系上的層次

政策在法律體系中層次越高，表明政策的權威性越強，更有利于實現政策的預定目標。要充分發揮差別化稅收政策，在推動民族地區企業發展中的導向作用，非常有必要提高差別化稅收政策在法律體系的層次，從而強化差別化稅收政策在民族地區實施的剛性和權威性。首先，中央政府有必要根據民族地區需要解決相對貧困問題的現實需要，在調整原來針對民族地區實施的稅收優惠政策的基礎上，著手制定《民族地區差別化稅收支持條例》及相關的實施細則和規定，使差別化稅收政策由部門規章層次上升至法規層次。中央政府對民族地區應適當下放一定的稅收管理權限，讓民族地區享有一定的立法權，為民族地區企業的發展創造良好寬松的發展環境。其次，民族地區要結合當地的實際情況，根據《憲法》《民族區域自治法》等法律的授權，制定財政稅收的單行條例，以及國家稅收法律法規的變通和補充規定，充分保障差別化稅收政策在民族地區的有效執行。再次，國家需要根據不同的情況給予民族地區內部各省區在稅收種類、基準稅率、稅收減免等方面一定的優惠裁量權，使得民族地區各省區可以根據當地資源、區位以及其他經濟因素進行針對性的調整，使差別化稅收政策由產業導向為主，向產業導向和區域導向并重轉變。

2.擴大差別化稅收政策支持范圍，體現富有民族地區特色的行業導向

在民族地區實施更加優惠的差別化稅收政策是完全符合世界貿易組織《補貼與反補貼措施協定》制度安排的。目前國家在民族地區實施的差別化稅收政策，主要是針對鼓勵類產業采取企業所得稅稅率優惠政策，對鼓勵類產業的企業減按15%的稅率征收企業所得稅。鼓勵類產業是根據國家統一的《產業結構調整指導目錄(2011年本)》確定的，鼓勵類產業明顯缺乏民族地區的特色。國家應改變當前差別化稅收政策支持產業確定采用全國“一刀切”的政策格局，充分考慮民族地區各地的資源特色、企業特征，圍繞促進民族地區特色資源的開發、特色產業的發展、高新技術的研發，專門制定《民族地區產業結構調整與優化指導目錄》，擴大差別化稅收政策支持的產業范圍，優化民族地區的差別化稅收政策體系，擴大民族地區企業的受益面。在西部大開發稅收優惠政策繼續適用于民族地區的同時，進一步制定體現民族地區產業特色(特色農業、特色工業、特色高新技術產業、特色服務業)的差別化稅收政策，以特色產業、高新技術產業的發展推動民族地區產業結構的轉型升級和優化，使民族地區絕大部分地區都能夠分享到稅收優惠所帶來的好處。

3.優化差別化稅收政策支持的方式，給予民族地區更大的優惠力度

為加大差別化稅收政策對民族地區企業發展的支持力度，必須改進和優化差別化稅收優政策惠的方式和手段。第一，目前差別化稅收政策所涉稅種為較單一，主要涉及企業所得稅，建議將增值稅也納入優惠稅種，以加大差別化稅收政策對民族地區企業發展支持的力度。企業所得稅優惠只針對盈利企業，而增值稅可以覆蓋所有企業。第二，改變單一的稅率優惠方式，采用組合優惠方式。較為單一的稅率優惠方式從表面上來看是民族地區部分企業未能享受差別化稅收政策支持，而從根本上來看則是民族地區以稅率優惠調控地方經濟的覆蓋面縮小，不利于差別化稅收政策調控民族地區經濟發展的目標實現。因此，應積極調整民族地區的差別化稅收政策的手段方式，采用優惠稅種組合、優惠方式組合(比如稅率優惠和免征額組合)等多樣化稅收政策優惠組合方式，以使民族地區企業享受到更多的差別化稅收政策的支持。第三，應在對民族地區企業進行直接優惠的同時，加大間接優惠的力度。為體現差別化稅收政策對不同行業不同區域民族地區企業的支持力度，可采取加速折舊、稅收遞延和投資抵免等間接優惠方式，使企業較早地獲得先進的設備，加速技術更新，提高生產效率，從而更有利于民族地區企業參與市場的競爭。第四，采取增加投資減免范圍、提高研發費用稅前扣除比例、擴大稅前列支的范圍等政策，支持民族地區高新技術企業的發展，加快民族地區高新技術產業的發展。

(二)完善差別化金融政策的建議

1．修訂《民族區域自治法》等相關法律，強化民族地區差別化金融政策的法律基礎

為促進民族地區金融的發展，《民族區域自治法》賦予了民族自治地方可以依法設立地方商業銀行和城鄉信用合作組織的權利；同時規定國家應綜合運用貨幣市場和資本市場，加大對民族自治地方的金融扶持力度。但是《商業銀行法》《證券法》等專門法律并沒有針對民族地區的特殊規定，缺乏專門扶持民族地區差別化金融政策的相關條款，難以真正適應民族地區金融快速發展的時代要求。比如金融機構設置的注冊資本上，民族地區同其他一樣，并沒有考慮民族地區經濟發展落后、資金供給緊缺的特殊情況，執行的依然是全國統一的標準，以至于民族地區因注冊資本金無法達到法定要求而不能成立新的金融機構。[7]因此，建議國家應及時修訂《民族區域自治法》等法律法規，為國家在民族地區實施差別化金融政策提供有效的法律保障。一是修訂《民族地區自治法》及其實施細則，就民族地區金融服務范圍、金融機構主體設立、資本市場構建和法律責任等進行原則性規定，并允許非民族自治地方的民族地區參照執行。二是修訂《商業銀行法》《證券法》等法律，在金融機構設立、市場準入、信貸額度配給、信貸審批流程、風險防范與控制、公司債券或股票發行，以及公司債券或股票上市等方面給予民族地區差別化規定。三是修訂《人民銀行法》賦予民族地區分行制定區域性金融政策的決策性權力。

2.制定《民族地區投資促進法》，引導民間資本向民族地區流動

民族地區經濟的發展離不開巨額資金的投入，需要充分調動民間資本到民族地區投資辦企業的主動性和積極性。有必要制定《民族地區投資促進法》，通過法律的頂層設計來鼓勵民間企業家到民族地區投資興辦企業，用法律的形式來保障投資者的投資利益，保障國家政策的持續性和權威性。[8]第一，對投資于民族地區的特色產業、特色服務業、高科技產業，以及基礎設施建設、特色資源開發實行投資補貼，以引導國內外企業到民族地區投資。第二，對商業銀行在民族地區的貸款予以財政貼息，鼓勵和引導商業銀行增加對民族地區企業的貸款。將民族地區農村信用合作社和郵政儲蓄銀行納入政策性金融扶持體系，擴大差別化金融政策的覆蓋面。第三，中央銀行在民族地區實施差別化的存款準備金率等措施，加大在民族地區的貨幣投放量。第四，放寬對民族地區企業發行債券的限制，擴大地方企業債券發行的規模。第五，大力發展民族地區金融配套服務市場，成立政策性擔保機構，分散信貸風險。第六，設立民族地區股權交易市場和風險投資基金，支持企業進行資本運作，鼓勵企業向社會直接融資，為民間資本拓寬新的出路，克服民間金融的無序性和分散性。[9]第七，資金短缺是長期以來影響和困擾民族區科技企業發展的“瓶頸”，設立民族地區企業發展基金，幫助民族地區科技企業加大科技研發的投入，提高研發和創新的能力。

3.拓寬民族地區差別化金融政策的受益范圍，加大差別化金融政策的支持力度

民族地區區域廣闊，經濟發展水平相對落后，資金需求較大，因此，要解決民族地區金融資源短缺的問題，國家應該制定更加優惠的差別化金融政策，拓寬政策受益范圍，加大差別化金融政策支持力度，以擴大國內外投資者對民族地區的投資規模。一是可將差別化金融政策的受益范圍擴大至除限制類產業以外的所有產業。二是放寬貸款規模限制。賦予商業銀行總行在民族地區下放貸款審批權限、增加授權授信額度的權利，特別是允許加大對高新技術企業的信貸支持。三是在民族地區實行存款利率上浮、貸款利率下浮政策，特別是要加大中長期貸款利率的下浮幅度，以提高對民族地區企業的中長期貸款比例。四是要降低民族地區金融機構的績效考核指標，使民族地區商業銀行考核指標有別于其他發達地區。如放寬壞賬率、增加匯率補貼、下調存款準備金率等等。五是通過采取擴大業務范圍、降低貸款準入門檻、放寬貸款保證條件等措施，加大中國農業發展銀行等政策性銀行的支持力度。[10]

4.創新民族地區的金融產品，拓寬民族地區企業的融資來源

由于民族地區的資本市場發展相對落后，科技型企業不太可能從資本市場獲得資金。當前政策支持的重點應是科學規劃資本市場幫扶民族地區科技型企業發展的目標，要結合民族地區特點創新金融產品，拓寬民族地區科技型企業的融資來源，增強其投資能力。第一，制定《民族地區科技型企業債券發行上市實施辦法》，鼓勵民族地區中小科技創新型企業發行科技型企業創新債券、可轉換債券等方式進入資本市場。面向社會來募集資金，用于支持民族地區科技型企業的發展。第二，設立金融支持科技型企業創新專項信貸額度。各類銀行金融機構應根據科技創新企業的發展特點和融資需求的情況，加大對民族地區科技型企業的信貸投放總量。[11]第三，支持保險公司根據民族地區科技型企業研究開發的各種特點，開發并推廣涉民族地區科技型企業研發項目的保險產品，并給予適當的政策優惠，完善科技保險保費補貼機制。科技企業型保險可以有效分散科技企業的風險，為科技企業創造科技創新的良好環境。研究和推進保險資金參與民族地區的重大科技項目投資。第四，鼓勵、引導金融機構在民族地區拓展業務、創新服務模式，通過PPP等模式引入具有互聯網基因的網絡金融企業，綜合運用網絡、金融、政策多元要素，建立專門服務民族地區的科技型金融機構，從而增強民族地區金融服務的效能與普惠。