大型建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)集中管理研究

肖慧 中鐵十七局集團(tuán)第一工程有限公司

引言

近年來，我國(guó)城市化進(jìn)程的加快，對(duì)房地產(chǎn)需求的增加使得大型建筑施工企業(yè)獲得良好的發(fā)展前景，建筑施工企業(yè)的發(fā)展規(guī)模逐漸擴(kuò)大。同時(shí)，在國(guó)家政策的指導(dǎo)下，我國(guó)在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和固定資產(chǎn)中的投入力度不斷增加，在新時(shí)期背景下為大型建筑施工企業(yè)提供了發(fā)展機(jī)遇。但由于大型建筑施工企業(yè)自身行業(yè)在發(fā)展中具有一定的特殊性，施工項(xiàng)目多且分布區(qū)域不集中、施工周期相對(duì)較長(zhǎng)，且房地產(chǎn)供需矛盾的增加，使得大型建筑施工企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系中會(huì)出現(xiàn)相互壓價(jià)的情況，導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率過高，對(duì)建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來了一定的挑戰(zhàn)。因此，本文就大型建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中存在的問題進(jìn)行探討，認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)集中管理對(duì)建筑施工企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的現(xiàn)實(shí)意義，通過提高建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理的能力和水平，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)對(duì)資產(chǎn)的合理配置，為其健康可持續(xù)發(fā)展提供重要保障。

一、大型建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

（一）缺乏先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理模式

大型建筑施工企業(yè)所涉及的工作內(nèi)容相對(duì)復(fù)雜多樣，而且是由多個(gè)子（分）公司共同構(gòu)成的，建筑施工企業(yè)結(jié)構(gòu)復(fù)雜，隨著大型建筑施工企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理任務(wù)逐漸上升至另一個(gè)層次，尤其是財(cái)務(wù)管理水平直接決定了建筑施工企業(yè)發(fā)展質(zhì)量和效率。然而，許多企業(yè)忽視了內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的重要性，缺乏科學(xué)的財(cái)務(wù)管理意識(shí)，在實(shí)踐中還是采用傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理手段，在辦理財(cái)務(wù)資金核算時(shí)都是以企業(yè)內(nèi)部往來交易進(jìn)行核對(duì)，但是，在核算中容易受到財(cái)務(wù)人員沒有按時(shí)清算的影響，導(dǎo)致最終的資金核算結(jié)果不準(zhǔn)確，無(wú)法準(zhǔn)確地計(jì)算出企業(yè)資金負(fù)債率，許多企業(yè)會(huì)出現(xiàn)資金虛增現(xiàn)象，影響到企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率。

（二）缺乏完善的財(cái)務(wù)管理制度

由于大型建筑施工企業(yè)開展各項(xiàng)活動(dòng)需要大量的資金支持，但我國(guó)政府部門對(duì)建筑項(xiàng)目的監(jiān)督力度不足，甚至部分企業(yè)沒有建立健全財(cái)務(wù)管理制度，導(dǎo)致在項(xiàng)目資金結(jié)算和支付中存在各種資金風(fēng)險(xiǎn)，比如，項(xiàng)目資金結(jié)算不清的問題，對(duì)建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生一定的負(fù)面影響。比如，部分大型建筑施工企業(yè)缺乏合理的會(huì)計(jì)制度，內(nèi)部會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，嚴(yán)重影響到財(cái)務(wù)管理工作的正常運(yùn)行。并且企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度過于形式化，比如內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與相關(guān)的制度相脫節(jié)，沒有嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行管控，導(dǎo)致建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度缺失嚴(yán)肅性和權(quán)威性，執(zhí)行力度的缺失使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作難度增加，難以為財(cái)務(wù)管理提供制度保障。

（三）缺乏業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、專業(yè)素質(zhì)高的人才隊(duì)伍

大型建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理所涉及的內(nèi)容相對(duì)復(fù)雜，所以企業(yè)財(cái)務(wù)人員不僅需要具備扎實(shí)的財(cái)務(wù)管理相關(guān)的知識(shí)和能力，還要熟悉建筑行業(yè)相關(guān)的理論知識(shí)，以免影響到財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。但是由于部分建筑施工企業(yè)缺乏財(cái)務(wù)管理意識(shí)，設(shè)置的財(cái)務(wù)人員招聘門檻較低，部分財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力和素質(zhì)與職業(yè)崗位要求相差甚遠(yuǎn)，在統(tǒng)計(jì)和核算相關(guān)數(shù)據(jù)報(bào)告時(shí)，容易出現(xiàn)賬目不明細(xì)的情況，計(jì)算結(jié)果不能真實(shí)地反映出企業(yè)的實(shí)際情況。另外，許多企業(yè)會(huì)聘用應(yīng)屆生，盡管他們接受過專業(yè)化和系統(tǒng)化的財(cái)務(wù)管理教育，但由于缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，對(duì)建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理流程不熟悉，在實(shí)踐中難免會(huì)出現(xiàn)常規(guī)失誤，甚至部分員工整天和數(shù)據(jù)打交道，認(rèn)為工作內(nèi)容非常枯燥，喪失了對(duì)待工作的熱情和興趣，成為限制企業(yè)財(cái)務(wù)管理高質(zhì)量發(fā)展的主要因素。

二、大型建筑施工企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理模式的重要性

（一）有利于實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理模式的創(chuàng)新，提高財(cái)務(wù)管理水平

大型建筑施工企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理模式主要是通過現(xiàn)代化信息技術(shù)手段將各個(gè)子（分）公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)集中到總公司，然后由總公司財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)控，合理分配財(cái)務(wù)管理中的各項(xiàng)工作。以往建筑施工企業(yè)采用的財(cái)務(wù)管理模式相對(duì)落后，通過財(cái)務(wù)集中管理能夠轉(zhuǎn)變企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的管理理念，認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理工作對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，并不斷增強(qiáng)對(duì)企業(yè)資金業(yè)務(wù)的監(jiān)管意識(shí)，強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)部門的監(jiān)控力度，防止部分子（分）公司在財(cái)務(wù)支出和結(jié)算中存在挪用、貪污等腐敗問題，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金利用的最大化，盡可能地減少不必要的開支，有效地提高財(cái)務(wù)管理水平，以規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)問題。

（二）有利于優(yōu)化企業(yè)資源配置，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)

由于大型建筑施工企業(yè)處于激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境之中，而建筑項(xiàng)目在招投標(biāo)環(huán)節(jié)中需要大型建筑施工企業(yè)提供充足的保證金，以衡量出該企業(yè)是否具備相應(yīng)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。而采取財(cái)務(wù)集中管理方式可以建立完整統(tǒng)一的資金管理制度，并通過企業(yè)資金流向數(shù)據(jù)顯示出建筑施工企業(yè)發(fā)展前景，為建筑施工企業(yè)在招投標(biāo)項(xiàng)目中能夠有雄厚的資金支撐，充分發(fā)揮出企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。另外，財(cái)務(wù)集中管理能夠?qū)ㄖ┕て髽I(yè)整個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)和資金流程進(jìn)行統(tǒng)一監(jiān)管，幫助企業(yè)合理的配置相關(guān)資源，在對(duì)企業(yè)資金流向和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析監(jiān)控過程中，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金管理中存在的問題，并及時(shí)采取相應(yīng)的解決措施，以降低企業(yè)所產(chǎn)生的損失，幫助企業(yè)始終處于良好的運(yùn)營(yíng)狀態(tài)。

（三）有利于降低企業(yè)資金負(fù)債率

大型建筑施工企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理制度，能優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)支出和財(cái)務(wù)結(jié)算的監(jiān)控力度，要求施工企業(yè)能夠嚴(yán)格按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)來完成各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作。比如，針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)融資環(huán)節(jié)，利用財(cái)務(wù)集中管理模式可以在企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)建統(tǒng)一的賬戶，方便對(duì)企業(yè)的內(nèi)外資金進(jìn)行集中管理，還可以適當(dāng)?shù)目s減企業(yè)對(duì)外融資流程，拓寬企業(yè)對(duì)外融資的渠道，幫助企業(yè)盤活和統(tǒng)籌使用沉淀的存量財(cái)政資金，加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，優(yōu)化企業(yè)債權(quán)結(jié)構(gòu)的同時(shí)提高企業(yè)資金使用效率，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理成本的降低。另外，財(cái)務(wù)集中管理會(huì)在大型建筑施工企業(yè)總公司構(gòu)建資金結(jié)算中心，幫助企業(yè)及時(shí)辦理對(duì)內(nèi)外資金往來和資金結(jié)算業(yè)務(wù)，并實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部資金進(jìn)行統(tǒng)一管理、統(tǒng)一調(diào)控，保證企業(yè)資金使用的最大效益。在財(cái)務(wù)結(jié)算中通過總公司統(tǒng)一結(jié)算，不僅可以減少結(jié)算手續(xù)費(fèi)用，還能有效地促進(jìn)財(cái)務(wù)結(jié)算效率的提升。

三、大型建筑施工企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理模式面臨的挑戰(zhàn)

（一）長(zhǎng)期受到受限資金的影響，缺乏壓控力度

大型建筑施工企業(yè)在開展施工項(xiàng)目時(shí)具有施工周期長(zhǎng)、投資金額大的特點(diǎn)，往往需要建設(shè)保證金或第三方監(jiān)管資金來規(guī)范企業(yè)資金使用行為，防止出現(xiàn)資金挪用、負(fù)債等缺口問題。尤其是當(dāng)前建筑施工企業(yè)發(fā)展規(guī)模的提升，使得各類受限資金規(guī)模逐漸拉大。但由于國(guó)家政府部門提出的相關(guān)政策和建筑施工企業(yè)自身行業(yè)發(fā)展的限制，導(dǎo)致對(duì)各類受限資金在短期的壓控力度較低，導(dǎo)致部分大型建筑施工企業(yè)實(shí)際貨幣資金存量無(wú)法處于理想水平，導(dǎo)致企業(yè)資金業(yè)務(wù)監(jiān)管成為財(cái)務(wù)管理工作中的又一難題。

（二）難以實(shí)現(xiàn)對(duì)國(guó)外資金的集中管理

當(dāng)前，在國(guó)家相關(guān)戰(zhàn)略背景下，許多大型建筑施工企業(yè)為了響應(yīng)國(guó)家戰(zhàn)略的號(hào)召，開始將企業(yè)規(guī)模發(fā)展至世界各地，許多企業(yè)在國(guó)外都設(shè)有子（分）公司。而國(guó)外的建筑施工企業(yè)在發(fā)展過程中會(huì)存在許多資金業(yè)務(wù)，但由于受到相關(guān)政策影響，國(guó)內(nèi)總公司對(duì)國(guó)外公司的財(cái)務(wù)資金無(wú)法實(shí)施監(jiān)督管理。據(jù)調(diào)查顯示，還有許多大型建筑施工企業(yè)沒有創(chuàng)建國(guó)外財(cái)務(wù)集中管理平臺(tái)，只有少部分企業(yè)擁有能夠跨境進(jìn)行財(cái)務(wù)集中管理的資格，可以利用子公司財(cái)務(wù)人員將國(guó)外資金調(diào)回總部，但是受到稅收政策或外匯的影響，導(dǎo)致真正能夠調(diào)撥的國(guó)外資金有限，且調(diào)回的資金也難以在國(guó)外公司的財(cái)政業(yè)務(wù)中發(fā)揮調(diào)劑作用。因此，針對(duì)國(guó)外的公司財(cái)務(wù)資金的管理工作，難以真正實(shí)現(xiàn)對(duì)國(guó)外資金的集中管理。

（三）缺乏較高的現(xiàn)代化信息水平

隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的迅猛發(fā)展，現(xiàn)代化信息技術(shù)逐漸被廣泛應(yīng)用到各行各業(yè)中，有效的提升了行業(yè)發(fā)展效率。然而，結(jié)合大型建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀發(fā)現(xiàn)，企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)現(xiàn)代化信息管理模式仍然處于初步應(yīng)用階段，現(xiàn)代化信息技術(shù)的缺失、相關(guān)財(cái)務(wù)信息上報(bào)不及時(shí)，導(dǎo)致大型建筑施工企業(yè)總公司的財(cái)務(wù)人員無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一管理和調(diào)控，不能在第一時(shí)間獲取準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。財(cái)務(wù)管理部門作為大型建筑施工企業(yè)整個(gè)施工項(xiàng)目的重點(diǎn)，在企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展中要借助現(xiàn)代化信息技術(shù)這一手段，來全面推進(jìn)財(cái)務(wù)集中管理的改革。但是，由于企業(yè)沒有真正實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息化管理，導(dǎo)致許多施工項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理工作與總公司之間形成較遠(yuǎn)的距離，最終導(dǎo)致許多子（分）公司的財(cái)務(wù)人員缺乏財(cái)務(wù)集中管理的意識(shí)和積極性。另外，企業(yè)財(cái)務(wù)部門沒有利用現(xiàn)代化信息技術(shù)與其他部門之間建立良好的互動(dòng)關(guān)系，導(dǎo)致在財(cái)務(wù)管理工作中缺乏與其他部門之間的合力。比如，在施工項(xiàng)目計(jì)劃環(huán)節(jié)，由于交流不當(dāng)，造成計(jì)價(jià)不及時(shí)，財(cái)務(wù)部門在進(jìn)行財(cái)務(wù)結(jié)算時(shí)容易出現(xiàn)反復(fù)清欠的現(xiàn)象。一旦出現(xiàn)資金結(jié)算不當(dāng)，會(huì)直接影響到財(cái)務(wù)資金流向，出現(xiàn)拖欠資金的問題。若不能及時(shí)收賬，許多建筑施工企業(yè)會(huì)暫停施工項(xiàng)目，對(duì)企業(yè)造成一定的經(jīng)濟(jì)損失。

四、大型建筑施工企業(yè)優(yōu)化財(cái)務(wù)集中管理模式的有效途徑

（一）增強(qiáng)財(cái)務(wù)集中管理意識(shí)，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平

大型建筑施工企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理模式的目的就是為了通過對(duì)企業(yè)資金的集中管理，來不斷提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率。所以，在優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理模式時(shí)，首先，企業(yè)應(yīng)樹立財(cái)務(wù)集中管理意識(shí)，及時(shí)更新財(cái)務(wù)人員的管理理念，并構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)集中管理制度，要求財(cái)務(wù)人員必須嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定來完成各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作。其次，在嚴(yán)峻的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中大型建筑施工企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就必須建立以財(cái)務(wù)集中管理為中心的發(fā)展理念，以制度為基石統(tǒng)一調(diào)控和管理財(cái)務(wù)資金流向，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)支出和財(cái)務(wù)結(jié)算流程的監(jiān)管力度。最后，適當(dāng)?shù)奶岣呷藛T招聘門檻，聘請(qǐng)符合建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門需求的人員，不僅具備扎實(shí)的理論基礎(chǔ)，還要具備一定的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，能夠更好地適應(yīng)建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理工作。

（二）加大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投入力度，保證基礎(chǔ)設(shè)施齊全

為了降低大型建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行集中管理的工作難度，企業(yè)必須為其提供齊全的基礎(chǔ)設(shè)施設(shè)備，保證財(cái)務(wù)集中管理的正常進(jìn)行。比如，財(cái)務(wù)信息化管理需要依賴相應(yīng)的電腦、智能服務(wù)終端設(shè)備等，尤其是對(duì)于施工項(xiàng)目所涉及的資金數(shù)量較大，更需要先進(jìn)的現(xiàn)代化設(shè)備才能保證財(cái)務(wù)集中管理數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確度。同時(shí)，為了幫助財(cái)務(wù)人員熟悉各種設(shè)備的操作方法，企業(yè)還要為財(cái)務(wù)人員提供參與培訓(xùn)和學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)，不僅要求他們學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)集中管理知識(shí)和技能，還要掌握一定的現(xiàn)代化信息技術(shù)，能夠輕松解決財(cái)務(wù)集中管理中存在的各種問題，同時(shí)可以減輕財(cái)務(wù)人員的工作強(qiáng)度。

（三）提高對(duì)財(cái)務(wù)信息化管理的重視，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)信息化水平的提升

隨著數(shù)字化、信息化時(shí)代的發(fā)展，大型建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)信息化發(fā)展是順應(yīng)當(dāng)今時(shí)代發(fā)展的必然趨勢(shì)，所以企業(yè)要重視財(cái)務(wù)信息化管理。在實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理模式時(shí)，可以通過現(xiàn)代化信息技術(shù)創(chuàng)建區(qū)域網(wǎng)站，要求各子（分）公司財(cái)務(wù)人員能夠及時(shí)將施工項(xiàng)目設(shè)計(jì)的資金數(shù)據(jù)上傳到網(wǎng)站中，方便總公司財(cái)務(wù)人員對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行集中管理，通過這個(gè)區(qū)域網(wǎng)站總公司也可以更加科學(xué)合理的對(duì)子（分）公司的財(cái)務(wù)收支信息進(jìn)行檢查和監(jiān)督，準(zhǔn)確地掌握各公司的財(cái)務(wù)資金流向，有效的提升財(cái)務(wù)集中管理效率。另外，在增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)信息化管理水平的同時(shí)，還要提高企業(yè)項(xiàng)目責(zé)任成本管理水平，形成完善的項(xiàng)目成本終極責(zé)任制，通過相關(guān)合同來創(chuàng)建獎(jiǎng)懲機(jī)制，以激發(fā)財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)集中管理工作中的積極性。

（四）建立完善的財(cái)務(wù)集中管理制度，提供重要的制度保障

為了保證大型建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理工作的順利進(jìn)行，需要提供必要的制度保障，通過相應(yīng)的規(guī)章制度來優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理水平。比如，建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，對(duì)采購(gòu)與付款、各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)等進(jìn)行集中管理，同時(shí)對(duì)企業(yè)的員工進(jìn)行統(tǒng)一管理。尤其是對(duì)于外包項(xiàng)目，所涉及的材料采購(gòu)、資金借貸等必須由總公司的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行統(tǒng)一管理和統(tǒng)一調(diào)控。財(cái)務(wù)管理人員不僅要實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)工作，還要落實(shí)其監(jiān)督管理職責(zé)，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行全方位監(jiān)管，避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。

結(jié)語(yǔ)

大型建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作所涉及的內(nèi)容相對(duì)復(fù)雜煩瑣，而整個(gè)項(xiàng)目資金數(shù)額較大，一旦企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理不當(dāng)?shù)膯栴}，不僅會(huì)造成企業(yè)內(nèi)部資源的重復(fù)浪費(fèi)現(xiàn)象，還會(huì)出現(xiàn)資金挪用或外流的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)建筑施工企業(yè)帶來較大的資金風(fēng)險(xiǎn)問題。因此，企業(yè)在財(cái)務(wù)管理工作中應(yīng)采用財(cái)務(wù)集中管理模式，以提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，完善相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范財(cái)務(wù)集中管理行為，打造一支專業(yè)性強(qiáng)、高素質(zhì)的財(cái)務(wù)信息化管理人才隊(duì)伍，為提高財(cái)務(wù)管理水平提供重要的人力支撐，有效推動(dòng)大型建筑施工企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。