高校校內預算管理存在的問題與建議

盧文靜 滁州城市職業學院財務處

引言

高校校內預算作為部門預算的補充，貫穿于高校預算編制和執行的全過程，能夠更全面、細致、系統地反映高校資金的使用情況，提高資金使用效益，優化資源配置，為實現高校戰略化目標提供依據。

一、高校校內預算概述

高校預算一般分為部門預算和校內預算。部門預算是指高校按照財政部門的要求，依照政府收支科目口徑編制的綜合預算；校內預算是學校根據上級主管部門下達的部門預算數，結合學校自身需要編制的全面反映學校事業發展的綜合性財務收支計劃，是對部門預算資金的重新分配，也是對二級部門內部收益的重新調整。校內預算作為部門預算的補充，能夠更全面、細致、系統地反映高校資金的使用情況，提高資金使用效益，優化資源配置，從執行進度上觀測預算項目推進情況，促進高校教學、科研等各項事業協調和可持續發展，為實現高校戰略化目標提供依據。

二、高校校內預算管理存在的問題

（一）對預算編制的重要性認識不足

校內預算是對學校全年收入支出的一個總體規劃，涉及管理、后勤、教學、科研等方面，范圍廣、工作量大，是各部門自下而上、逐級匯總、全員參與的一項系統工程，并配有嚴格的預算編制體系。目前，無論是財政部門還是教育部門都沒有對高校校內預算的編制提出指導思想及統一編制方案。各高校都是根據自己的辦學規模、系部框架、預算管理方式來編制校內預算，在實際執行過程中，由于部分高校領導對預算編制重要性認識不夠，使校內預算編制流于形式，形成了直接由財務部門單獨編制的局面，最終導致預算編制數不合理、項目不精細、執行不到位，預算編制只滿足于眼前沒有可持續性，大大降低了校內預算的效用。

（二）財務信息化建設落后

政府會計改革進一步推動了高校信息化水平的提高，高校預算管理很大程度上依賴于信息化建設。當前，高校財務核算系統主要有財政一體化平臺、賬務處理系統、固定資產管理系統、部門預算編制系統、收費系統等，有關校內預算編制系統相對較少，一些尚未使用校內預算管理軟件的高校，主要依靠EXCEL等辦公軟件匯總各部門上報的預算數據，層層匯總，工作量大，若各二級部門上報的預算信息不完整、不規范，財務人員反復溝通確認，更增加了預算編制的難度。同時，預算分析也是一項非常重要的工作，目前很多高校校內預算執行結果的分析還是單純依靠財務人員統計、分析，一些經費如何歸類、劃分，都依賴人為判斷，導致工作效率低下、錯誤率高、校內預算的執行流于形式。有些高校雖然使用了預算信息系統，但沒有和相關財務系統相對接，無法實現信息共享，不能體現整體效益。高校健全的預算管理，離開了科學的信息系統作支撐，必然導致事倍功半的效果。

（三）預算執行過程缺乏監督、反饋

在校內預算編制過程中，一些二級部門往往預算管理意識淡薄，只是被動配合財務部門工作，并沒有根據當初自己申報的編制項目進行跟蹤、考核，導致年底為了完成考核，盲目利用資金。有的部門在資產采購項目中，為了趕緊把錢用完，隨意采購，甚至還未驗收就急忙付款，采購的資產不一定適合，造成巨大浪費。

預算管理水平的上升是一個循序漸進的過程，各部門應對預算執行過程中發現的問題及時反饋，考核結果優異的要總結經驗，考核不達標的要汲取教訓，避免執行過程中發現的問題，避免因沒有和各部門及時溝通反饋而發生漏編、錯編、重復編等現象。

（四）預算執行效果缺乏績效評價

績效評價在校內預算管理中發揮著舉足輕重的作用，完善的績效考核能為篩選項目、人事考核提供依據。近年來，財政部門也越來越重視預算項目的績效考核，目前很多高校從制度上就缺少配套的績效考核制度和獎懲激勵機制，造成部門預算在執行過程中積極性不足，本應是各項目編制部門負責填報的項目績效自評報告，由于是財政部門下發的文件，變成了財務部門的工作，所以財務人員并不完全了解各項目規劃、執行進度、社會效益等，造成編制的績效自評報告浮在表面，極大地影響了高校的預算管理。

（五）缺少復合型人才，預算編制不全面

多年來校內預算都被認為是財務部門的事，實質上校內預算工作量大、技術性強、涉及面廣，財務人員無法做到全面了解學院整體規劃、專業建設走向等。也少有部門組織關于校內預算編制的培訓和學習，各高校形成了各具特色的校內預算編制方法，這需要各部門既懂業務又善管理的復合型人才參與進來，齊心協力、集思廣益共同完成預算的編制。復合型人才的缺失不利于預算的精細化和前瞻性，更不利于高校管理水平的提升。

三、加強校內預算管理的改革建議

（一）加強宣傳，提高校內預算管理意識

高校應加強校內預算管理的宣傳力度，樹立預算工作的嚴肅性和權威性，全面提高教職工對校內預算編制管理的認識。讓教職工意識到，預算是各部門齊心協力的事，從部門信息采集到預算編制、再到監督執行、效果反饋，工作環環相扣，只靠某一個部門是無法做好的。首先，高校領導應充分認識到預算工作的重要性，應結合高校的工作目標和規劃來編制預算，實現財務和業務的融合。其次，高校應成立預算管理委員會，負責預算資料的收集、整理、歸納、反饋、調整、定稿及預算執行過程中的監督、考核、指導工作，預算的決策機構應是高校黨委會。各部門工作人員，也要學習了解預算知識，且指定一至兩名工作人員作為部門預算管理員，和預算管理委員會作信息對接。只有讓全體教職工對本部門的預算有一個清楚的認識，才能讓預算工作深入人心，從而更好地指導本部門的實際工作。

（二）與時俱進，建立校內預算信息化建設

高校應與時代接軌，以大數據核算代替人工核算，建立基于數據信息化的預算管理平臺，在預算管理信息化平臺上對校內資源進行分類合并，為校內預算管理提供依據，形成信息共享。高校可將預算項目進行分解，明確責任部門，充分調動各責任部門的責任感，提高預算管理的準確性和全面性。同時，將預算編制系統同財政支付平臺、網上報銷系統、賬務處理系統等實現實時對接，如，當進行網上報銷時，報銷支出超過預算，報銷系統會發出預警，有效防止預算超支，提高預算管理的嚴肅性、高效性，使預算管理各環節都能做到環環相扣。

（三）提前謀劃，做好校內預算財務基礎工作

在賬務處理方面，對于校內預算與賬務處理的融合，因學校的規模不同、經費管理模式不同、預算編制方式不同等，各高校處理方式各具特色，目前主要有兩種設置項目的方式：一是校內預算的編制方法是將全部預算資金分配至各個項目的，在賬務處理中一般是以項目為主線，每筆支出都與項目、部門掛鉤，一個項目可能由多個部門共同完成；二是預算先下至部門，項目設在部門下，以部門為線。高校財務人員應根據自身需要提前謀劃，選擇不同的設置方式將會對以后的查詢、統計、分析工作產生很大影響。各高校領導的要求不同，預算管理的精細化程度不同，項目編制的數量、質量差異也很大，高校應根據自身管理需要設置合理的項目數量。項目設置過少，顯得過于粗放，不能滿足業務需要，不能為各部門提供數據服務，不能及時發現學校在運轉中出現的各種問題，無法落實責任到人；項目設置過細，會計核算容易列錯項目，經費支配靈活性差，造成各部門工作繁重。

在項目庫的建立方面，二級部門可采用“零基預算”的方法，提出項目申請，經預算管理委員會論證其項目的必要性、可行性等，根據各項目實施的輕重緩急，安排項目庫中項目的執行順序。

（四）強化監督，確保校內預算得以落實

有效的校內預算應與本校發展規劃、財務制度、內控制度等相關聯。凡事“預則立，不立則廢”，學校應根據本校的預算管理辦法等，出臺校內預算實施細則，使校內預算管理有章可循。細則一般包括：校內預算的編制時間、包干經費定額辦法、人員經費管理、項目庫的管理、預算調整程序、結余結轉的管理、預算監督、執行分析通報、績效考評等。

學校可組建校內預算監督委員會，負責預算執行進度的統計，定期召開預算執行推進會，發現問題及時糾正，齊抓共管，提升各部門之間的監督意識，營造良好的監督管理環境。預算方案一經批準，原則上不得調整，必須嚴格執行。確實需要新增或變更的項目，應提請預算管理委員會研究，報校領導研究通過；不可預見的特殊開支項目，可動用機動經費，但應根據資金限額規定執行相應的審批程序；一些重點項目，如實驗室建設、特色學科建設等應在保證質量的基礎上，加強成本管控，避免出現盲目支出的情況。只有全員參與、全過程監督，才能確保校內預算目標的實現。

（五）獎罰分明，健全校內預算績效考核體系

績效評價指標體系的建立是高校校內預算管理的重點，考核指標的確定是重點中的難點。首先，指標的設定既要考慮到宏觀層面，如專項資金管理辦法、財經法律法規的遵守，又要考慮到業務層面，如改善校內實訓條件、加強師資隊伍建設、人才培養模式改革、課程建設與改革等。高校應當結合學校的實際情況，采用科學的評價方法，建立切實可行的財務指標、非財務指標，這些指標可以是動態的也可以是靜態的，可以根據長期經驗所形成，具備一定的實用性，也可以根據實際情況做出靈活調整，使得指標更加科學合理。其次，應建立配套的激勵機制，激發各部門落實預算執行的積極性。在年度預算執行過程中，首次出現預算超進度（或執行過慢）行為時，校內預算監督委員會應及時提醒編制部門責任人；再次出現預算超進度（或執行進度過慢）行為的，在預算推進大會上提出批評；第三次出現超預算（或執行進度過慢）行為的，應采取扣發績效工資等處罰措施。對預算進度執行良好的項目編制人、編制部門，應給予獎勵。

在整個預算編制過程中，應不斷地總結經驗，適時調整，以績效考核作為參考，找出各部門在預算執行過程中存在的不足。根據調整的幅度不同，可以分為局部調整和整體調整，局部調整是指對某個部門、某個預算項目的變化，對該項目預算進行調整，在保證該項目順利完成既定目標的基礎上，實現資金的有效配置；整體調整則是指對學校的近期目標、長遠規劃等有了重要改革，或是在前期預算執行過程中出現了嚴重問題，需要對當前的預算編制方式、資金分配進行全面的調整。

目前，國家越來越重視項目績效評價，學校應建議各部門在上報部門預算時，同時上報各項目配套的《項目支出績效自評表》，包括：主管部門、項目名稱、實施單位、項目資金、年度總體目標、具體績效指標等。能填的如年度總體目標、績效指標、分值等盡量事先填好，這樣，在次年初向財政部門及上級部門匯報各項目支出績效自評時，財務部門就不會出現“天馬行空”的局面。

（六）提高人員素質，實現“業財融合”

高素質專業化的預算管理隊伍是確保預算編制工作順利實施的基礎，高校在重視師資隊伍建設的同時，也應做好預算管理人員的培養工作。努力培養一批熟悉相關財經法規、信息化建設知識，有較強洞察力的專業人員，運行專業知識組織編制預算，避免在預算管理工作中的主觀臆斷。高校可以通過建立校內專家庫、邀請預算專家專題講解、參加校外培訓、校際同行交流等方式，進一步提升預算工作隊伍的素質。同時，加強“業財融合”，廣泛動員教職工參加相關政策宣講、業務培訓，形成思想上的共鳴，以提升高校整體的預算水平。

結語

綜上所述，在校內預算的編制過程中，高校應結合自身存在的問題，及時采取措施予以修正，校領導應高度重視預算管理工作的重要性，預算管理人員也應轉變自身工作理念，樹立與時俱進的管理意識和預算觀念，完善以管理為核心，以績效為導向的財務信息化體系，不斷提高校內預算管理工作的質量。