審計監督常態化下的高校財務管理

胡常濤 石家莊幼兒師范高等專科學校

引言

近幾年，我國大力發展高等教育事業，相關部門加大對高校的資金扶持力度，使高校辦學規模迅速擴張，經濟活動的數量實現增長，但同時也出現一系列的財務風險和審計監督問題。部分高校內部審計工作未能給予重視，使高校承擔著較大的廉政風險和財務風險。因此，在新常態下，落實審計監督檢查工作，保障高校財務工作的規范有效，成為高校內涵式建設中的重要一環。

一、審計監督常態化的要求

在“十三五”規劃的收官之時，各級審計單位針對全面實現小康的工作任務，提出全面落實審計工作職能，做好新常態下經濟體檢工作的要求。各級部門需要在保障經濟高質量發展的基礎上，發揮審計對于強化國家治理能力的積極作用，推動我國經濟和社會的穩步發展。在此背景下，對于當前審計工作的重點，國家召開審計會議，并在會議中強調：“要深刻落實習近平總書記對于審計工作發表的意見和重要論述精神，將審計工作放到國家發展規劃中，促進各級黨委形成行動上的自覺。”同時還需要抓住審計監督關鍵點，圍繞服務主體落實監督治理的職能，為服務對象的運行風險的防范和把控工作帶來指導性意見。高校作為社會公益性組織，不但是國民經濟的重要構成部分，還是社會人力資源的開發和輸送主體。高校內部管控工作的質量，不但影響到高校運行環境，還反映著財務管理工作職能的落實情況。在審計監督常態化下，高校調動內部和外部審計力量，并促進內外部審計工作的協作，完成內部風險的有效防控，做到有問題及時解決，沒有問題防患于未然。

二、高校財務管理加強審計監督的必要性

（一）高校內部管控力度不足，需要審計監督控制財務風險

高校作為教育部門，其大部分資金的來源為政府部門財政撥款，依據高校人才培養計劃和現代化建設的需求，為高校的穩步發展提供資金上的扶持。相關數據顯示，普通高校的資產構成復雜，其總體的資金量豐厚。不但體現在固定資產上，高校專利、科研等項目獲得的社會效益，也是高校持有的無形資產。這種復雜的財務情況，為高校財務工作帶來較大的壓力。同時，通過分析當前各大院校財務管控現狀，發現與高校持有大量資源和資金不相適應的是，高校內部財務約束和管理機制不健全，內部審計工作流于形式，而外部審計工作的范圍過小。在監督管控上留有的空白，不但為高校內部的發展帶來經濟上的風險和隱患，影響高校的運行情況，而且還影響我國教育資源的使用效益，以及政府資金的使用安全。為此，在國家提出審計工作常態化發展的要求下，高校應完善審計監督體制，重視內部控制有效性的提升，保持內部各項業務工作的有序開展，減低高校承擔的財務風險。還應以風險導向的要求，來確定各項經濟活動中風險較高的范圍和領域，對其展開重點的審計監督，從而完成風險的防范和控制。

（二）教育體制改革的深化，呼喚審計監督

審計監督工作在經濟新常態下，形成更加完善的工作職能。除基礎的監督的作用外，審計工作能夠發揮評價的職能，通過對財務收支、資產管理、合同管理工作的分析和研究，找到財務管理薄弱的環節，并發現工作制度和流程上的缺陷，從內部控制的角度出發，為高校財務工作提供建設性建議，并生成對外披露的審計意見。這種審計監督的方式，可對高校形成倒逼的作用。通過審計意見和信息的公開，使高校高層人員了解內部存在的管理問題，促使財務管理部門完善工作的流程，加強內部的整改。這種反作用于內部財務管理工作的審計職能，可有效地促進內部規范，利于提升財務管理工作的服務水平。與此同時，這種審計監督常態化的工作形態，可有效地警示和提醒高校財會人員，使財務人員加強自我管理，形成自律的意識，自覺依據財務工作新標準，來落實各項財務活動。更加自覺遵循高校的制度要求，減少違紀違規事件的發生。通過審計工作促進高校內部財務部門工作的優化，可形成對其他部門的提醒效果。高校內部控制各個環節，都能夠提升工作自主性，并通過完善人才隊伍建設，形成高校內部強大的改革創新動能，從而有效地增加教育改革的深度和廣度。

（三）經濟新常態下，審計全覆蓋的要求

新常態發展理念的提出，使國家的建設進入全新的發展階段。針對發展中面臨的各類問題，我國提出要加強國家治理的力度，促進國家財政工作的改革。《深化財政體制改革方案》等相關政策法規的出臺，對高校內部管理工作和財務工作提出新的要求。黨的十九大更是強調要將審計工作提升到更加重要的位置上，完成對高校財務各個流程的全覆蓋。這種新的要求，在高校內涵式發展過程中，發揮著重要的促進作用。審計工作的落實有效地規范各類經濟活動，有效地把控運行風險。使高校也逐步邁入到發展的新常態中，高校內部各項工作順應新的形式，做出的調整與改變，使審計工作的職能實現進一步的擴展，內部管控的水平也相應地提升。審計工作從單一的監督標準朝著多樣化方向發展，將監督管理的重點落實到高校內部資產和預算上，可保障財務資產計價的合理性，減少資產損失的風險，增加財務管理的效能，促進財務各項工作的有序規范開展，實現審計監督的全覆蓋。

三、審計監督常態化下的高校財務管理對策研究

（一）將財務管理納入審計監督常態化中，保證高校健康穩定發展

我國審計署于2020年1月份提出的工作部署中，明確指出：“要全面履行審計監督職責，做好常態化的經濟體驗，推動穩增長，促改革，保穩定等各項工作有序開展，充分發揮審計在推進國家治理體系與能力現代化中的職能作用。”為響應這一號召，作為國家繁榮昌盛的關鍵性因素，高校財務管理也應當做好審計監督的常態化工作，將財物管理納入審計監督常態化之中，以保證高校健康穩定發展的同時，深化財務管理工作效果。在具體實踐過程中，高校首先需要將內部審計工作納入現代大學治理體系當中，結合財務管理進行總體謀劃。將內部審計作為“十四五”規劃、年度工作計劃的重要工作內容，與財務管理工作內容相結合。使審計監督不僅局限于微觀個體的監督，更重要的是成為能夠起到風險防范與預警的監督機制，保證高校財務管理工作有序開展。其次，為保證將財務管理能夠順利納入審計監督常態化工作進程中，還需要積極建立健全的審計工作領導機制，加強學校行政一把手對財務審計工作的領導力度，強化審計機構獨立性建設，提高內部審計在財務管理中的地位，進一步提升審計工作在財務管理中的權威性。最后，在審計監督常態化下，相關高校財務管理工作還需要不斷提高廉政風險的防范意識，針對財務管理工作中的薄弱環節，提早謀劃，做好廉政風險預防工作。可通過積極建立內部審計風險預警機制，發揮內部審計在防范財務管理廉政風險中的作用與價值。尤其是針對高校預算編制與執行環節的審計，更是要強化審計監督作用，科學、合理的規范財務管理中的預算管理環節，以此來保證預算編制與執行落到實處，降低高校財務廉政風險。

（二）積極建立高校審計監督的長效機制，強化財務風險監督控制

為了避免在審計監督常態化下，使高校財務管理中的審計工作落在微觀個體監督上，必須要積極建立有效的審計監督長效機制，形成完善的高校財務管理內部控制體系，加強對財務風險的控制與監督力度，擴大高校內部審計范圍。首先，充分發揮高校內部審計各項職能，加強專項資金審計。可通過仔細審核專項資金審計的合法性、合規性與合理性，對其進行事前控制、事中監督與事后評審，保證各項資金使用的安全性，避免項目重復投入或低效運轉。其次，高校財務管理部門需要積極樹立風險防范意識，加強風險審計監督管控力度。可通過不斷強化內部審計，在高校財務管理發展戰略、管理決策中的重要作用，加強對財務活動，事前、事中與事后三方面的管控力度，對學校資金運轉、經營決策等實施全方位監督，可有效規避經營過程中可能會出現的風險損失。再次，審計部門還需要采用科學有效的審計工作方法，對高校償債能力、貸款經費使用的合理化進行分析與評價，針對實際情況提出合理的審計意見，為高校各項投資活動的開展提供意見和審計建議，確保高校各項投資活動的安全性。最后，為進一步強化高校財務風險監督控制力度，還可通過積極改進審計手段，加強對計算機輔助審計技術、聯網審計技術、大數據技術等先進審計手段的合理運用。利用現代信息技術進行信息采集、轉換與分析，整合網絡平臺中的審計資源，不斷擴大高校財務管理范圍，提高審計效率與科學性。

（三）構建內部財務風險預警與協同機制，優化財務管理工作環境

在審計監督常態化背景下，推動高校財務管理創新發展，首先，高校管理層要積極轉變傳統的財務管理思維，與時俱進更新財務管理模式、觀念與手段。明確意識到財務管理工作，對于保障高校長久可持續發展所起到的作用與價值。認識到防范財務風險是高校財務管理工作的重要任務，是提高財務管理工作效率質量的關鍵手段。因此，必須要理順高校自身發展模式與舉債規模，樹立科學的財務風險管理意識，形成單獨的內部審計工作體系，針對審計監督常態化戰略部署，制定切實有效的財務風險控制體系。對一切高校經營發展中，因資金活動而帶來的財務風險進行實時監督與管控，以此來保障高校財務風險水平始終處于可控范圍內，在最大程度上實現對財務風險的預防與規避。其次，構建內部財務風險審計控制體系，劃分審計與財務管理責任范圍，明確各自所需擔任的職責重任。可通過建立明確的責任制，將審計與財務各項責任落到個人，以起到規范和約束的作用，保證財務審計人員干實事。再次，還可通過積極推行財務公開制度，建立健全的高校內部審計監督機制，合理安排財務人員崗位與數量，明確審計與財務部門職責權限，形成相互制衡的關系。在通過不斷完善任期經濟責任審計制度，發揮內部審計工作，在財務管理監督控制及廉政風險預防方面的積極作用，促進高校財務管理可持續發展，保證高校各項財務工作的規范性。最后，積極建立財務部門與學校二級單位既獨立又聯動的新型財務管理工作體系，賦予財務管理部門一定的權責，保證財務管理部門獨立性的同時，與學校二級單位及分支機構共同制定審計監督管理辦法。以此來保障高校財務管理工作得以順利開展，促進高校財務健康科學運行。

（四）建立功能完善誠信有效的財務系統，推進財務審計方式轉變

首先，高校應認真學習貫徹落實國家與上級主管部門的財務精神，努力克服重復建設、各自為政的現狀，根據全球信息化建設發展進程，按照高校內部各職能部門信息化建設的具體訴求，明確或建立專門的信息機構，統一組織、協調和維護校內信息化工程建設，為財務管理與審計監督信息化建設提供保障與支撐。同時，應明確劃分校內各職能部門在財務管理與審計監督信息化建設中各自承擔的職責，由內部審計部門負責向信息中心提供具體的工作目標要求，信息中心及時了解并反饋。再由信息中心針對內部審計部門信息化建設目標要求，積極開發建設與維護行之有效的財務審計軟件系統與共享平臺，以此來做到分工明確、各司其職，保證財務系統規范構建。其次，高校財務系統的建立，需要逐步推行一定范圍的信息，依法共享與公開。其中分別包括財務、資產、人事、科研等信息，促進財務部門與其他部門信息間的聯網與共享，供有關人員及時查詢、收集有關數據和信息、為相關工作的開展提供重要依據。最后，為有效提高財務系統建設質量和效益，推進財務審計風險的轉變，還需要積極利用大數據、電子數據等審計方式，構建數據網絡系統。開發預算執行與財務收支模塊，完善審計經濟指標評價模塊，以及科研經費信息模塊，滿足財務審計信息化建設的一切需求。

結語

總而言之，高等教育事業的發展，使內部財務工作在管理體系中的地位日益提升，對審計監督的要求也隨之增加。面對新常態下，針對審計工作落實的新標準，高校應針對財務管理薄弱的環節，采取強化監督管理的措施，通過建立完善的內部管控制度，來強化內部審計的職能。同時，高校應加強與監督部門和審計機構的聯系，不但在高校內部發揮審計工作的作用，優化財務管理和把控的質量。在外部設計上，也能夠促進審計部門發揮實效，與內部審計工作形成協作，為高校內涵式的建設提供內外部的保障，進而更加及時地了解財務風險和漏洞，針對存在的問題做出快速的反應，保障審計監督的高效性，從而促進高校的現代化建設與穩步的發展。