企業稅務籌劃的核心環節及風險防范策略

張慧敏 哈爾濱璽瑞智能科技有限公司

引言

企業要想在激烈市場競爭環境中穩步前行并取得較高的經營利潤，不僅要制定科學完善的生產經營戰略，而且要加強稅收成本管控。稅收籌劃是減少企業稅負的重要手段，能夠降低企業成本，提高經濟效益，讓企業在當前的市場發展形勢下具有競爭優勢，提高企業核心競爭力。這就需要結合企業的實際情況做好稅收籌劃工作，了解企業稅務籌劃的基本途徑與核心環節，立足于企業現狀進行針對性的納稅籌劃，確保籌劃方案的完善性與合理性，同時也要注重風險防范，以提高企業納稅籌劃水平。

一、企業稅務籌劃的基本途徑

（一）產業領域選擇

在不同發展時期，不同產業遵循的稅收政策存在一定差異，投資者要想減少企業的稅收負擔，則可以提前了解每個產業的稅收政策和優惠政策內容，以此為依據結合自身需要進行合理選擇，能夠達到減少稅費支出的目的，這是目前比較常見的一種企業納稅籌劃途徑，根據不同產業領域的相關政策進行企業創建。有些產業如農業、林業和畜牧業等能夠享受稅收優惠政策。

（二）企業組織形式選擇

企業可以通過選擇不同組織形式的方式來進行稅務籌劃，企業類型不同，實行的納稅標準也存在一定差異，如股份有限公司在經營期間所獲得的利潤需要繳納公司所得稅，稅后利潤分配給投資者后，投資者還需要繳納個人所得稅，而個人合伙公司只需要繳納個人所得稅，不需要繳納企業所得稅。所以，要想減少稅費支出也可以通過設置不同公司組織形式的方式來實現。

（三）注冊地選擇

由于各地區的經濟發展水平不同，為了促進經濟全面發展，對于不同地區采用的稅收優惠政策也有所不同，納稅人在進行納稅籌劃的過程中，可以了解每個地區的稅收政策后選擇注冊地，目前我國對沿海地區、經濟技術開發區和經濟特區都制定了專門的稅收優惠政策，通過合理選擇投資地方的方式可以減少稅費支出。

（四）融資方式選擇

目前，企業創建過程中的融資方式主要有兩種，一種是權益融資，這種方式要從稅后利潤中支出股息，整體的投入成本比較高；另一種是債務融資，需要支付利息，但可以將其作為企業管理費在稅前完成支出，可以抵扣稅金，在稅率較高時優勢作用較為明顯，但是這種方式具有一定風險。企業在進行稅務籌劃的過程中要立足于企業實際進行針對性選擇，保證融資方式的合理性。

二、企業稅務籌劃的核心環節

（一）減少計稅依據

計稅依據是企業計算繳納稅款時需要參考的相關標準，在稅率不變的情況下，減少計稅依據能夠減少企業應該繳納的稅款，其是稅務籌劃過程中的基礎內容。每個稅種的計稅依據都存在一定差異，企業可以根據不同稅種的特點采用多種方式減少計稅依據，能夠達到減輕企稅負的目的。一般會采扣除法減少計稅依據，主要根據相關規定將稅基中可以扣除的項目去除，將這一項目的稅款從應納稅額中扣除后從而減少企業稅負。在采用這種方法的過程中要做到完全充分，對于稅法規定中準予扣除的項目完全扣除，同時也要了解扣除的標準，按照最高標準進行操作，最大可能的減少稅額支出。稅務籌劃人員必須掌握相關規定和具體標準實現規范操作。

（二）降低適用稅率

某一稅種在不同稅率下應納稅額都有所不同，企業進行稅務籌劃時需要重視這一內容，通過正確籌劃讓稅種適用較低稅率，能夠減少納稅金額。實際應用這種方法時要明確具體思路，選擇低稅率來減少納稅金額。首先，進行納稅人身份選擇，不同納稅人技術適用稅率不同，實際進行納稅籌劃時要對每種稅率下納稅人應繳納的稅款金額進行綜合分析比較，選擇納稅金額相對較低的納稅人身份，這是一種比較常用的降低適用稅率的方式。其次，進行計稅方法選擇。目前企業納稅時可采用的計稅方法比較多，每種方法產生的稅負有所不同，稅務籌劃時可以通過合理選擇計稅方法的方式盡可能地降低企業稅負。最后，征稅項目轉換。同一稅種中的征稅項目種類有很多，每個項目適用稅率不同，繳納的稅款金額也各不相同，可以通過轉換項目的方式降低適用稅率。

（三）增加應抵扣稅額

稅額扣除，主要是對之前環節已經繳納的稅款進行扣除以免在納稅環節出現重復征稅的情況，可以降低企業稅負，對企業的一些經濟行為進行鼓勵；盈虧互抵，主要是利用企業某年的經營利潤去抵扣之前年度的虧損，通過盈虧互抵的方式減少盈利年度的應付稅款；稅收饒讓，企業來源于境外的經營利潤會在境外繳納稅款，在繳納企業所得稅時可以將這部分稅款進行扣除，主要采用分國不分項抵扣和定率抵扣兩種方式，企業納稅籌劃時可經過計算分析后選擇合適的扣除方法，對于跨國經營企業來講，這是比較有效地減輕稅負的一種方法，實際應用時要對各方面因素進行充分考慮。

（四）推遲稅款繳納時間

這種方式能夠獲得較為明顯的節稅效果，企業中采用推遲稅款繳納時間的方法比較多，主要分為以下兩種：第一，推遲收入確認，企業收入與流轉稅、所得稅都有著密切相關，在繳納稅款時盡可能地晚確認收入可以推遲稅收繳納。可以通過合理安排企業經營活動交貨、結算時間的方式推遲收入時間，也可以經過財務管理來推遲收入確認，主要對確認營業收入時間和入賬時間進行合理管控，延長收入確認時間。第二，費用盡早確認。企業費用只與所得稅有關，盡早確認可以減少企業稅負，在實際進行費用確認時需要做到納入項目的科學選擇，將營業成本、期間費用和損失作為首選，盡可能將費用納入企業成本；可以預提的要盡量多提，不能預提的進行快攤。

三、企業稅務籌劃的風險防范策略

（一）保證企業稅務籌劃的合法性

在進行企業稅務籌劃的過程中要嚴格按照國家的法律法規進行操作，必須要做到合規合法，這是促進企業稅務籌劃良好發展的基礎。為了對稅收風險的產生進行控制，稅務籌劃時一定要遵循法律規定，符合國家制度政策要求，結合稅收引導趨勢，讓企業在能夠充分享受稅收優惠政策的基礎上推動國家經濟發展建設。另外，在實際操作過程中也要把握好籌劃的度，能夠將納稅籌劃與偷稅、漏稅區分開，實現合理減稅，以稅法為依據進行科學籌劃，不能存在違法行為。必須要對稅收政策有一個正確的認識，將其與企業稅務籌劃相結合，通過科學整理和總結創新，實現對各類風險的有效規避。

（二）保證稅務籌劃的綜合性

企業稅務籌劃屬于財務管理工作中的一項內容，主要以提高企業經濟效益為目標。進行稅務籌劃時從降低企業整體稅負的角度出發，而不是減少個別稅種，否則容易出現其他稅基擴大的情況。那么在籌劃過程中要在保障獲得直接利益的基礎上也要控制好間接造成的影響，必須要了解不同稅種之間的利益關系。稅務籌劃雖然可以在一定程度上減少企業成本，但其實只是企業經濟利益的一部分，無法代替整體利益，因此，在稅務籌劃時需要對多種方案進行分析，以提高企業整體利益為目的進行籌劃方案選擇，以此降低投資風險。

（三）提高稅務籌劃人員水平

稅務籌劃過程相對復雜，在實際開展這項工作時對工作人員的能力和素質有著較高要求。首先，籌劃人員必須要了解相關法律內容和政策制度要求，掌握多個方面的基礎理論知識。其次，要具有較高統籌規劃能力，可根據企業的實際情況和發展需要進行合理籌劃。再次，要具有豐富的稅務籌劃經驗，在工作中能夠及時發現異常情況，對內容進行總結與反思，實現籌劃方式的科學選擇，保證籌劃工作的有效開展。最后，企業還要重視對籌劃人員綜合能力的培訓，提高他們的專業能力和風險防范意識，以促進稅收籌劃的有效實施。

（四）制定完善的稅務籌劃風險防范方案

企業稅務籌劃中面臨的風險比較多，為了降低各類風險對企業運營發展的影響，則需要制定科學完善的風險防范方案，采用多種方法來解決實際問題。第一，要從多個角度出發制定不同的籌劃方案，對每種方案的效果以及可能出現的風險進行對比分析從而選擇安全系數比較高的稅務籌劃方案。第二，在了解稅收優惠政策的具體內容后將其與企業發展規劃相結合，不但可以對政策變化趨勢進行判斷，也可以保證企業發展戰略制定的合理性，具有一定的可調空間，能夠根據實際情況進行適當調整。第三，企業交易活動的科學設置，其會隨著稅收政策的變化而進行調整。第四，對籌劃方案內容進行科學挑選，可以采用缺陷性籌劃和臨界點籌劃等方式能夠對風險問題的發生進行有效規避。

（五）保證企業的成本收益

企業稅務籌劃涉及的內容比較多，實際籌劃時需要投入一定成本，為了避免出現籌劃成本大于收益成本的情況，一定要遵循成本收益原則，重視對企業成本的管控。要考慮到稅務籌劃過程產生的直接成本，可以將其他籌劃方案中的有利內容作為依據來完善稅務籌劃內容，必須要保證稅務籌劃方案的收益大于支出才能按照相關方案內容進行后續操作，從而將稅務籌劃的真正作用體現出來。若聘請專業稅務籌劃機構開展這項工作，則要盡可能地降低代理費用，最大限度地降低前期投入成本，使其小于稅務籌劃后的節稅金額，這樣才能保證稅務籌劃的正確性與合理性。

（六）落實方案，做好風險監控預警

在制定針對性的稅務籌劃和風險防范方案后需要嚴格按照相關內容執行，在方案落實的過程做好監督管理，確保在出現問題時能夠及時發現并采取有效措施進行處理。要保證各環節信息溝通暢通，稅務籌劃的內容與企業整體經濟建設有著一定關系，企業財務部門需要發揮自身在稅務籌劃中的輔助作用，便于各項工作的有效落實。與此同時，還要建立風險預警機制，對風險因素要實時監控，通過對各方面因素的全面細致分析可以對風險問題的發生進行預估和判斷，提前做好針對性防控工作，也能夠對稅務籌劃方案中的不足進行改進。在了解企業內外部環境的同時能夠對企業稅務籌劃方案進行調整和更新，保證方案內容的靈活性，確保可以適應不同的發展環境和稅收政策，使企業獲得更高利益。

（七）建立符合企業自身發展的籌劃方案

由于每個國家的稅法不同，在進行企業稅務籌劃的過程中可以借鑒國外一些優秀經驗，但不能照搬照抄。有些國家允許企業加速折舊，在稅務籌劃時主要以加速折舊為主要方式，能夠降低應繳稅款和推遲稅款繳納的時間，但是我國若采用加速折舊的籌劃方式必須要經過當地有關部門審核批準后才能實施，所以國外的這種籌劃方式在我國并不適用，那么在制定稅務籌劃方案時必須要充分了解當前稅法以及企業的實際情況，結合具體需要制定與企業自身發展相符合的稅務籌劃方案，保證方案內容的可行性，這樣才能降低稅收籌劃時的各類風險，提高企業稅務籌劃的有效性。

結語

通過理論分析和實踐探究可以了解到，稅務籌劃是否合理直接影響企業的經濟發展，科學地開展這項工作可促進企業發展目標達成，也能夠在一定程度上擴大企業建設規模，有利于社會整體的穩定性持續發展。稅務籌劃對企業和國家都會產生較為有利的影響，必須要能夠正確進行稅務籌劃，從企業的生產經營角度出發，了解相關工作開展中可能出現的風險問題，在此基礎上采取與之相對應的風險防范策略，降低稅收風險產生，保證稅務籌劃的科學性與有效性，使其能夠在當前的社會發展環境中得到推廣運用，保障企業整體利益。