發揮財務會計作用促進空氣源熱泵企業可持續發展

于洋 山東濱建歐適能新能源技術有限公司

引言

目前，經濟環境低迷的影響下，資金緊張、資源不足等問題在各行業普遍都存在，資金是企業的核心命脈，資金是企業的血液，資金到哪里，財務就應該控制到哪里，因而，從這個意義上來說，大力加強財務會計工作，有利于新能源企業穩固發展。根據資金的流向，可以分為經營活動（造血）、投資活動（獻血）、融資活動（輸血），一個企業的資金管理是混亂的，可能會消失，資金過多也不健康，空氣源熱泵企業中很多工程項目的銷售落地和回款情況存在著很多的不確定性因素，所以在銷售資金規劃中，盡量要獲得足夠的現金流，預防資金鏈斷裂的風險。同時資金是企業賴以生存和發展的基礎，能否融資到資金也影響著各企業的發展方向，因此，我們建立一個高效的資金系統，打通企業的融資、籌資、投資，就會大大提高資金的周轉率，財務會計通過全面系統的核算與監督，為企業的運營保駕護航。

由于空氣源熱泵企業只有做到科學決策，才能使空氣源熱泵企業具備可持續發展能力。通過加強財務會計工作，能夠在促進空氣源熱泵企業科學決策方面發揮更加積極的作用。企業財務會計通過其反應職能，滿足了股東、稅務部門、銀行、政府等了解企業財務信息的需要，同時，完整的財務會計體系是加強企業內部管理、及時了解企業的財務狀況和經營成果、發現問題，并進行財務控制與決策的需要。空氣源熱泵企業，根據企業的財務報告等信息，運用定量或定性的分析方法，推測經濟活動的發展規律，對企業的投資被選方案進行經濟可行性分析，這樣為企業經營管理等進行科學的決策分析。

空氣源熱泵按其應用類型分為供水、供暖、供冷，多數企業采用合同管理的商業模式，收取供熱配套費，參與設備投資，并通過供熱運營取得收益，所以空氣源熱泵企業運行的供暖項目周期長、需要占用大量的資金，企業的納稅金額一般也很高，但是由于企業管理者缺少稅務風險管理的意識，為了減少企業的納稅金額，采取不合規的稅務管控手段，有逃避繳納稅款的風險，必然出現稅務管理工作不嚴謹，同時許多空氣源熱泵企業一直以來都十分重視響應國家政策，但是忽略了企業內部稅務風險的管控，所以一直都尚未構建有效的稅務管控制度，說明企業稅務的風險評估效率低下等，自然無法形成定期長效的風險評估機制，由此產生財稅風險，所以加強和改進財務會計工作，了解風險的來源和特征，正確預測和衡量財稅風險，讓企業的核算與監督制度健全，保證會計資料的真實、合法、完整，將財稅風險降至最低程度。

空氣源熱泵企業根據企業經營特點，優化出經營管理各項業務流程，如采購業務流、銷售業務流、稅金業務流、報表業務流等，有利于加強內部控制與監督。根據會計準則、稅法、有關的行政法規結合空氣源熱泵企業的特點制定出建賬標準，形成公司核算的“憲法”，作為指定科目、單據、報表的依據，順著經營流程延伸出內部管理報表，業財融合并考慮企業所采用的賬務處理程序，設定各種單據，運用軟件精細化核算，實現可視化經營。如銀行對賬并不是孤立的財務會計工作，從業務角度看，銀行對賬是與客戶和供應商之間業務往來的閉環動作，作為財務會計，我們在核算過程中應當把開發票、客戶付款、貨款到賬串成一條線，發票與收款關聯起來，收款與銀行對到賬關聯起來，按單形成業務閉環，這樣通過采購業務流的嚴密設計提高了企業的內部控制，通過財務會計的反應職能實現了監督。

一、空氣源熱泵企業財務會計中存在的問題

（一）財務會計做賬過程中存在公私不分

從空氣源熱泵企業財務會計工作的整體運行情況來看，盡管普遍能夠滿足空氣源熱泵企業經營與發展的需要，但仍然存在公私財產不分的問題，在很大程度上制約了財務會計工作的有效性，企業所有者認為企業是自己的，企業的資產就是自己的，公司與所有者之間隨意進行資金往來，不能報銷的個人費用直接計入公司成本費用，賬務核算混亂，實際上不僅存在很大的難以核算的問題，還存在稅務風險和法律風險問題，企業財務會計首先應當對賬面進行盤點，梳理好公司所有未在稅務局等級備案的個人卡明細清單，同時看一下歷史中是否有所有者跟公司扯不清的問題，及時把它糾正過來，將其中的利弊及時與所有者溝通，規范繳納個稅，如實申報個稅，設計工資的合理合發方案，制定出相應的流程和方法，解決相關問題，日后拒絕公私不分的情況，規劃好業務，將私人卡交易數額逐步減少甚至取消，走合法經營路線。

（二）財務會計做賬過程中存在內部借款

隨著社會經濟的發展，不同企業規模的空氣源熱泵企業素質不盡相同，個別企業所有者納稅意識不強，造成許多空氣源熱泵企業所有者不愿意繳納個人所得稅，于是直接把錢從公司借走，財務也不知道如何做賬，只好掛往來：其他應收款—老板，老板就借款越多，導致其他應收款越來越多，但是稅法有規定，內部借款，就是股東向公司借款超過12月31日未歸還且沒有用于生產經營目的的借款，則視同分紅，要繳納20%的個人所得稅。企業財務會計人員應當建議所有者及時把借款還回，當然也可以還物，如房子、車子、設備等，最好的處理是完善企業的借款制度，依據相關規定，最好不要股東或財務，或所有者親屬等個人借款，其次可以借給非股東或關聯公司，但一定要簽訂好借款合同或協議，約定利息，形成銀行轉賬記錄。

（三）財務會計做賬過程中存在買賣發票

空氣源熱泵企業經常會存在個人分包以及臨時用工情形，購買材料時沒有談好發票問題，造成無法取得發票而另外找人買票的情形，當然有的企業購買發票是為了少交企業所得稅，利用購買的發票扣除成本，還有的企業是為了減少增值稅，實際上這種做法嚴重威脅了公司的安全，要知道虛開增值稅發票，是一種違法行為，所以作為財務會計人員，一定不要虛開發票，更不要建議企業老板虛開發票，另外老板不僅自己要有不能買賣發票的意識，此外還要小心財務人員、銷售人員私下對外買賣發票，企業要形成一個嚴格的公司發票管理制度，財務會計人員在做賬過程中嚴格控制四流一致（物流、票流、合同流、資金流），或者通過改變交易對象的方法，使之符合四流一致，當資金流不一致時，讓公司出具蓋有公司公章的委托收款協議，或現金收款收據。

（四）財務會計做賬過程中存在長期掛賬

空氣源熱泵企業有可能存在購買發票的現象，財務會計只好掛在“應付賬款”上，比如甲公司缺少增值稅進項發票，找乙公司購買，談好稅點5%，甲公司向乙公司公對公轉賬200萬，乙公司給甲公司開200萬發票，然后乙公司扣掉10萬稅點，把剩下的190萬元轉到甲公司個人卡，隨著甲公司購買發票的金額越大，發現公司資金不足，因為錢都到了老板的個人卡上，于是老板就把自己個人卡上的錢打到了控股公司，這時候財務會計記賬“其他應付款-190萬元”這就是購買的發票導致的其他應付款過大，這個原罪如果不清楚，問題就像毒瘤一樣存在，財務會計人員應當建議將長期掛賬一次性轉入營業外收入，增加利潤，繳納企業所得稅，而后拒絕購買發票等類似問題出現。

（五）財務會計做賬過程中存在無票支出

空氣源熱泵企業項目公司經常會與國有企業或機關單位打交道，通常會涉及商業回扣、傭金或介紹費，這是許多財會人員比較棘手的難題，因為商業回扣存在重大的風險，首先商業回購是商業賄賂，有法律風險，另外本質上也叫作無票支出，且未扣稅，就是我們把錢支出去，但是沒有發票回來，沒有成本票意味著就要交25%的稅，所以商業回扣問題帶來的是巨額稅款的問題，如果處理不好，不僅僅是財務核算的問題，而且關乎整個企業的存亡，企業財務會計人員應擬出發票管理流程和發票管理制度，并由公司領導推行，對公司全體人員進行培訓，發票不合規要在匯算清繳前換回，對于難以處理的無票支出，根據實際情況，選擇賬外資金支付方式，建議公司特殊問題特殊處理。

二、空氣源熱泵企業財務會計的改進策略

（一）完善空氣源熱泵企業財務戰略體系

財務戰略的目標之一就是企業在激烈的市場競爭中是否有核心競爭力，并將其看作企業是否能夠保持優勢的關鍵。企業有了核心競爭力，就可以根據市場的變化不斷調整完善自身的經營策略。財務核心競爭力就是企業盈利能力的可持續增長，其培育來源于合理正確的投資決策、資本結構決策、營運資金決策等。空氣源熱泵企業應根據商業環境和內部的能力制定公司戰略，確立其基本目標以及相應的財務目標，有了目標才可以將財務戰略管理尤其是財務戰略形成限定一個合理的框架之內，引領整個企業的財務一步一步升級，避免企業少走很多彎路。

（二）發揮空氣源熱泵企業財務計劃的作用

由于財務會計工作涉及各方面，而且還會對企業整體發展具有重要影響，需要空氣源熱泵企業不斷完善企業會計核算流程及制度，促進財務會計工作全面性、全員性、全程性，最大限度提升財務會計工作水平，設定財務計劃，并有相應的執行與落地，我們需要根據具體事項分別設定相應的責任人、時間節點及完成狀態、進項及時地跟蹤，如每月 3 日下午十七點前財務會計張某完成計費用、應收、應付、固定資產賬務錄入截至，計算增值稅，核對銀行對賬單和ERP系統銀行余額，結轉損益以及生成財務報表，財務負責人王某負責檢查，如不能完成，報人力行政部門扣當月績效；又如每月月底最后一天下午十七點前人事行政部門張某制作好工資表、預提好水電費等費用給財務，財務負責人王某負責檢查，如不能完成，報人力行政部門扣當月績效，兩個舉例充分說明，財務會計核算工作應流程化、全員化，只有這樣，才能真正發揮財務計劃的作用。

（三）完善空氣源熱泵企業稅務流程

隨著國家減稅降費的稅收優惠政策落實，大部分行業的稅負明顯降低，空氣源熱泵企業財務會計人員應當及時關注稅收政策變化，全面梳理已簽訂的各項采購、銷售以及工程施工項目合同，分析稅改對企業稅收的影響，有效面對歷史遺漏的財稅問題，找到問題的根源，在公司的采購環節、銷售環節、經營環節要諸多考慮，所謂的稅收籌劃，并不是對稅進行籌劃，而是對企業的業務交易進行籌劃，因為業務交易是產生稅收的源頭；另一方面空氣源熱泵企業設計風險防范系統方案，以及稅務稽查的應對方案，財務會計人員應提前考慮稅務機關怎么查、重點查什么、查到了怎么應對，然后做好相關籌劃。同時，財務會計人員在做賬的過程中也要注意涉稅業務證據鏈的收集與整理，如采購業務相關單據（采購發票、采購合同、入庫單、驗收單、物流相關單據、損耗審批意見書），這樣成本費用就可以順利進行稅前扣除了，打通了企業的稅務流程。

（四）完善空氣源熱泵企業資金管理制度

規范企業資金使用，集中控制和管理，通過對資金流入、流出的控制，及時了解資金的存量和流量，隨時掌握其生產經營情況，有效防范經營風險，有效地對經營活動進行動態控制，保證資金使用的安全性、規范性、有效性，所以空氣源熱泵企業應當指定專門的機構或部門負責資金管理，資金收入及時入賬，集中管理，資金支出需要經過嚴格的審批，制定資金預算并按預算進行管理，定期報告資金使用和結余情況，做好資金管控，為企業做好各項決策，如某空氣源熱泵企業今年營業額1.3億元，運用資金管控模型測算出企業至少需要3000萬元的營運資金，若明年預算2.6億元的營業額，企業需要多少資金呢？顯然在管理水平同步增長的前提下，需要6000萬元，但是，企業資金只有3000萬，怎么辦呢？可以選擇融資3000萬，這是企業領導想到的辦法，這也正是財務會計人員的作用，通過財務數據，輔助領導做決策。

（五）提高空氣源熱泵企業財務會計管理信息化水平

信息化水平的高低直接關系到空氣源熱泵企業財務會計工作質量的好壞，也成為提高空氣源熱泵企業競爭力的重要法寶。要想提高空氣源熱泵企業財務會計工作信息化水平，就應當將與財務會計相關的計算機技術充分應用在空氣源熱泵企業財務工作中，實現人機的有機統一，進而提高空氣源熱泵企業財務會計工作的質量和效率。其次，根據空氣源熱泵企業的分項目的運營特點，借助ERP系統中的項目管理模塊，建立標準化、全流程可控的項目管理，如我們根據空氣源供暖項目，建立一個項目，命名為“廠房采暖改造工程項目”，我們可以為這個項目設置每個階段，“項目調研”“項目設計”“項目施工”“項目驗收”，業務部門用項目管理模塊管理項目的同時，財務會計對這個項目用分析會計功能進項管理，真正實現業財融合。因此，提高空氣源熱泵企業財務會計管理信息化水平，能充分吸收 ERP 環境的優勢，豐富內部信息的交互共享，有利于財務會計信息質量的嚴謹性，此外，有利于識別會計信息管理工作中的風險，掌握風險的類型和造成的影響，從而針對問題進行優化工作，加強內部控制工作的落實力度。

結語

總之，財務會計工作是空氣源熱泵企業財務管理工作的重要組成部分，對于促進空氣源熱泵企業持續發展和戰略發展具有重要價值。對此，空氣源熱泵企業應當從有利于空氣源熱泵企業穩固發展、有利于促進空氣源熱泵企業科學決策、有利于防范財稅風險、有利于加強企業內部控制與監督入手，面對空氣源熱泵企業存在的諸多問題，應當對財務會計工作進行科學設計和系統規劃，努力提升整體水平。在具體的實施過程中，空氣源熱泵企業應當進一步提高財務會計工作的重視程度，完善空氣源熱泵企業財務戰略系統、發揮空氣源熱泵企業財務計劃的作用、稅務流程、資金管理流程，提高空氣源熱泵企業財務會計管理信息化水平，采取更加科學的方法、措施和策略，確保空氣源熱泵企業具備更強的發展能力。