加強事業單位財務內控管理的必要性與對策分析

盛媛媛 江蘇丘陵地區鎮江農業科學研究所

引言

財務內控管理的主要目的是為了保證財務報告的可靠性，通過加強內部審查控制保證事業單位能夠合法合規開展業務活動。財務內部控制管理對于事業單位整體發展以及財政資金使用等方面具有非常重要的作用，是事業單位開展各項管理工作的基礎。為了推進事業單位財務活動規范化、制度化發展，必須有效加強事業單位的財務內控管理，改善財務內控問題，提升財務管理效率。

一、事業單位財務內控管理中存在的問題

（一）財務管理內控制度仍不完善

近年來，國家相繼頒布并實施了新《預算法》《事業單位內部控制規范（試行）》等法律法規，從最關鍵的法律層面對事業單位財務內控管理工作提供了支持和幫助。然而，事業單位在執行財務內部控制工作的過程中，管理人員對財務內部控制管理工作缺乏適當的認知，因此事業單位沒有建立或完善財務內部控制管理制度。例如，在財務內控管理相關崗位設置方面存在工作交叉、職責分布不明確等問題，經常出現一人身居多位的現象，為財務內控管理措施落實和內控責任追究埋下諸多隱患。當財務工作出現問題時無法具體確定某人或某科室的責任，從而大大削弱了財務內控管理制度的監督職能。

（二）內控管理人員綜合能力不足

財務內控管理人員的綜合水平直接決定了事業單位財務內部控制管理工作的真實水平。對現有事業單位管理層進行觀察發現，管理人員普遍存在職業素質及綜合能力良莠不齊的現象，因此對財務內控管理方面的知識了解不充分，對制度及工作內容無法形成正確的理解，單純將財務內控管理工作當作流程性工作進行，甚至過分形式化。此外，由于事業單位缺少對相關人員的教育培訓，導致很多職工缺乏專業化的基礎知識及技術能力，因此在開展內控管理過程時存在較大的問題。

（三）財務審計監督力度較為薄弱

事業單位內控管理工作主要分為內部監督和外部監督兩種類型，外部監督的主要執行者為社會群眾及相關審計、紀委等部門，通過對事業單位財務報告、會計賬簿等財務管理資料進行監督檢查，保證事業單位財務安全。然而，由于事業單位財務內控工作具有較強的專業性和保密性，因此無法借助外界的力量進行持續性監督和管理，一些外部監督只能在事后起到追責、尋找原因的作用，無法有效規避問題發生。而內部管理通過事業單位內部進行監督和管控，能夠最大程度上將財務內控工作覆蓋到各項工作的所有細節中，從而盡心全面地監督和控制。

二、加強事業單位財務內控管理的必要性

（一）促進財務系統精細化發展

加強事業單位財務內部控制能夠提升單位內部財務信息準確性與可靠性。事業單位可通過建立內部財務控制制度，對資金來源進行嚴格篩選，及時上報事業單位應用財政資金異常并提出解決對策，改善財務內控管理問題，保證財務信息真實可靠，為財務內控管理活動提供可靠依據。此外，政府重點關注轄區內事業單位財務管理工作具體情況，加強財務內控管理指導監督，有助于提高財務內部控制管理工作的效率，促進財務系統的精細化發展。

（二）提升財務管理工作的水平

事業單位重視財務內部控制管理，結合本單位管理現狀采取針對性措施，可以優化財務內控管理流程，營造嚴謹財務管理工作氛圍，提升事業單位整體工作水平。第一，事業單位加強財務內控管理需要更加清晰、明確地規劃日常財務管理工作，使自身的財務管理能夠更加系統化、規范化，從而使事業單位能夠得到可持續性的發展。事業單位通過考察財務內控管理制度的貫徹落實情況，促使下屬各部門職工自覺規范工作行為，事業單位依據相關考核制度進行財務內控風險評估，從而有效提升事業單位工業質量及效率，使其能夠更好地為社會及群眾服務。第二，在事業單位加強財務內部控制管理工作的過程中，需要確保職工具有足夠的專業素養和職業技能，才能夠使職工的能力可以充分發揮到事業單位的管理工作中，因此可以在一定程度上提高事業單位全體職工的整體素質。

（三）提高財務風險預防及控制

事業單位主要是國家為了進行社會公益，由國家機關或其他組織利用國有資產舉辦的社會服務性組織，接受政府的領導，代表國家來行使自身的權利和職責。因此，事業單位想要提升財務內控管理水平，需要制定能夠清晰、有效地劃分內部各項工作中的權利及職責關系的財務內控管理制度，為財務內控管理活動提供制度指導。同時，加大財務內控監管力度，能夠有效提高資金的合理利用，運用公平、公正、公開的原則來對各項財務管理工作進行監督和管控，有效提升事業單位的財務管理質量，最大程度上對財務風險及廉政風險進行預防和控制。

（四）體現我國服務型社會觀點

事業單位的主要作用是向公眾提供不同的服務，同時能夠在各種形式的活動中發揮作用，因此需要滿足當前市場消費者和社會的需求。在事業單位提供服務及開展活動的過程中，若內部財務監管工作不到位，則很有可能出現權責劃分不明確、私自占用資金等情況，以至于給社會和人民的實際利益造成影響。因此，加強事業單位的財務內控管理，能夠有效避免權責不明確、濫用職權的情況。通過對相關責任人進行處罰，并且對事業單位參與的各項活動中涉及的資金明細進行核實，才能夠切實提升事業單位財務監管工作質量，促使事業單位不斷優化財務管理工作，創新財務內控管理辦法，提供讓群眾滿意的服務。

（五）保障事業單位資產安全性

由于事業單位的大部分資金都來源于中央財政的撥款，為事業單位向社會及群眾提供各項服務、開展多樣化活動提供資金支持。就目前情況來看，國家正在加大打擊貪污腐敗和以權謀私等問題的力度。因此，加強事業單位的財務內控管理，能夠促進對自身財務工作進行全面、系統的監督和管控，最大程度上提高事業單位自身的資產安全性，促進社會的穩定、和諧。

三、加強事業單位財務內控管理具體對策

（一）建立健全財務內控管理制度

加強事業單位財務內控管理的首要任務是建立健全財務內控管理制度，必須經過深入的研究和調查考證后才能夠制定出針對性的財務內控管理制度，確保財務內控工作的開展具有制度依據。事業單位應當從實際出發，廣泛聽取各科室及職工的意見，對各方意見進行整合并且不斷進行優化和完善，最終形成具有本單位特色的、系統完整的財務內控管理制度。針對性調整財務內控管理制度內容時，事業單位可與當地高校合作邀請專家學者進行專業指導，客觀地發現制度中存在的一系列問題，從而有助于事業單位“對癥下藥”，根據事業單位實際情況以及業務流程進行專業化的設計。此外，事業單位可以組織財務、辦公室等科室成立專業化的內控工作小組，定期對當前財務內控管理制度落實情況和財務內部管控效果進行客觀的評估，方便事業單位及時找出問題并進一步進行優化，從而形成一套可行性強、適用性強的內控制度。

事業單位應當根據財務內控管理制度來明確各個科室、崗位的職能責任，并確保財務科室的隊伍完善，各個崗位的工作人員都應當配備齊全，包括出納、專項資金管理、會計、審計、內控等，才能夠細化各個崗位人員的具體責任。最后還需要對財務內控人員進行系統的培訓，提升其對事業單位財務內控的正確認知，使其能夠積極參與到財務內控工作中，有效提升財務內控管理制度的合理性。

（二）提升財務人員技術業務水平

為了使事業單位能夠順應當前的時代，領導者應當專注于事業單位在內部財務控制方面的工作，加強對財務內部控制工作的宣傳力度，并且不斷分析和研究相關法律法規，最大程度上讓每位職工能夠意識到財務內控管理工作的重要性，同時事業單位的領導者要充分發揮自身的領導帶頭作用，在單位內部形成良好的財務內控管理氛圍。

同時，還應當強化財務內控人員的綜合素質及工作能力，由于財務內控人員業務能力以及工作態度直接影響財務內部控制工作質量，因此增強財務內控人員的技術能力非常重要。事業單位管理者或人事科長應當根據財務內控管理制度落實情況及財務內控人員工作表現，不斷進行財務內控培訓，確保財務內控人員的工作能力，并且在提升財務內控人員綜合素質及工作能力的同時，有效發揮財務內控管理制度在事業單位內部的作用。此外，人事科室及辦公室應當與財務科室聯合，針對財務內控管理制度中的各項決定與激勵機制、責任機制相結合，充分促進財務內控管理工作在事業單位的落實，確保財務內控管理工作的成效。

（三）加大財務內部控制監督力度

事業單位要想加強財務內控管理工作，必須從各個方面來提升財務內控制度實施的效果。首先，要確保內部控制監督機制的完善。要想保證事業單位中財務內控制度的各項內容都能夠得到有效的落實，就必須具備相應的內部控制監督機制，對事業單位的財務內控管理工作進行實時的監督，從而針對財務內控管理工作中存在的問題及時進行處理，將財務內控制度的不足之處進行優化，從而充分提升財務內控管理制度的有效性。其次，要確保內部審計部門的獨立性。在完善內部控制監督機制的過程中，必須要注意確保內部審計工作的獨立性，從而充分發揮監督機制的監管作用，有效提升內部審計監督工作的效能，對事業單位各科室及職工產生威懾警示的作用，避免存在心存僥幸的現象，從而充分提升財務內控管理制度的規范性。

此外，事業單位應當合理利用內部審計、財政局、監察委等各級別監管機構的工作職能及檢查反饋機制，在事業單位開展財務內控工作時嚴格的管控，充分提升事業單位的財務內部控制管理水平。最后，事業單位可以在每個月、每個季度、每半年、每年這四個時間節點開展自查工作，在運營網站向社會公示前一階段的財務內控管理工作開展情況。例如，在每半年末對績效管理預算進行自評，針對各個項目支出內容及執行情況進行公開、透明、公正的評價和審查，就一些預算項目績效較低的項目進行原因追查和責任問責，對預算項目績效較高的項目進行公開表揚，并將結果公示在運營網站中，從而強化事業單位財務內控管理工作效果。

（四）全面貫徹落實預算管理工作

在開展財務內部控制管理工作過程中，財務內控管理人員應當充分結合事業單位自身的工作情況，提升對預算管理的重視，針對財務管理從預算編制、執行及評價等多個方面嚴格開展監督和管控，保證事業單位財務預算編制與實際執行符合國家政策要求。針對事業單位普遍存在工程項目的情況，預算管理工作在其中顯得尤為重要，直接影響到事業單位的項目能否順利進行、能夠獲得較高的收益等。因此，事業單位必須加強預算管理，針對各科室、各項目的支出及成本預算進行嚴格的審查與核算，始終貫徹落實會計核算標準。

在財務內控管理人員開展預算管理工作過程中，必須首先確定項目情況，預先規劃項目實施的具體流程，最大程度上避免超額預算的情況。具體應當從兩方面進行控制：（1）嚴格落實事業單位內部控制系統填報工作。事業單位可以通過設置專門的項目財務管理崗位的方法，有效避免工作交叉而出現的職責混亂現象。針對項目中涉及的采購環節，根據相關規范文件對各項成本進行核實，同時做好采購成本的數據填報工作，最大程度上避免暗箱操作的現象。（2）事業單位相關課題人員在進行項目資金申報工作時，需要結合當前行業市場的情況以及市場價格的變化情況，預先做好項目成本預算。在項目開展時，嚴格按照成本預算標準來執行各項工作，切忌成本、資金的浪費。

（五）借助數字信息化的技術手段

在科學技術不斷進步的時代背景下，事業單位原有的財務管理制度已經無法滿足現代社會發展變化的要求，因此要不斷對內部控制制度的管理模式進行優化和創新，合理運用數字信息技術，加大財務科室及各科室對信息化技術的使用力度，盡量避免人為因素造成財務信息數據偏差。例如，財務審計人員可以借助相關計算機系統實現線上辦公，通過設置系統應用權限、口令等方式增強審計工作安全性與真實性，通過對一些保密數據信息進行加密傳輸，降低人為操作帶來的泄密風險，充分提升財務科室職工的工作質量及效率。

在借助數字信息化技術手段的同時，還需要做好財務科室人員信息化技術操作的培訓，強化其綜合業務能力以及法律安全防范意識。同時，對財務內控管理工作中的各個流程采取階段性分離制度，針對審核、數據輸入、文件輸出、計算機操作等各環節的工作進行崗位分離，對各方面的財務信息數據進行加密處理，從而確保事業單位財務信息數據的安全性，避免出現數據丟失或被竊取的情況。

結語

綜上所述，事業單位財務內控管理工作是一項長遠、系統的過程，需要事業單位充分結合自身發展的實際情況，制定切實可行的財務管理制度，才能夠確保事業單位管理工作的科學、合理、高效。在國民經濟進入常態化穩定發展階段的背景下，事業單位必須要有效加強財務內控管理工作，充分發揮自身的服務職能，確保自身能夠健康、可持續發展，才能夠真正為社會主義建設發揮價值。