基于風險管理視角的事業單位財務內部審計研究

周薇 常熟市疾病預防控制中心

引言

全球經濟一體化發展進程加快，在很大程度上促進事業單位在行業內進一步發展。在新時代背景下，在激烈的市場競爭之中，在展開經營管理活動之時會產生很大壓力，因此，事業單位的經營管理模式需要作出科學轉變。目前，事業單位主要以何種心態去面對發展道路中存在的風險，怎樣才可以通過科學措施來有效提升風險管理水平并進一步保證其自身發展的穩定性和持續性，也屬于事業單位內部管理需要直面的問題。掌握相關管理風險信息、辨別出風險基本特點、分析出風險發展趨勢、面對風險處理危機是目前事業單位面臨的主要課題。另外，針對管理控制的風險、提前預防投資失敗以及提高事業單位在行業中競爭力等方面對于事業單位進一步發展具有十分重要的意義。基于此，本文主要針對基于風險管理視角的事業單位財務內部審計展開以下相關分析和研究，希望具有一定借鑒意義。

一、事業單位風險管理的基本定義

在很多的定義之中，不確定性以及可能性都屬于人們針對風險的認知。這樣可以延伸到事業單位風險，并且通過不同的視角，大家對于事業單位風險具有更多認識，比如事業單位內部的風險屬于損失的可能性；事業單位風險屬于機會的一種喪失；事業單位風險也是不確定的社會性經營狀態；事業單位風險的結果具有不確定性等等。綜合出這些定義，能夠十分清晰的勾畫出事業單位風險的基本輪廓。第一點，具有未來性。風險以及問題之間具有差異性，而且問題是真實存在的。風險出現在未來的某一特定時間之內和特定條件之下。第二點，具有不確定性。風險有很大可能會出現，也有可能不出現。就算出現風險，那么也可以對其的出現展開預測，但是并不能夠十分準確的對其進行判斷。第三點，具有目標導向性。事業單位內部的風險和事業單位自身的發展目標之間具有一定關聯，在行業中不同事業單位的發展之間所導致的風險具有不同性質。第四點，機會和損失之間具有統一性。事業單位內部經營之中有很多的風險都處于中性狀態中，機會以及損失之間共存。

二、事業單位內部的風險類型及不同財務風險分析

（一）風險類型

綜合分析事業單位內部風險，主要涵蓋了人事風險、財務風險、組織與管理風險等。其中財務風險在所有風險中，對事業單位整體發展產生的影響最大，這也是事業單位風險管理中非常重要的部分。所謂的事業單位內部財務風險，包含了單位在整個發展經營過程中，各個環節潛在的與財務有關的風險，如收益降低、財產支出問題等，導致出現這一風險的原因，與事業單位財務結構、資金使用等諸多方面都存在直接關聯，也是事業單位內部審計工作中重要環節。

而人事風險方面，分析其原因，主要就是因為事業單位內部員工，不認同單位的制度、單位文化以及其他方面，進而出現為了爭取個人權利，對事業單位整體發展造成一定的風險。除了人員本身導致的人事風險之外，還有薪資待遇問題導致的人事風險，部分員工認為自己的薪酬與付出不成正比，進而產生消極心理，還有的員工看到其他單位的高薪資，進而產生離職、跳槽的想法，此類情況并不在少數，這種外部因素導致的人事風險也是事業單位內部管理的重要部分。

管理風險，顧名思義，側重事業單位管理運作時，出現的管理方式不妥善、判斷不準確、不科學等因素，導致事業單位整體管理水平低下，制約其長久良性發展。在管理風險中，主要涵蓋了管理者、組織結構、事業單位文化、管理過程這幾個方面，一旦某一環節發生問題，會直接連帶其他部分增加風險。

（二）不同財務風險分析

首先，在事業單位財務風險中，外部環境對單位產生的影響最大，因此，想要保證事業單位內部財務處于平穩狀態，必須做好環境變化的應對，采取有效措施來保證事業單位財務風險降到最低，從而合理應對多變的外部環境。對此，事業單位應當加強內部審計工作，通過完善的規章制度，促使內部審計工作流程化、規范化運行，增強事業單位抵抗外部環境干擾能力，促使單位內部財務工作能夠順利進行。

其次，國家相關政策的變化，同樣會直接影響到事業單位發生財務風險。尤其是現代社會經濟飛速發展，我國為了應對復雜多變的環境，有關政策一直處于調控狀態，進而對事業單位內部的財務風險帶來一定的影響，這也決定了單位在開展財務管理過程中，必須嚴格依照國家政策進行合理變更、調整，只有這樣才能抵抗一系列財務風險。

再次，若是事業單位管理層缺乏足夠的風險控制意識，也會增加事業單位財務風險發生概率。由于內部管理人員財務風險防范意識不強，未能及時針對當下狀況做出正確判斷，甚至忽視了財務工作中發生的微小變化，都會增加事業單位內部財務風險，但無論哪種情況都會對事業單位帶來不良的影響，甚至導致嚴重后果。因此，事業單位內部財務審計部門，必須提高重視，在實際工作中加強財務風險把控，從各個環節入手，認真對待，確保各項工作依照規范和標準落實。與此同時，還應當不斷地學習、總結經驗和教訓。能夠靈活應對當下環境，根據國家整體發展形勢、政策調整等情況，從單位實際情況出發，做出正確的決策，把控好財務審計工作，促使事業單位能夠規避財務風險，健康長久的發展。在此過程中，管理層工作人員應當不斷提高自身專業水平和能力，在實踐中不斷學習，將所學知識應用到實踐中，從而有效增強自身風險應對能力。

最后，事業單位主要工作內容不同，在實際運營中容易發生控制力度不到位的情況，比如上文提到的管理人員、審計人員沒有做出正確評估，缺乏對風險的把控能力。此外，當出現風險問題時，也無法在最短時間內制定、采取合理的解決辦法，進而導致單位財務風險無法掌控。事實上，對于事業單位而言，風險和利益屬于并存的關系，想要獲取更多的利益，必然會伴隨著一定的風險，但也不能為了規避風險，而放棄所有獲取利益的機會。單位應當積極提高自身風險防范、控制能力，同時也能夠在風險出現時，實施合理有效的宏觀調控，進而化解風險危機，促使單位損失降到最低。

三、事業單位內部財務審計存在的問題

與一般企業相比，事業單位在實施內部審計時，出現的問題與企業審計問題有著明顯不同。若是從會計核算和財務管理能力來看，事業單位明顯較弱，甚至還有部分事業單位配備的會計、出納工作人員數量，無法滿足單位正常工作需求。此外，很多事業單位內部監督機制存在很多不足，潛在風險較大。所以，非常有必要加強事業單位內部審計工作，依托審計制度更加準確地找出當中存在的問題，采取有效措施合理解決，從而有效降低財務管理風險發生概率。通過完善事業單位內部財務審計工作，針對所出現的問題提出相應的整改制度或者措施，全面把控、監督審計單位財務工作，進而促使事業單位財務工作發揮作用，助力整個單位長久發展。

依照目前國家大部分的事業單位相關情況進行考量，事業單位對于內部的財務審計工作并沒有形成一種十分科學的認知，甚至很多工作人員認為審計工作沒有必要，也沒有專門設立審計部門。部分事業單位即使在內部設置財務內部審計部門，但是審計部門人員也很少或者是沒有從事過相應工作，這對于事業單位財務審計工作的開展在很大程度上具有阻礙作用。

我國事業單位內部審計機構有很多都不是獨立存在的，大多數都是依附于事業單位的財務部門，或者是依附于其他相關管理部門，甚至很多的審計工作人員都是通過兼職形式來展開工作的，這就會導致事業單位內部的審計工作不能夠順利開展并且完成相應工作。目前，事業單位內部審計工作人員綜合素質比較薄弱，專業工作知識十分單一，不能夠獨立展開事業單位內部財務審計的主要工作，這方面的工作能力十分欠缺。另外，內部審計部門工作人員還呈現出老齡化問題或者是長期化現象，這會導致事業單位財務審計部門相應工作人員整體工作質量都不能夠得到真正的保證。

四、事業單位財務內部審計部門風險管理的主要路徑

從很多實踐工作的經驗之中可以得知，通過層次分析的方式，針對事業單位內部展開綜合評價的分析過程當中，需要結合其參與的經營活動基本概況，將和風險管理之間存在相互關聯的很多種因素都要進行統一的收集、梳理以及歸納，還需要將這些影響因素通過科學的支配關系進行聯系，進而可以有效形成一種完整系統的基本結構制度。

（一）設定財務審計風險管理的基本目標

事業單位財務內部審計風險管理整體工作主要就是需要將風險扼殺在源頭，提前發現風險的主要特征，并且需要提前通過必要的防治措施，進而可以達到有效規避風險，減少不必要的損失。針對已經存在的風險，需要通過相應補救措施展開控制，使得風險損失能夠在最大程度上被降低。事業單位展開全面風險管理，其更多是將精力放在事業單位內部的相關因素所導致的風險和偏差方面。事業單位的外部因素對于其自身的影響整體而言十分重要，所以事業單位需要關注未來的實際發展目標，利用戰略措施展開科學調整，進一步引導事業單位內部控制來面對外部影響因素的變化。事業單位內部的財務審計控制指標一直都被設定在目標被確認之后，并且圍繞著確認的風險基本管理目標，來有效控制和約束事業單位內部的主要經營活動以及財務實踐活動，科學使用事業單位內部和外部的資源，使得整體的經營管理目標可以實現。

（二）事業單位財務審計風險評估的科學原理

一些固有的風險性屬于事業單位自身所具有的風險特征，只要事業單位財務部門組織工作，那么在財務決策過程當中就會不可避免的出現一些固有性的風險。事業單位進行具體的工作之時，在了解固有風險基礎之上，依照行業標準可以設置量化指標。但是在實際的風險管理工作以及評價工作當中，事業單位發現存在的固有風險并不是量化的也不是簡單地累計和疊加。而是需要結合事業單位自身各種基本特征，對于不同的量化指標所處的風險程度而賦予不同程度的管理權重，然后將各種指標之間進行融合，展開綜合性的分析以及動態化的評估。

（三）制定出財務審計風險的管理原則

事業單位針對風險管理需要遵守以下相關原則：

第一，重要性基本原則。風險管理在全面控制這一基礎之上，主要關注于事業單位內部財務審計工作各項事務以及具有高風險的領域之內。第二，制衡性基本原則。風險管理在事業單位內部的管理基礎之上，機構設置和權責分配原則之上、業務流程等相關方面所形成的相互制約以及相互監督，還需要兼顧好運營的整體效率。第三，適應性基本原則。風險管理應該與事業單位經營主要方式以及相關業務范圍之間相適應，而且還會隨著主要情況變化進行及時調整。第四，成本效益的基本原則。依照風險管理基本工作目標，財務審計人員需要進一步權衡實施的成本以及預期估計基本效益，最終實現成本科學化控制。

（四）提升事業單位財務內部審計人員綜合素質

事業單位需要有效加強財務內部審計人員的綜合素質，提升對于他們的工作要求，使得審計人員都具備比較強的政治素養以及工作素養，并且培養審計人員對于工作單位內部文化的認同感，培養他們的工作責任感。另外，對于一名財務審計人員而言，最為重要的就是需要具備十分專業和過硬的專業化工作知識以及技能，使自身可以靈活運用會計相關知識以及審計相關知識為自己工作崗位貢獻出一份力量，同時審計人員還需要針對事業單位財務部門展開綜合性分析，做出及時有效的建議或者引導財務部門作出正確的財務決策，發揮出審計工作在事業單位財務部門的重要作用。

結語

綜上所述，隨著事業單位的進一步發展，財務部門的審計人員工作質量對于事業單位整體的發展具有十分重要的作用，對于事業單位內部財務可能會面臨的各種類型風險，審計工作人員需要進一步提升自身審計工作意識和審計工作能力，有效提升對于審計工作主要規則的制定水平，提高工作人員整體素質和能力，優化事業單位財務內部審計工作。針對事業單位財務內部審計工作展開風險管理，可以促進工作人員具備風險管理意識，并且不斷分析并制定出規避風險的基本措施，進一步優化事業單位財務內部審計工作的流程，促進事業單位在未來可以形成良性發展。