加油站成本費用管控探究
——以A成品油銷售企業為例

劉恒 中石油四川鐵投能源有限責任公司

引言

隨著我國成品油市場逐步放開、新能源對傳統能源的逐步替代、人們出行方式選擇多樣化等因素影響，成品油銷售市場的競爭日趨激烈。加油站作為成品油的銷售終端，通過加強成本費用管理、實施低成本發展，對成品油銷售企業提質增效，實現高質量發展具有重要的現實意義。成品油銷售A公司主要業務為高速公路服務區加油站的投資、建設與營運，加油站分布在省內外多個地市州，具有點多、面廣、線長的特點，管理難度較大，管理成本較高。A公司通過堅持業財融合，強化大成本管理，建立了大成本分析體系，實施全員、全業務、全過程、全生命周期的精益化成本管理，實現了企業經營效益的提升，推動了企業高質量發展。

一、加油站成本費用管控的必要性

當前，成品油市場競爭發生了新變化，進入了新階段，呈現出新的競爭格局。加強加油站成本費用管理，壓控噸油費用，提高噸油毛利，提高噸油利潤，是支撐成品油銷售企業高質量發展的源動力。首先，隨著國內成品油市場放開，成品油同質化競爭加劇，加油站終端市場競爭激烈，成品油零售市場進入了品牌、資源、價格、服務、管理等各方面的綜合競爭，這對成品油銷售企業的成本費用管理提出了更高要求。其次，近年來國際原油價格大幅波動，多次油價暴跌，給成品油銷售企業帶來了更大的經營挑戰，成本費用的精細化管理有助于提高企業應對風險的能力。再次，國家鼓勵新興清潔能源的發展，氣、氫、電、光伏等新能源在能源市場所占份額不斷增大，擠占了部分成品油銷售市場份額，成品油銷售企業通過加強自身成本費用管理，提升企業盈利能力已經刻不容緩。另外，國家對環境保護管理越來越嚴、力度越來越大，成品油銷售企業開源節流，加強企業成本費用管理也勢在必行。最后，受新冠肺炎疫情影響，成品油銷售企業的銷量不同程度地受到影響，加強企業成本費用管理有助于企業應對經營危機。

二、多措并舉加強加油站成本費用管理

企業管理者要樹立“一切成本皆可控”的管控理念，全力擰緊烘干“成本毛巾”，從嚴從簡壓控成本費用。需要做到管理部門低費用運轉，加油站低成本營運、低費用運行。在管控過程中，需要用好全面預算管理、內部控制管理與信息化管理這三個管理工具，需要堅持全生命周期管理、業財一體化管理與精細化管理，形成一個全員、全過程、全方位的成本費用控制體系，緊緊抓好投資成本、成油品采購成本、重點費用管控，延伸成本管理價值鏈，平衡量價費關系，最終實現加油站控本降費、增利增效。對此，筆者結合A企業經營情況提出以下措施，從經營管理各方面控本降費、提質增效。

（一）實行全面預算控本降費

堅持成本費用預算管理，強化成本費用預算管控，以效益、風險和發展為導向，科學、合理地控制各項費用，發揮“價值引領、目標導向、監督控制、考核激勵”作用。一是建立公司全員、全過程參與成本費用預算，全業務、全鏈條、全領域成本費用納入預算的成本費用預算管理體系。二是制定科學、準確、合理的加油站費用定額標準，建立加油站成本費用標準化體系，量費掛鉤、量效掛鉤，科學、準確編制成本費用預算。三是嚴審嚴控費用執行，加強過程控制。堅持各項開支財務預算崗先行審核，做到有預算不超支、無預算不開支；堅持精打細算、從嚴從簡、預算控制、規范開支。四是全面、細致地做好成本費用分析，對標行業一流企業成本費用管理模式，查找差距，補短強弱，提升企業管理水平，增強企業盈利能力。

（二）加強內部控制控本降費

首先，加強制度建設，強化加油站成本費用管理。以A公司為例，先后制定了《加油站油品采購管理辦法》《成品油價格管理辦法》《加油站成本費用標準化管理辦法》《加油站費用管理辦法》《加油站費用報銷辦法》等一系列管理辦法。通過細化管理制度，來優化業務流程、固化實施證據、強化過程管控、量化績效考核。其次，嚴格執行加油站費用開支事前審批、油品采購事前審批、固定資產與低值易耗品采購事前審批等各項審批制度，實現對成本費用事前、事中和事后的全過程管理，切實提高成本費用管理水平。最后，全面準確梳理加油站成本費用控制的風險點，制定加油站成本費用風險清單、責任清單、防控清單與負面清單。嚴格執行三重一大，規范企業招投標管理，做到成本費用管理合規化。

（三）加強系統建設控本降費

A公司堅持創新驅動，集成加管系統等各信息系統，搭建了業務管控平臺、OA協同辦公平臺、視頻監控平臺等三大平臺，打通了業務管控與財務預算管理、資金審批、成本費用管控、會計核算等系統的連接，發揮信息化在業財融合、全面預算管理、成本費用管理與資金管理等方面的作用，為公司大成本、大資金、大分析提供了支撐與保障。“三平臺”的搭建實現了對加油站全業務、全流程、全風險的遠程、動態與實時監管，實現了信息數據各部門間共享、業務管理報表自動生成、成本費用分析自動生成等功能，實現了成本費用管理流程化、標準化、信息化、數字化，實現了公司經營效率與經營效益的整體提升。一是通過業務管控平臺管理減少了公司管理層級，實現了公司對加油站直線管理，減少了費用開支。二是實現了對加油站的遠程全覆蓋管理，減少了業務部門到站檢查頻次，降低了費用開支。三是實現了機關與加油站的無紙化辦公，降低了辦公費開支；開通了視頻會議，減少了差旅費開支。四是降低了風險管理成本。通過業務管控平臺的預警模塊功能，對加油站的重要事項、重點環節、重要風險點實現了全流程風險管理；通過視頻監控實現了對加油站卸油作業、回罐作業等重點區域的實時遠程監控；通過資金比對、液位儀遠程盤點、電子發票稽查等功能，加強了加油站資金、商品與發票管理。五是通過使用電子發票降費。通過推行加油站電子發票使用，利用電子發票稽查系統對電子發票使用進行監管，降低了相關費用開支，加強了加油站發票舞弊風險的防范。

（四）堅持業財融合控本降費

通過業財融合控本降費，進而全方位提升經營管理效率和質量。一是通過加強采購成本管控，提高事前盈利能力。A公司油品采購小組樹立“大成本”管理理念，持續跟蹤國際油價走勢和省內競爭態勢，持續精研“短周期、小趨勢、波段式”的市場特點，精準預判市場價格走勢，提高價格研判、預判能力，科學把握油品采購節奏，壓低油品采購成本，保持合理庫存運行，增加漲價機遇效益，減少跌價風險損失，提高事前盈利能力。二是各加油站成油品由公司油品采購小組統一采購，實行批量集采，提高了油品采購議價能力，降低了油品采購成本。三是對業務供應商、服務商，要求其提供增值稅專用發票，按不含稅成本進行比價選商；對不能提供增值稅專用發票的考慮稅費不能抵扣等因素進行綜合比價選商。四是持續跟蹤地方政府相關優惠政策，如落實新冠肺炎疫情期相關稅費減免、辦理企業穩崗補貼等。

（五）堅持精細管理控本降費

科學、合理壓控壓降費用，精細各項費用管理，狠抓重點費用的管控。主要包含以下幾方面：

（1）資產折舊費。資產折舊費在加油站費用中占有較大比例。前期的成本就是后期的費用，控制好前期的工程建設成本、資產購置成本，就能控制好后期的資產折舊費用。實行加油站建設項目全生命周期成本管理，嚴審投資項目，嚴控投資成本，優化項目設計，注重投資回報，嚴管工程變更，嚴格工程結算。對加油機、油罐等重要設施設備，由企業按招投標管理辦法自采，比質比價，科學選擇供應商與設施設備。在優化加油站設計方面，對高速公路線上服務區加油站，準確預測零售銷量，科學控制加油站投資規模與建設成本，對線下加油站合法合規控制土地成本。

（2）運輸費。加強油品運輸環節中的數量質量管理，減少運輸環節中的數量質量風險，從而實現運費控制。為防范發油環節與運輸環節中的數量質量風險，油品采購最好由油品供應商配送到加油站進行現場驗收結算。

（3）油品損耗費。加強油品采購、運輸、驗收、保管、使用等環節的數量管理，降低加油站成油品零售損耗率，降低油品盤虧損失。在發油環節要做到誤差符合標準，在收油環節要確保收干卸盡。公司與加油站屬地的中石油地市公司、中石油運輸車隊簽訂地罐交接三方協議，全面實現地罐交接，減少中間環節可能存在的各項風險，從而降低油品損耗率。其次，委托第三方每年對加油站開展一次油氣回收檢測，同時為加油站配置PID檢測儀，加強對加油站日常檢測，及時發現油氣密封不嚴等問題，在降低油品損耗的同時消除安全隱患。再次，將手工和液位儀對比數、油品計量保管賬、加油機和液位儀鉛封及脫機加油情況作為到站檢查必查內容。最后，與行業對標找準差距，針對性開展降耗工作。

（4）人工費用。首先，科學核定加油站員工編制，科學安排員工排班，靈活安排加油站用工，減少富余人員，提高勞動效率，從嚴從緊控制人工費用。其次，將員工績效工資與加油站油品自營純槍銷量、噸油費用、加油站利潤等指標硬掛鉤，嚴格用工總量、人工成本管控，提高全員勞動生產率，提高人均勞效。最后，大力推行自主加油，力爭自主加油全覆蓋，降低人工費用。

（5）維修費。強化加油站資產價值管理，提高實施設備使用率。加強加油站設施設備維修保養，厘清各直線管理部門檢維修職責，制定各部門負責維修項目清單、維修項目限價清單。加強公司入圍檢維修承包商管理，加強維修項目與維修限價審核，對大修項目要從公司入圍商通過招投標確定中標人。加強質量管理，嚴把加油站工程建設與設施設備采購的質量關，減少維修費用開支。

（6）安全與環保費用。及時關注國家政策變化，學習安全環保相關法律法規，加大安全環保投入，用好安全環保費用。當前加油站建設在安全環保設施設備的投入一定要滿足政府在安全環保監管方面的要求，要投入三次油氣回收系統、雙層油罐、污水處理系統等安全環保設備，并安裝加油機和油罐操作井內的油氣泄露在線檢測系統，避免重復投入或二次整改，增加企業成本費用。

（7）銀行上門收款費及傭金。一是財務部門統籌安排好各收款行賬戶資金存款，與收款行積極協商，爭取銀行降低上門收款費用。二是對部分加油站依托高速公路公司支持，將加油站油品款與高速公路通行費打包進行委托收款，降低銀行上門收款費用。三是在安全、經濟的前提下，選擇有資質、有實力的金融服務公司提供加油站智能收款服務，或選擇押運公司上門收款送交銀行。四是根據加油站現金收款額度，動態調整銀行上門收款次數，節約銀行收款費用。五是加油站層面積極引導客戶通過POS、支付寶、微信、云閃付等支付方式付款，降低付現比例。加強與第三方支付平臺商談，壓降POS傭金及第三方支付傭金，降低支付費率。

（8）水電費。按照定額管理方式，做好加油站的節能節水減排工作，核定每座加油站的用水用電量，加強生活用水、生產用水和服務用水使用管理，加強生產用電、辦公用電和生活用電管理。

（9）日常用品。對辦公用品、勞保用品、清潔用品等低值易耗品由公司物資采購小組統一采購并配送到各站。通過線上線下多方詢價，選擇合適供應商。合理利用各種商家促銷活動，做到低成本采購。

（10）促銷費。加強促銷費使用管理，做到促銷有方案、事前要審批、事中要監管、報銷嚴審核、事后要評價。

（六）建立成本費用監督網

各相關部門嚴格審核、嚴格監管、嚴格監督各項成本費用，對促銷費、自用油、回罐油、油品配送環節等重大風險點精準監督與重點監督，嚴控成本費用的跑冒滴漏。

三、嚴格加油站成本費用管理考核

將加油站各項費用分級分類歸口到各相關責任部門、分解到各加油站管理，壓緊壓實成本費用管控責任。增強員工責任意識、節約意識、成本意識與效益意識，從而強化成本費用管控。將銷量、成本費用、毛利等經營指標完成情況納入各專業線部門、各加油站的月度與年度績效考核，通過嚴考核來督促員工對成本費用管理履職盡責。按單站設置油品損耗管理獎、費用節約獎、噸油費用獎等專項獎，激勵相關責任人控本降費。

四、挖掘加油站成本費用管理潛力

成本費用的管控，需要管理人員居安思危、開拓進取、敢于創新、攻堅創效、挖潛降費，從而不斷提升管理能力，促進企業不斷發展。企業可以通過以下途徑，持續做好控本降費。

（一）技術創新助推控本降費

以大數據、人工智能、物聯網、移動技術、云計算和區塊鏈為代表的數字技術應用，正在改變企業的經營模式與生產方式，促進企業新模式和新業態的創新與發展。成品油銷售企業要創新技術手段持續推進加油站智能化，實現業務管控智能化、數據采集智能化、數據分析適時化、用戶支付自動化、客戶加油無人化，通過技術創新降本控費。積極使用新技術、新設備、新工藝，降低成本費用。

（二）管理創新助推控本降費

結合企業實際情況，對偏遠站、低效站算好成本賬和效益賬，以加油站費用最低化和效益最大化為導向，創新管理模式，將加油站信息維護及中小維修等業務，委托具有資質的同行業屬地公司進行管理，借用當地成本優勢，降低加油站費用。

（三）加強企業成本文化建設

持續推進企業文化建設，引導員工人人講制度、人人講責任、人人講成本、人人講廉潔，從而打造優秀的企業制度文化、責任文化、成本文化和廉潔文化。

結語

加油站作為成品油銷售企業的成本中心和利潤中心，是企業持續穩定發展的基石。加強加油站成本費用管理，多措并舉打好降本節費攻堅戰，是持續提升企業盈利能力、實現高質量發展的重要保障。